Уплачивается ли ндфл при субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплачивается ли ндфл при субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению министерства, налогоплательщик использовал денежные средства в виде меры поддержки не по целевому назначению, не на зарплату, и не уплатил НДФЛ, в связи с чем субсидия подлежит возврату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению министерства, налогоплательщик использовал денежные средства в виде меры поддержки не по целевому назначению, не на зарплату, и не уплатил НДФЛ, в связи с чем субсидия подлежит возврату.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2023 N 21АП-5366/2023 по делу N А83-25862/2021
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Требование: О взыскании средств субсидии, использованных с нарушением требований.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Поскольку, субсидия была израсходована на оплату труда работника общества, то подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом НДФЛ (Письмо Минфина России от 02 сентября 2020 года N 03-04-06/76902), в порядке, предусмотренном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а отсутствие такой оплаты НДФЛ влечет специальное последствие - принудительное взыскание налога, но не возврат субсидии. Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2022 по делу N А83-24654/2021, оставленном без изменения определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 07.09.2023 N 310-ЭС23-3056.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты работникам, произведенные за счет средств полученных субсидий, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты работникам, произведенные за счет средств полученных субсидий, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченные работодателями, которые получили субсидии на нерабочие дни, были освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Освобождение однократное - в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним (пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 руб., выплаченные работодателями, которые получили субсидии на нерабочие дни, были освобождены от НДФЛ и страховых взносов. Освобождение однократное - в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним (пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Впоследствии налоговым органом в адрес Г. направлено уведомление о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку сумма полученной субсидии отражена в качестве дохода в справке формы 2-НДФЛ.
Вопрос: О предложении по увеличению размера имущественного вычета по НДФЛ и его получении при приобретении прав на квартиру в строящемся доме.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/4175)Предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/4175)Предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Вопрос: Об увеличении размеров социальных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1246)Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1246)Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении прав на квартиру в строящемся доме, в том числе при отсутствии доходов в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Одновременно Департамент обращает внимание, что налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30989)Одновременно Департамент обращает внимание, что налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Вопрос: О размере социальных вычетов по НДФЛ с 2024 г.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47810)Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-05/47810)Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Вопрос: Об изменении размеров социальных вычетов по НДФЛ с 2024 г.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30277)Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-04-05/30277)Предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить налоговую нагрузку на отдельные категории граждан. При этом налоговые вычеты не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)ЕНП, уплачиваемый третьим лицом, может быть направлен на уплату НДФЛ за налогового агента (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ЕНП, уплачиваемый третьим лицом, может быть направлен на уплату НДФЛ за налогового агента (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении социальных вычетов по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарственные средства.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30901)Вместе с тем необходимо учитывать, что социальный налоговый вычет не является субсидией или иной формой социальных выплат, а суммы налога на доходы физических лиц в подавляющей части зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, за счет средств которых оказывается в том числе адресная социальная поддержка.
(Письмо Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30901)Вместе с тем необходимо учитывать, что социальный налоговый вычет не является субсидией или иной формой социальных выплат, а суммы налога на доходы физических лиц в подавляющей части зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, за счет средств которых оказывается в том числе адресная социальная поддержка.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Постановление Правительства Российской Федерации от 25.10.2023 N 1780 "Об утверждении Правил предоставления из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг" (далее - Правила N 1780) не содержит определений понятий "направления расходов" и "направления затрат". Вместе с тем в подпункте "т" пункта 9, подпункте "а" и подпункте "ж" пункта 25 Правил N 1780 указывается, что в отличие от расходов получатель субсидии осуществляет затраты за счет собственных средств, которые может возместить за счет субсидии в случаях, определенных решением о порядке предоставления субсидии. При этом допустимые направления расходов и наименования затрат определяются главным распорядителем бюджетных средств самостоятельно в решении о порядке предоставления субсидии. В целях исполнения условий предоставления субсидии по своей экономической сути указанные понятия являются тождественными.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Постановление Правительства Российской Федерации от 25.10.2023 N 1780 "Об утверждении Правил предоставления из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг" (далее - Правила N 1780) не содержит определений понятий "направления расходов" и "направления затрат". Вместе с тем в подпункте "т" пункта 9, подпункте "а" и подпункте "ж" пункта 25 Правил N 1780 указывается, что в отличие от расходов получатель субсидии осуществляет затраты за счет собственных средств, которые может возместить за счет субсидии в случаях, определенных решением о порядке предоставления субсидии. При этом допустимые направления расходов и наименования затрат определяются главным распорядителем бюджетных средств самостоятельно в решении о порядке предоставления субсидии. В целях исполнения условий предоставления субсидии по своей экономической сути указанные понятия являются тождественными.