Уплата налога на имущество по месту нахождения имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество по месту нахождения имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Положение о филиале (представительстве) юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суды пришли к правильным выводам о месте уплаты налогоплательщиком налога на имущество по месту фактического нахождения и учета этого имущества на отдельном балансе обособленных подразделений в Курской области, организационно включенных в состав филиала в Белгородской области. Правовых оснований для повторной уплаты налога за те же объекты в бюджет Белгородской области у заявителя не имелось, в связи с чем начисление налога... по данному эпизоду является неправомерным..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация представляется по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация представляется по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)114. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)114. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)6.2. Куда платить налог на имущество
(КонсультантПлюс, 2022)6.2. Куда платить налог на имущество
Вопрос: Об уплате налога на имущество физических лиц несовершеннолетними детьми и о компенсации вкладов в сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-06-01/121903)В связи с этим по вопросам, касающимся освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей, следует обращаться в органы местного самоуправления по месту нахождения имущества.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-05-06-01/121903)В связи с этим по вопросам, касающимся освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей, следует обращаться в органы местного самоуправления по месту нахождения имущества.
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Раздел 1 декларации по налогу на имущество
(Консультация эксперта, 2022)Раздел 1 декларации по налогу на имущество
Вопрос: Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Авансовый платеж по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, уплачивается по месту нахождения недвижимости в сумме, равной 1/4 произведения ставки и кадастровой стоимости (п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Авансовый платеж по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, уплачивается по месту нахождения недвижимости в сумме, равной 1/4 произведения ставки и кадастровой стоимости (п. 13 ст. 378.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно ст. 384 главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно ст. 384 главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Можно задаться вопросом: почему именно юрисдикция с наибольшим уровнем налогообложения должна рассматриваться в качестве мерила наличия или отсутствия эффективности в устранении двойного (многократного) налогообложения трансграничной деятельности (трансграничного состояния)? Полагаем, что ответ на данный вопрос также лежит в экономической плоскости: если доход или капитал лица экономически связан с данной юрисдикцией по налоговой привязке источника дохода (местонахождению имущества) или персональной налоговой привязке (место налогового резидентства получателя дохода или собственника имущества), лицо в любом случае вынуждено будет уплачивать налог на доход (имущество) в этой юрисдикции. Соответственно, задача состоит в том, чтобы конкуренция данной юрисдикции с другими государствами источника дохода и (или) налогового резидентства получателя дохода (притом что, как показано ранее, подобного рода конкуренция относится к основным факторам, провоцирующим возникновение двойного или многократного налогообложения) не приводила бы к дополнительному налогообложению соответствующего субъекта налогообложения по сравнению с ситуацией, как если бы такой конкуренции не было.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Можно задаться вопросом: почему именно юрисдикция с наибольшим уровнем налогообложения должна рассматриваться в качестве мерила наличия или отсутствия эффективности в устранении двойного (многократного) налогообложения трансграничной деятельности (трансграничного состояния)? Полагаем, что ответ на данный вопрос также лежит в экономической плоскости: если доход или капитал лица экономически связан с данной юрисдикцией по налоговой привязке источника дохода (местонахождению имущества) или персональной налоговой привязке (место налогового резидентства получателя дохода или собственника имущества), лицо в любом случае вынуждено будет уплачивать налог на доход (имущество) в этой юрисдикции. Соответственно, задача состоит в том, чтобы конкуренция данной юрисдикции с другими государствами источника дохода и (или) налогового резидентства получателя дохода (притом что, как показано ранее, подобного рода конкуренция относится к основным факторам, провоцирующим возникновение двойного или многократного налогообложения) не приводила бы к дополнительному налогообложению соответствующего субъекта налогообложения по сравнению с ситуацией, как если бы такой конкуренции не было.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами, а также установлении льгот для них.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76574)В связи с этим вопросы, касающиеся освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей, относятся к компетенции органов местного самоуправления по месту нахождения имущества.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76574)В связи с этим вопросы, касающиеся освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей, относятся к компетенции органов местного самоуправления по месту нахождения имущества.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как платить налог на имущество по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)7. Как платить налог на имущество по обособленным подразделениям
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение неотделимых улучшений по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендованная недвижимость находится не в месте нахождения арендатора, то налог на имущество в отношении неотделимых улучшений в эту недвижимость уплачивается по коду ОКТМО территории, где находится это имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Если арендованная недвижимость находится не в месте нахождения арендатора, то налог на имущество в отношении неотделимых улучшений в эту недвижимость уплачивается по коду ОКТМО территории, где находится это имущество.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении воздушного судна, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88640)Учитывая изложенное, в отношении воздушного судна, являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения, налог на имущество организаций уплачивается по местонахождению обособленного подразделения. При этом при исчислении налога на имущество организаций применяются налоговые ставки, установленные на территории субъекта Российской Федерации по местонахождению обособленного подразделения организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-05-05-01/88640)Учитывая изложенное, в отношении воздушного судна, являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения, налог на имущество организаций уплачивается по местонахождению обособленного подразделения. При этом при исчислении налога на имущество организаций применяются налоговые ставки, установленные на территории субъекта Российской Федерации по местонахождению обособленного подразделения организации.