Уплата налога на имущество физических лиц в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество физических лиц в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"Удовлетворяя требования, суд апелляционной инстанции, проанализировав положения норм, закрепленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 21, пункте 3 статьи 44, абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, статье 59, пункте 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из того, что налогоплательщик в силу приведенных норм вправе, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, установив, что вступившим в законную силу решением Пятигорского городского суда Ставропольского края от 13 октября 2022 г. в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N 14 по Ставропольскому краю к Д. о взыскании задолженности за 2020 год по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени на общую сумму <данные изъяты> руб. отказано в связи с уплатой налогов и пени, согласно представленным платежным документам, признал действия налогового органа в части начисления задолженности за 2020 год не соответствующими закону. При этом, отклоняя доводы апелляционной жалобы о том, что поступившие от Д. в 2022 г. денежные средства не могли быть учтены за период 2020 г. в связи с наличием задолженности за более ранние периоды, суд апелляции правильно указал, что они по существу направлены на переоценку доказательств, признанных достаточными и достоверными при вынесении решения Пятигорского городского суда Ставропольского края от 13 октября 2022 г., которое вступило в законную силу и является преюдициальным при рассмотрении данного дела."
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 21.09.2023 N 88а-21929/2023 по делу N 2а-1087/2023 (УИД 73RS0001-01-2023-000333-50)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным перерасчета налога; 2) О признании задолженности отсутствующей.
Обстоятельства: Налоговым органом был необоснованно осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц, несмотря на уплату налога до получения налогового уведомления с суммой исчисленного в сторону увеличения налога. Истец считает, что перерасчет налога является недействительным, а сама задолженность - отсутствующей.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Удовлетворяя административные исковые требования в части, судом первой инстанции принято во внимание, что уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению N 39541660 от 1 сентября 2021 года произведена Т. 16 ноября 2021 года, то есть до получения налогового уведомления N 85048075 от 2 ноября 2021 года. При этом согласно сведениям ЕАС ОПС заказное письмо N 60383665009581, принятое 10 ноября 2021 года на имя Т., поступило 12 ноября 2021 года в ОПС 432071 и вручено адресату 25 ноября 2021 года.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным перерасчета налога; 2) О признании задолженности отсутствующей.
Обстоятельства: Налоговым органом был необоснованно осуществлен перерасчет налога на имущество физических лиц, несмотря на уплату налога до получения налогового уведомления с суммой исчисленного в сторону увеличения налога. Истец считает, что перерасчет налога является недействительным, а сама задолженность - отсутствующей.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено.Удовлетворяя административные исковые требования в части, судом первой инстанции принято во внимание, что уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению N 39541660 от 1 сентября 2021 года произведена Т. 16 ноября 2021 года, то есть до получения налогового уведомления N 85048075 от 2 ноября 2021 года. При этом согласно сведениям ЕАС ОПС заказное письмо N 60383665009581, принятое 10 ноября 2021 года на имя Т., поступило 12 ноября 2021 года в ОПС 432071 и вручено адресату 25 ноября 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Позднее - 10 декабря 2019 года - П. посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 10 декабря 2019 года, в котором сказано об обязанности уплатить в срок до 28 января 2020 года налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в размере 2,8 млн руб., пени по налогу на имущество - в размере 3,4 тыс. руб.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается прежде всего для целей налогообложения (ст. 403 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28). Следовательно, неправильное ее определение (завышение по сравнению с рыночной стоимостью) влечет увеличение налоговых обязательств административного истца, в частности, по уплате налога на имущество физических лиц (например, Апелляционные определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу N 66а-2737/2020, от 14.05.2020 по делу N 66а-1747/2020, Московского городского суда от 06.02.2019 по делу N 33а-240/2019).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается прежде всего для целей налогообложения (ст. 403 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28). Следовательно, неправильное ее определение (завышение по сравнению с рыночной стоимостью) влечет увеличение налоговых обязательств административного истца, в частности, по уплате налога на имущество физических лиц (например, Апелляционные определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 23.06.2020 по делу N 66а-2737/2020, от 14.05.2020 по делу N 66а-1747/2020, Московского городского суда от 06.02.2019 по делу N 33а-240/2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей до 1 января 2021 года (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В силу пункта 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей до 1 января 2021 года (до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) вопросы уплаты налога на имущество физических лиц, налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, установленный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2025)Пенсионеры по возрасту или здоровью освобождены от уплаты налога на имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Пенсионеры по возрасту или здоровью освобождены от уплаты налога на имущество.
Статья: Защита финансов на крипторынках в условиях деструктивного развития законодательства о гарантиях цифровых инвесторов
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<4> Письмо Минфина России от 6 мая 2021 г. N 03-0405/34900 "Об уплате НДФЛ; о применении НПД в отношении деятельности по обмену цифровых валют; о налоге на имущество организаций и налоге на имущество физлиц в отношении цифровой валюты". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021); Письмо Банка России от 10 июня 2021 г. N 12-4-2/2850 "Об оценке операций (сделок) с цифровыми валютами в целях ПОД/ФТ и контроля налоговой нагрузки, а также признания лиц квалифицированными инвесторами в целях приобретения цифровых финансовых активов". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021).
(Храмова И.С.)
("Юрист", 2021, N 11)<4> Письмо Минфина России от 6 мая 2021 г. N 03-0405/34900 "Об уплате НДФЛ; о применении НПД в отношении деятельности по обмену цифровых валют; о налоге на имущество организаций и налоге на имущество физлиц в отношении цифровой валюты". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021); Письмо Банка России от 10 июня 2021 г. N 12-4-2/2850 "Об оценке операций (сделок) с цифровыми валютами в целях ПОД/ФТ и контроля налоговой нагрузки, а также признания лиц квалифицированными инвесторами в целях приобретения цифровых финансовых активов". URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.09.2021).
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Некоторые категории физических лиц не уплачивают налог на имущество, например следующие лица (пп. 1 - 9, 10 - 11, 13 п. 1 ст. 407 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Некоторые категории физических лиц не уплачивают налог на имущество, например следующие лица (пп. 1 - 9, 10 - 11, 13 п. 1 ст. 407 НК РФ):
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
Вопрос: Возможно ли вернуть уплаченную с момента признания сделки купли-продажи между юридическими лицами недействительной сумму налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).
Статья: Банкротство после смерти: налоги с наследников
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)В 2019 году ФНС направила Рысиной и Прошкиной уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физлиц за 2018 год.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)В 2019 году ФНС направила Рысиной и Прошкиной уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физлиц за 2018 год.
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Следует также отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Следует также отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц) и налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами (причем вне зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС), которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами (причем вне зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС), которые обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик уплачивать недоимку при доначислении налога на имущество физических лиц, если в первоначальном расчете налоговым органом по ошибке была использована меньшая налоговая база?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц, повлекший увеличение ранее уплаченного налога, налогоплательщик не обязан уплачивать указанные суммы.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, если налоговый орган произвел перерасчет налога на имущество физических лиц, повлекший увеличение ранее уплаченного налога, налогоплательщик не обязан уплачивать указанные суммы.
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)арендодателям, предоставившим отсрочку по арендным платежам в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, - в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по этим налогам, налога на имущество физлиц;
(КонсультантПлюс, 2025)арендодателям, предоставившим отсрочку по арендным платежам в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, - в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по этим налогам, налога на имущество физлиц;