Уплата агентского ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата агентского ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога. В 2000 - 2015 годах налогоплательщик являлся стороной договора аренды, в рамках которого осуществлял исчисление и уплату сумм НДС. Впоследствии договор аренды был признан ничтожным, ввиду чего общество полагает, что ранее уплаченные суммы налога подлежат возврату. Отклоняя доводы налогоплательщика, суд указал, что признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, так как налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые для целей их исполнения финансово-хозяйственные операции. Если сделка была фактически исполнена, ее несоответствие нормам гражданского законодательства значения для налогообложения не имеет, если иное прямо не предусмотрено НК РФ. С учетом положений п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ суд признал, что налогоплательщик фактически реализовал свое право на возврат (уменьшение) НДС путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму уплаченного агентского НДС в соответствующих налоговых периодах. Суд отказал в возврате переплаты с учетом данных обстоятельств, а также указав на пропуск срока для подачи заявления о возврате сумм излишне уплаченного НДС за 2000 - 2015 годы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате НДС в связи с нарушением срока подачи заявления. Переплата образовалась в результате уплаты обществом агентского НДС при аренде муниципального имущества в период с подачи заявления о выкупе арендуемого нежилого помещения до заключения договора купли-продажи на основании решения суда. Общество обосновало пропуск срока тем, что о наличии переплаты узнало только после вынесения судом решения, в котором поведение органа местного самоуправления было признано противоправным в связи с несвоевременной реализацией преимущественного права общества на выкуп объекта недвижимости и незаключением договора купли-продажи в срок, что привело к возникновению у общества убытков в виде расходов на уплату арендных платежей и НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что общество могло требовать возмещения убытков в части уплаченного НДС от органа местного самоуправления, поскольку спорный НДС являлся составной частью платы по договору аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа.
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи.
Статья: Обязанность платить агентский НДС не зависит от того, прошла ли оплата
("Главная книга", 2024, N 13)"Главная книга", 2024, N 13
("Главная книга", 2024, N 13)"Главная книга", 2024, N 13
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил порядок уплаты агентского НДС, если продавец - иностранное лицо.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил порядок уплаты агентского НДС, если продавец - иностранное лицо.
Готовое решение: Как покупатель исполняет обязанности налогового агента по НДС при покупке государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как принять к вычету агентский НДС, уплаченный при приобретении государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как принять к вычету агентский НДС, уплаченный при приобретении государственного и муниципального имущества
Статья: Дизайнерские услуги: какие налоговые обязательства возникают у организации, если услуги ей оказывает резидент ЕАЭС
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)С 1 января 2023 г. изменились сроки уплаты "агентского" НДС. Сейчас он должен уплачиваться не при выплате дохода иностранцу, а в общеустановленные сроки.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)С 1 января 2023 г. изменились сроки уплаты "агентского" НДС. Сейчас он должен уплачиваться не при выплате дохода иностранцу, а в общеустановленные сроки.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях уплачивается агентский НДС при заказе у иностранного исполнителя рекламных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях уплачивается агентский НДС при заказе у иностранного исполнителя рекламных услуг
Путеводитель по сделкам. Агентирование. Агент (субагент)Обязанности по уплате НДС по операции, связанной с реализацией принадлежащего принципалу объекта недвижимости <*>, у агента (субагента) не возникает, поскольку плательщиком налога в данном случае всегда является принципал (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167, п. 1 ст. 156 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на уплату агентского НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП) из п. 3 ст. 174 НК РФ исключены нормы, обязывающие перечислять агентский НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Теперь агентский НДС уплачивается налоговым агентом в бюджет в общем порядке в общеустановленные сроки - равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на уплату агентского НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП) из п. 3 ст. 174 НК РФ исключены нормы, обязывающие перечислять агентский НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Теперь агентский НДС уплачивается налоговым агентом в бюджет в общем порядке в общеустановленные сроки - равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на уплату агентского НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП) из п. 3 ст. 174 НК РФ исключены нормы, обязывающие перечислять агентский НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Теперь агентский НДС уплачивается налоговым агентом в бюджет в общем порядке в общеустановленные сроки - равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с переходом на уплату агентского НДС в составе единого налогового платежа (ЕНП) из п. 3 ст. 174 НК РФ исключены нормы, обязывающие перечислять агентский НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту. Теперь агентский НДС уплачивается налоговым агентом в бюджет в общем порядке в общеустановленные сроки - равными долями, не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с организацией из Гонконга. Иностранная организация в качестве агента будет перечислять плату в адрес иностранных контрагентов российской организации. Должна ли российская организация при выплате агентского вознаграждения исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с организацией из Гонконга. По условиям договора иностранная организация в качестве агента будет перечислять плату в адрес иностранных контрагентов российской организации. Должна ли российская организация при выплате агентского вознаграждения исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с организацией из Гонконга. По условиям договора иностранная организация в качестве агента будет перечислять плату в адрес иностранных контрагентов российской организации. Должна ли российская организация при выплате агентского вознаграждения исполнять обязанности налогового агента по НДС?