Уплата авансовых платежей по усн убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата авансовых платежей по усн убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сборная солянка из вопросов, связанных с переходом на ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Предположим, что по итогам I квартала компания, работающая на УСН, сработает в убыток. Соответственно, платить авансовый платеж ей не придется. Нужно ли ей будет подавать в инспекцию уведомление по этому конкретному платежу?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Предположим, что по итогам I квартала компания, работающая на УСН, сработает в убыток. Соответственно, платить авансовый платеж ей не придется. Нужно ли ей будет подавать в инспекцию уведомление по этому конкретному платежу?
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в раздел 1.2 - в строках 020, 040, 070, 100 отразить увеличенные суммы авансовых платежей и налога при УСН. При наличии убытка в отчетном (налоговом) периоде, возможно, потребуется исправлять строки 050, 080, 110. Если вышли в прибыль по итогам года, то обнулить строку 120.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)- в раздел 1.2 - в строках 020, 040, 070, 100 отразить увеличенные суммы авансовых платежей и налога при УСН. При наличии убытка в отчетном (налоговом) периоде, возможно, потребуется исправлять строки 050, 080, 110. Если вышли в прибыль по итогам года, то обнулить строку 120.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 220, 221, 222 повторяется по строке 223.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период по строкам 220, 221, 222 повторяется по строке 223.
Письмо ФНС РФ от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@
<О порядке уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения>Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
<О порядке уплаты минимального налога при применении упрощенной системы налогообложения>Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Статья: Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Если итоги работы за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) будут неутешительными, фирма покажет убытки, налога к уплате не будет. В этом случае уведомление по авансам подавать не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Если итоги работы за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев) будут неутешительными, фирма покажет убытки, налога к уплате не будет. В этом случае уведомление по авансам подавать не нужно.
Типовая ситуация: Как переносить убыток на будущее при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)может быть перенесена на будущее. То есть сумму убытка можно полностью или частично учесть в расходах при расчете налога за следующие годы. При этом убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год (п. 61 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН). Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (п. п. 58 - 60 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968, от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@).
(Издательство "Главная книга", 2025)может быть перенесена на будущее. То есть сумму убытка можно полностью или частично учесть в расходах при расчете налога за следующие годы. При этом убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год (п. 61 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН). Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (п. п. 58 - 60 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-11-11/24968, от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчетного года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчетного года.
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Обеспечительный платеж, полученный индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, но трансформированный сторонами в аванс и зачтенный в счет арендной платы в период применения ПСН, подлежит учету в составе доходов по ПСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Обеспечительный платеж, полученный индивидуальным предпринимателем в период применения УСН, но трансформированный сторонами в аванс и зачтенный в счет арендной платы в период применения ПСН, подлежит учету в составе доходов по ПСН.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";
(КонсультантПлюс, 2025)большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По строкам 240 - 243 указывается налоговая база для исчисления авансовых платежей по налогу за I квартал (строка 240), полугодие (строка 241), 9 месяцев (строка 242) и налога за налоговый период (строка 243). В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230) (п. п. 57 - 61 Порядка N ЕД-7-3/813@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По строкам 240 - 243 указывается налоговая база для исчисления авансовых платежей по налогу за I квартал (строка 240), полугодие (строка 241), 9 месяцев (строка 242) и налога за налоговый период (строка 243). В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (периодах) (строка 230) (п. п. 57 - 61 Порядка N ЕД-7-3/813@).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 12)- имущественные налоги физлиц будут списаны с ЕНС уже на дату направления инспекцией налогового уведомления о сумме налогов - при наличии на ЕНС положительного сальдо. При этом срок уплаты налогов на имущество, транспорт и землю остается прежним - не позднее 1 декабря. Если свободных денег на ЕНС нет, инспекции будут ждать уплаты налогов в этот срок. На это планируемое новшество нужно обратить внимание прежде всего ИП - получается, что, например, досрочно перечисленный аванс по УСН может быть автоматически списан в счет уплаты имущественных налогов физлица, если на них инспекция уже сформировала и направила уведомление.
("Главная книга", 2023, N 12)- имущественные налоги физлиц будут списаны с ЕНС уже на дату направления инспекцией налогового уведомления о сумме налогов - при наличии на ЕНС положительного сальдо. При этом срок уплаты налогов на имущество, транспорт и землю остается прежним - не позднее 1 декабря. Если свободных денег на ЕНС нет, инспекции будут ждать уплаты налогов в этот срок. На это планируемое новшество нужно обратить внимание прежде всего ИП - получается, что, например, досрочно перечисленный аванс по УСН может быть автоматически списан в счет уплаты имущественных налогов физлица, если на них инспекция уже сформировала и направила уведомление.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с бюджетом по минимальному налогу, если в течение года организация уплачивает авансовые платежи?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношении налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, причитающихся за счет прибыли, установлен особый порядок учета, согласно которому указанные суммы не формируют конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, но уменьшают финансовый результат отчетного периода (нераспределенную прибыль) (либо увеличивают непокрытый убыток) (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В связи с этим для начисления авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также минимального налога, на наш взгляд, используется счет 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, причитающихся за счет прибыли, установлен особый порядок учета, согласно которому указанные суммы не формируют конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, но уменьшают финансовый результат отчетного периода (нераспределенную прибыль) (либо увеличивают непокрытый убыток) (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В связи с этим для начисления авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также минимального налога, на наш взгляд, используется счет 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Статья: Переход действующих налогоплательщиков на АУСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Расходами признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предоплаты. Затраты учитываются в составе расходов при условии, что они осуществлены в безналичной форме, если иное не предусмотрено ст. 6. В случае осуществления расчета в наличной форме для учета затрат в составе расходов налогоплательщик должен зафиксировать указанный расчет с применением ККТ (ст. 8). Отметим: прекращение при АУСН обязательства в иной форме (например, в форме взаимозачета) для расходов оплатой не признается (как это предусмотрено при обычной УСН).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Расходами признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предоплаты. Затраты учитываются в составе расходов при условии, что они осуществлены в безналичной форме, если иное не предусмотрено ст. 6. В случае осуществления расчета в наличной форме для учета затрат в составе расходов налогоплательщик должен зафиксировать указанный расчет с применением ККТ (ст. 8). Отметим: прекращение при АУСН обязательства в иной форме (например, в форме взаимозачета) для расходов оплатой не признается (как это предусмотрено при обычной УСН).