Уплата налога на имущество бюджетными учреждениями
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество бюджетными учреждениями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Одновременно до 1 января 2027 года приостановлено действие положений, в соответствии с которыми финансовое обеспечение расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество бюджетных и автономных учреждений, должно осуществляться путем предоставления учреждениям субсидий на иные цели.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Одновременно до 1 января 2027 года приостановлено действие положений, в соответствии с которыми финансовое обеспечение расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество бюджетных и автономных учреждений, должно осуществляться путем предоставления учреждениям субсидий на иные цели.
Федеральный закон от 28.11.2025 N 431-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2026 году"2. Установить, что до 1 января 2027 года финансовое обеспечение выполнения государственного задания федеральным бюджетным учреждением осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за федеральным бюджетным учреждением учредителем или приобретенных федеральным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2026 году"2. Установить, что до 1 января 2027 года финансовое обеспечение выполнения государственного задания федеральным бюджетным учреждением осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за федеральным бюджетным учреждением учредителем или приобретенных федеральным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Формы
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость, принадлежащая учреждению на праве оперативного управления
(КонсультантПлюс, 2025)4. Куда учреждению платить налог на имущество (авансовые платежи)
(КонсультантПлюс, 2025)4. Куда учреждению платить налог на имущество (авансовые платежи)
Статья: Налоговые льготы в Российской Федерации: проблемы и недостатки
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)По нашему мнению, предоставление этих льгот изначально было нацелено на то, чтобы упростить финансовые потоки и стимулировать развитие социально важных отраслей, таких как здравоохранение, образование, спорт и наука. Предоставляемая льгота распространяется не только на само учреждение, но и на арендаторов, находящихся на этой земле. Бюджетные учреждения зачастую сами оказывают коммерческие услуги, то есть получают прибыль. Таким образом, у них возникает неоспоримое преимущество перед коммерческими организациями, занимающимися аналогичной деятельностью, но вынужденными оплачивать налог на имущество.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)По нашему мнению, предоставление этих льгот изначально было нацелено на то, чтобы упростить финансовые потоки и стимулировать развитие социально важных отраслей, таких как здравоохранение, образование, спорт и наука. Предоставляемая льгота распространяется не только на само учреждение, но и на арендаторов, находящихся на этой земле. Бюджетные учреждения зачастую сами оказывают коммерческие услуги, то есть получают прибыль. Таким образом, у них возникает неоспоримое преимущество перед коммерческими организациями, занимающимися аналогичной деятельностью, но вынужденными оплачивать налог на имущество.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). При этом убедитесь, что такие расходы соответствуют общим условиям их признания в налоговом учете. В частности, имущество, являющееся объектом налогообложения, должно использоваться в приносящей доход деятельности учреждения и уплата налога (авансовых платежей) должна быть произведена за счет средств, полученных от этой деятельности. При этом, по мнению Минфина, чтобы учесть сумму налога в прочих расходах, учреждение не должно получать средства на уплату налога на такое имущество в виде субсидий из бюджета (см. также Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-05-05-01/57).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему учитывайте при расчете налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2023 N 07-01-09/1407, от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). При этом убедитесь, что такие расходы соответствуют общим условиям их признания в налоговом учете. В частности, имущество, являющееся объектом налогообложения, должно использоваться в приносящей доход деятельности учреждения и уплата налога (авансовых платежей) должна быть произведена за счет средств, полученных от этой деятельности. При этом, по мнению Минфина, чтобы учесть сумму налога в прочих расходах, учреждение не должно получать средства на уплату налога на такое имущество в виде субсидий из бюджета (см. также Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-05-05-01/57).
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Для учета расчетов по налогу учреждениями применяется счет 30312 "Расчеты по налогу на имущество организаций". Расходы учреждений на уплату налога на имущество отражаются по КВР 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога", КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы".
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Для учета расчетов по налогу учреждениями применяется счет 30312 "Расчеты по налогу на имущество организаций". Расходы учреждений на уплату налога на имущество отражаются по КВР 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога", КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы".
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2026)7.3. Кто и в какой срок уплачивает налог на имущество за реорганизованное учреждение
(КонсультантПлюс, 2026)7.3. Кто и в какой срок уплачивает налог на имущество за реорганизованное учреждение
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Допускается дифференциация ставок по видам объектов недвижимости. Например, на территории Нижегородской области для гостиниц установлена ставка налога в размере 1 процента от кадастровой стоимости, а для всех остальных объектов, подпадающих под действие статьи 378.2, - в размере 2 процентов. К остальным относятся объекты, предназначенные для размещения офисов, предприятий общественного питания, организаций по оказанию торговых и бытовых услуг населению, придорожного сервиса. Согласно Методическим указаниям [2] в отчетах государственных бюджетных учреждений всех регионов эти объекты объединены в группу 4 "Предпринимательство". Они часто выступают как приносящие доход в виде арендной платы объекты недвижимости.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)Допускается дифференциация ставок по видам объектов недвижимости. Например, на территории Нижегородской области для гостиниц установлена ставка налога в размере 1 процента от кадастровой стоимости, а для всех остальных объектов, подпадающих под действие статьи 378.2, - в размере 2 процентов. К остальным относятся объекты, предназначенные для размещения офисов, предприятий общественного питания, организаций по оказанию торговых и бытовых услуг населению, придорожного сервиса. Согласно Методическим указаниям [2] в отчетах государственных бюджетных учреждений всех регионов эти объекты объединены в группу 4 "Предпринимательство". Они часто выступают как приносящие доход в виде арендной платы объекты недвижимости.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, которые ИП платит как физлицо с имущества, не задействованного в бизнесе. Например, налог на имущество по квартире, в которой живет;
(КонсультантПлюс, 2025)налоги, которые ИП платит как физлицо с имущества, не задействованного в бизнесе. Например, налог на имущество по квартире, в которой живет;
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для освобождения от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы должны использовать имущество для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ). В отношении имущества, которое на указанные цели не используется, они уплачивают налог в общеустановленном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для освобождения от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы должны использовать имущество для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ). В отношении имущества, которое на указанные цели не используется, они уплачивают налог в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Уплачивает ли автономное учреждение на УСН налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Уплачивает ли автономное учреждение на УСН налог на имущество организаций