Уплата налога на имущество казенными учреждениями
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество казенными учреждениями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)В ситуации, когда арендодателем является казенное учреждение, передающее в аренду закрепленное за ним на праве оперативного управления имущество, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, при выплате учреждению дохода организация не исполняет обязанности налогового агента по НДС (Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 12.04.2021 N 03-07-11/26931, от 26.01.2016 N 03-07-11/2939, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, ФНС России от 16.02.2015 N ГД-4-3/2256@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объект налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (Письмо ФНС России от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объект налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (Письмо ФНС России от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4) образовательные организации и организации, основным видом экономической деятельности которых в течение всего налогового периода является деятельность спортивных объектов, - в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года, площадью свыше 15 000 квадратных метров. Основной вид экономической деятельности определяется по содержащемуся в едином государственном реестре юридических лиц коду основного вида экономической деятельности, соответствующему классу 93.11 "Деятельность спортивных объектов" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Освобождение в соответствии с настоящим подпунктом не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, используемых в деятельности по организации и проведению азартных игр.
(ред. от 17.11.2025)4) образовательные организации и организации, основным видом экономической деятельности которых в течение всего налогового периода является деятельность спортивных объектов, - в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года, площадью свыше 15 000 квадратных метров. Основной вид экономической деятельности определяется по содержащемуся в едином государственном реестре юридических лиц коду основного вида экономической деятельности, соответствующему классу 93.11 "Деятельность спортивных объектов" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Освобождение в соответствии с настоящим подпунктом не применяется в отношении объектов недвижимого имущества, используемых в деятельности по организации и проведению азартных игр.
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)или Кредит счета 1 30405 291 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по налогам, пошлинам и сборам" (для казенных учреждений).
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)или Кредит счета 1 30405 291 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по налогам, пошлинам и сборам" (для казенных учреждений).
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
Готовое решение: Кто несет расходы по содержанию государственного или муниципального имущества в оперативном управлении
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо средств на содержание названного имущества, они получают субсидию на иные цели для уплаты налога на имущество с этого имущества (ч. 3 ст. 4 Закона об автономных учреждениях, п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо средств на содержание названного имущества, они получают субсидию на иные цели для уплаты налога на имущество с этого имущества (ч. 3 ст. 4 Закона об автономных учреждениях, п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях).
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить недоимку по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите уплату недоимки по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, земельному, туристическому и транспортному налогам по тем же кодам КОСГУ и КВР (КВД), что и для уплаты налогов.
(КонсультантПлюс, 2025)Отразите уплату недоимки по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, земельному, туристическому и транспортному налогам по тем же кодам КОСГУ и КВР (КВД), что и для уплаты налогов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объекта налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (письмо ФНС от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи при предоставлении имущества в аренду органами местного самоуправления, наделенными правами юридического лица и являющимися казенными учреждениями, объекта налогообложения по НДС не возникает. Поэтому арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны (письмо ФНС от 09.09.2016 N СД-4-3/16866).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)9.1.3. Декларация по налогу на имущество организаций
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)9.1.3. Декларация по налогу на имущество организаций
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме этого, имущество, полученное (приобретенное) казенным учреждением, не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли (пп. 2, 3, 7 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-05/1758).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме этого, имущество, полученное (приобретенное) казенным учреждением, не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли (пп. 2, 3, 7 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-05/1758).
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретный порядок устранения двойного налогообложения определяют международные соглашения, заключенные РФ с иностранными государствами, а также налоговое законодательство стран, где возникает обязанность уплатить налог. Как правило, двойное налогообложение доходов и (или) имущества устраняется с помощью зачета налогов, уплаченных в одной стране, в счет уплаты аналогичных налогов в другой стране или путем освобождения от налога конкретных видов доходов (имущества) в одной из стран.
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретный порядок устранения двойного налогообложения определяют международные соглашения, заключенные РФ с иностранными государствами, а также налоговое законодательство стран, где возникает обязанность уплатить налог. Как правило, двойное налогообложение доходов и (или) имущества устраняется с помощью зачета налогов, уплаченных в одной стране, в счет уплаты аналогичных налогов в другой стране или путем освобождения от налога конкретных видов доходов (имущества) в одной из стран.
Типовая ситуация: Как учесть стоимость коммунальных услуг, если она включена в арендную плату (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Отметим, что услуги по предоставлению казенным учреждением на территории РФ в аренду государственного (муниципального) имущества не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 29.12.2014 N 03-07-11/68338, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (направлено для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отметим, что услуги по предоставлению казенным учреждением на территории РФ в аренду государственного (муниципального) имущества не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 29.12.2014 N 03-07-11/68338, от 28.04.2015 N 03-03-05/24417, от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 (направлено для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом ФНС от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605)).
Готовое решение: По какому КВР и каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отражаются операции по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по предоставлению в аренду казенным учреждением государственного (муниципального) имущества, находящегося на праве оперативного управления, не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 28.12.2016 N 03-07-11/78812, ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@).
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по предоставлению в аренду казенным учреждением государственного (муниципального) имущества, находящегося на праве оперативного управления, не признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 14.02.2024 N 15-19/009879@, Минфина России от 30.11.2021 N 03-05-05-01/96823, от 28.12.2016 N 03-07-11/78812, ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@).