Уплата авансовых платежей по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата авансовых платежей по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, она обоснованно отказала в применении вычета по НДС, исчисленному и уплаченному в бюджет с авансовых платежей, т.к. эти платежи не были возвращены налогоплательщиком ни заказчику, ни банку-гаранту (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате НДС за счет средств авансового платежа, полученного по государственному контракту и подлежащего казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-11/58607)Вопрос: Организацией заключен государственный контракт от 06.12.2022 на выполнение работ по строительству объекта (далее по тексту - Государственный контракт).
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-11/58607)Вопрос: Организацией заключен государственный контракт от 06.12.2022 на выполнение работ по строительству объекта (далее по тексту - Государственный контракт).
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного организацией-продавцом с сумм авансовых платежей, полученных от организации-покупателя, при присоединении организации-продавца к организации-покупателю.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Вопрос: АО, являясь генеральным подрядчиком / подрядчиком по договорам о выполнении строительно-монтажных работ, в 2014 - 2018 гг. перечисляло своим субподрядчикам (дочерним обществам) авансы на выполнение соответствующих строительно-монтажных работ по договорам субподряда. С сумм полученных авансов дочерними обществами исчислен и уплачен НДС в бюджет.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Вопрос: АО, являясь генеральным подрядчиком / подрядчиком по договорам о выполнении строительно-монтажных работ, в 2014 - 2018 гг. перечисляло своим субподрядчикам (дочерним обществам) авансы на выполнение соответствующих строительно-монтажных работ по договорам субподряда. С сумм полученных авансов дочерними обществами исчислен и уплачен НДС в бюджет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет учет сведений о суммах налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), налога на добавленную стоимость, исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет учет сведений о суммах налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога (в том числе о суммах авансовых платежей по указанным налогам), налога на добавленную стоимость, исчисленных к уплате организацией, реализующей проект, в связи с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил конституционность части 6 статьи 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения пункта 2 статьи 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений пункта 2 статьи 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При получении авансовых платежей НДС платится в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС нужно начислить исходя из всей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) с одновременным вычетом НДС, исчисленного при получении аванса.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При получении авансовых платежей НДС платится в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС нужно начислить исходя из всей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) с одновременным вычетом НДС, исчисленного при получении аванса.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Подлежит ли вычету уплаченный НДС с аванса, если аванс зачислен в счет оплаты по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Подлежит ли вычету уплаченный НДС с аванса, если аванс зачислен в счет оплаты по другому договору
Готовое решение: Вычет НДС по договору лизинга у лизингополучателя
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае вы можете принять к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга. Сделать это можно в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае вы можете принять к вычету НДС с авансовых платежей, уплаченных по договору лизинга. Сделать это можно в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: После включения дебиторской задолженности по авансам выданным в реестр кредиторской задолженности в рамках проведения процедуры банкротства следует ли произвести ее переклассификацию в состав прочей дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с восстановлением в бюджет НДС, возмещенного при уплате авансовых платежей и числящегося на счете 76 ВА "НДС с авансов выданных"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: После включения дебиторской задолженности по авансам выданным в реестр кредиторской задолженности в рамках проведения процедуры банкротства следует ли произвести ее переклассификацию в состав прочей дебиторской задолженности на счете 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" с восстановлением в бюджет НДС, возмещенного при уплате авансовых платежей и числящегося на счете 76 ВА "НДС с авансов выданных"?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При получении авансовых платежей НДС платится в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС нужно начислить исходя из всей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) с одновременным вычетом НДС, исчисленного при получении аванса.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При получении авансовых платежей НДС платится в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС нужно начислить исходя из всей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) с одновременным вычетом НДС, исчисленного при получении аванса.
Готовое решение: Как уплатить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи по НДС