Уплата налога на имущество арендатором
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на имущество арендатором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 378 "Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Между тем суды, руководствуясь положениями статьи 210 ГК РФ, статей 23, 45, 374, 378 НК РФ, пришли к верному выводу, что уплата налога на имущество за собственника арендатором за счет своих средств не предусмотрена. Только с согласия арендатора на основании взаимного соглашения стороны договора вправе предусмотреть компенсацию арендатором расходов арендодателя по налогу на имущество (в том числе сверх размера арендной платы). Таким образом, как верно указано судами, действующее законодательство не устанавливает безусловную обязанность арендатора компенсировать расходы арендодателя по налогу на имущество в случае отсутствия взаимного соглашения сторон по этому вопросу. Как указывалось выше (по пункту 8 представления), Учреждение в силу прямого указания закона осуществляло свою обязанность по содержанию здания и несло расходы на содержание имущества, переданного ему в оперативное управление. Кассационная жалоба не содержит ссылок на представленное в материалы дела соглашение сторон по спорному помещению (его части), которое предусматривает компенсацию налога на имущество."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 1102 "Обязанность возвратить неосновательное обогащение" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, признавая позицию нижестоящих судов неправомерной и направляя дело на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции, размер убытков при несвоевременном оформлении договора выкупа муниципального имущества должен определяться в виде разницы между фактически внесенной арендатором арендной платой и суммой налога на имущество, обязанность по уплате которого у него возникла бы с момента регистрации права собственности. Иной подход приведет к возникновению у арендатора неосновательного обогащения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, признавая позицию нижестоящих судов неправомерной и направляя дело на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции, размер убытков при несвоевременном оформлении договора выкупа муниципального имущества должен определяться в виде разницы между фактически внесенной арендатором арендной платой и суммой налога на имущество, обязанность по уплате которого у него возникла бы с момента регистрации права собственности. Иной подход приведет к возникновению у арендатора неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)2. Об уплате налога на имущество арендатором
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 2
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 2
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Позиция об уплате налога на имущество арендатором со стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество сформирована ФНС России в Письме от 11.06.2019 N БС-4-21/11266:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Позиция об уплате налога на имущество арендатором со стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество сформирована ФНС России в Письме от 11.06.2019 N БС-4-21/11266:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Позиция об уплате налога на имущество арендатором со стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество сформирована Минфином РФ, в частности, в Письме от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Позиция об уплате налога на имущество арендатором со стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество сформирована Минфином РФ, в частности, в Письме от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37:
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Интересно, что сложившаяся ситуация с налогообложением стоимости неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости в условиях введения кадастровой системы налогообложения стоимости ряда объектов недвижимого имущества привела к ситуации, когда в отношении одного и того же объекта недвижимости два разных лица - собственник и арендатор - оба уплачивают налог на имущество: при этом собственник (например, торгового центра или помещений в нем) исчисляет налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, а арендатор - исходя из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Такая позиция подтверждается, в частности, письмами Минфина России и ФНС России, согласно которым неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения торгового центра), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора исходя из среднегодовой стоимости имущества, в том числе в случае налогообложения торгового центра в рамках ст. 378.2 НК РФ <30>. В данном случае для измерения базы устанавливаются разнородные системы исчисления стоимости: в отношении здания - по кадастровой стоимости, утверждаемой органами государственной власти субъектов РФ, а в отношении неотделимых улучшений - по среднегодовой стоимости, формируемой самим арендатором на основании данных бухгалтерского учета. В то же время, согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ, после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается. То есть стоимость неотделимых улучшений для соблюдения законодательного порядка исчисления базы и налога на имущество должна была бы быть учтена в кадастровой стоимости самого объекта недвижимости, что соответствовало бы положениям Налогового кодекса РФ. Однако применение правил раздельного учета стоимости неотделимых улучшений от стоимости самого объекта приводит, как мы видим, к прямому нарушению положений Налогового кодекса РФ.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Интересно, что сложившаяся ситуация с налогообложением стоимости неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимости в условиях введения кадастровой системы налогообложения стоимости ряда объектов недвижимого имущества привела к ситуации, когда в отношении одного и того же объекта недвижимости два разных лица - собственник и арендатор - оба уплачивают налог на имущество: при этом собственник (например, торгового центра или помещений в нем) исчисляет налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, а арендатор - исходя из среднегодовой стоимости неотделимых улучшений. Такая позиция подтверждается, в частности, письмами Минфина России и ФНС России, согласно которым неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (помещения торгового центра), учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций в силу п. 1 ст. 374 НК РФ до их выбытия из состава основных средств арендатора исходя из среднегодовой стоимости имущества, в том числе в случае налогообложения торгового центра в рамках ст. 378.2 НК РФ <30>. В данном случае для измерения базы устанавливаются разнородные системы исчисления стоимости: в отношении здания - по кадастровой стоимости, утверждаемой органами государственной власти субъектов РФ, а в отношении неотделимых улучшений - по среднегодовой стоимости, формируемой самим арендатором на основании данных бухгалтерского учета. В то же время, согласно п. 2 ст. 378.2 НК РФ, после принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего особенности определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается. То есть стоимость неотделимых улучшений для соблюдения законодательного порядка исчисления базы и налога на имущество должна была бы быть учтена в кадастровой стоимости самого объекта недвижимости, что соответствовало бы положениям Налогового кодекса РФ. Однако применение правил раздельного учета стоимости неотделимых улучшений от стоимости самого объекта приводит, как мы видим, к прямому нарушению положений Налогового кодекса РФ.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)При этом Минфин и ФНС опровергли возникшее толкование норм Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ об установлении переходного периода по уплате налога на имущества арендаторами в отношении объектов, которые были переданы в аренду по договорам до 2022 года.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)При этом Минфин и ФНС опровергли возникшее толкование норм Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ об установлении переходного периода по уплате налога на имущества арендаторами в отношении объектов, которые были переданы в аренду по договорам до 2022 года.