Уплата налога на имущество по месту нахождения недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество по месту нахождения недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Авансовый платеж по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, уплачивается по месту нахождения недвижимости в сумме, равной 1/4 произведения ставки и кадастровой стоимости (п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Авансовый платеж по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, уплачивается по месту нахождения недвижимости в сумме, равной 1/4 произведения ставки и кадастровой стоимости (п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)По месту нахождения стройки будет только уплата налога на имущество, если, конечно, стройка наделена недвижимостью (ст. 384 НК РФ). Ведь по движимой строительной технике, которая используется на стройплощадке, налог на имущество не платится (п. 1 ст. 374 НК РФ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)По месту нахождения стройки будет только уплата налога на имущество, если, конечно, стройка наделена недвижимостью (ст. 384 НК РФ). Ведь по движимой строительной технике, которая используется на стройплощадке, налог на имущество не платится (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представляют налоговую декларацию по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- представляют налоговую декларацию по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)114. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)114. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Вопрос: О представлении организацией в налоговые органы сведений по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам согласно типовой форме соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)В соответствии с пунктом 7.5 типовой формы СЗПК организация представляет ежегодно (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом) в налоговый орган по месту нахождения организации сведения об исчисленном к уплате и уплаченном налоге на имущество организаций и об исчисленном к уплате и уплаченном транспортном налоге по каждому объекту налогообложения, используемому при реализации инвестиционного проекта, сведения о транспортных средствах (вид, государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер) и (или) объектах недвижимости (кадастровый номер земельного участка, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - его инвентарный номер), используемых в целях реализации инвестиционного проекта.
(Письмо ФНС России от 18.03.2025 N БС-2-21/4154@)В соответствии с пунктом 7.5 типовой формы СЗПК организация представляет ежегодно (не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом) в налоговый орган по месту нахождения организации сведения об исчисленном к уплате и уплаченном налоге на имущество организаций и об исчисленном к уплате и уплаченном транспортном налоге по каждому объекту налогообложения, используемому при реализации инвестиционного проекта, сведения о транспортных средствах (вид, государственный регистрационный знак (номер) или иной идентификационный номер) и (или) объектах недвижимости (кадастровый номер земельного участка, вид иного объекта недвижимости, его кадастровый номер, а при отсутствии кадастрового номера - его инвентарный номер), используемых в целях реализации инвестиционного проекта.
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается декларации по НДС, то ее нужно подавать по месту нахождения головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), а декларацию по налогу на имущество - по месту нахождения недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Вопрос: В сентябре 2022 г. организация сменила адрес в связи с внесением изменений в закон об определении муниципальных границ, из-за этого сменился ОКТМО. Какой ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Учитывая положения ст. ст. 382, 383, 384, 385, 385.2 НК РФ, в случае изменения в течение налогового периода муниципального деления субъекта РФ, повлекшего изменение ОКТМО по местонахождению объекта недвижимого имущества, исчисление и уплата налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) в отношении такого объекта должны производиться с учетом указанного изменения муниципального деления, а именно с учетом кода ОКТМО до указанного изменения и с учетом кода ОКТМО после такого изменения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Учитывая положения ст. ст. 382, 383, 384, 385, 385.2 НК РФ, в случае изменения в течение налогового периода муниципального деления субъекта РФ, повлекшего изменение ОКТМО по местонахождению объекта недвижимого имущества, исчисление и уплата налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) в отношении такого объекта должны производиться с учетом указанного изменения муниципального деления, а именно с учетом кода ОКТМО до указанного изменения и с учетом кода ОКТМО после такого изменения.
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Российские резиденты уплачивают налог на имущество только со стоимости объектов недвижимости и транспортных средств, находящихся в Российской Федерации, в то время как в некоторых странах, например в Испании, Швейцарии, Норвегии, Бельгии, объектом налогообложения становится все имущество резидента (включая ценные бумаги, средства на банковских и брокерских счетах, предметы искусства и прочее) независимо от его местонахождения.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Российские резиденты уплачивают налог на имущество только со стоимости объектов недвижимости и транспортных средств, находящихся в Российской Федерации, в то время как в некоторых странах, например в Испании, Швейцарии, Норвегии, Бельгии, объектом налогообложения становится все имущество резидента (включая ценные бумаги, средства на банковских и брокерских счетах, предметы искусства и прочее) независимо от его местонахождения.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что если в течение года у вас выбывает недвижимость, которая расположена вне места нахождения вашей организации и ее обособленных подразделений, то вы можете далее не платить по ней авансовые платежи. Можно сразу перечислить итоговую сумму налога на имущество, не дожидаясь окончания года. Это следует из п. 1 ст. 45 НК РФ. В нем установлено, что налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что если в течение года у вас выбывает недвижимость, которая расположена вне места нахождения вашей организации и ее обособленных подразделений, то вы можете далее не платить по ней авансовые платежи. Можно сразу перечислить итоговую сумму налога на имущество, не дожидаясь окончания года. Это следует из п. 1 ст. 45 НК РФ. В нем установлено, что налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества (п. 16 Порядка).
(Консультация эксперта, 2023)Раздел 1 декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения налогооблагаемого недвижимого имущества (п. 16 Порядка).
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- к доходам от авторских прав и лицензий относятся платежи за аренду оборудования;
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- к доходам от авторских прав и лицензий относятся платежи за аренду оборудования;
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение неотделимых улучшений по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендованная недвижимость находится не в месте нахождения арендатора, то налог на имущество в отношении неотделимых улучшений в эту недвижимость уплачивается по коду ОКТМО территории, где находится это имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендованная недвижимость находится не в месте нахождения арендатора, то налог на имущество в отношении неотделимых улучшений в эту недвижимость уплачивается по коду ОКТМО территории, где находится это имущество.
Статья: ЕНС-шпаргалка по расчетам с бюджетом для компаний с обособками
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Имущественные налоги. Платить транспортный налог (кроме воздушного и водного транспорта) надо по местонахождению ОП, если транспорт зарегистрирован на подразделение <4>. Налог на имущество перечисляют по местонахождению ОП, если оно совпадает с местонахождением недвижимости. Если ОП имеет расчетный счет, выделено на отдельный баланс, на который передан объект недвижимости, то подразделение может само уплатить налог <5>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Имущественные налоги. Платить транспортный налог (кроме воздушного и водного транспорта) надо по местонахождению ОП, если транспорт зарегистрирован на подразделение <4>. Налог на имущество перечисляют по местонахождению ОП, если оно совпадает с местонахождением недвижимости. Если ОП имеет расчетный счет, выделено на отдельный баланс, на который передан объект недвижимости, то подразделение может само уплатить налог <5>.