Уплаченные за 2 квартал налоги вернуть
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплаченные за 2 квартал налоги вернуть (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным информационного письма об отказе в возврате налога на прибыль. Суд установил, с 01.06.2018 общество перестало являться плательщиком налога на прибыль в силу п. 1 ст. 246.1 НК РФ. Последние авансовые платежи были уплачены по двум ОКТМО, так как 02.04.2018 общество изменило адрес в пределах места нахождения. 11.11.2019 общество впервые обратилось в налоговый орган по месту своего учета с заявлениями о возврате или зачете излишне уплаченного налога, налоговый орган бездействовал до принятия решения об отказе в возврате от 11.05.2021. Данное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, на основании решения которого налоговой инспекцией было принято повторное решение от 03.11.2021 об отказе в возврате налога. Отказывая в возврате, налоговая инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока с момента уплаты налога, который исчисляется не нарастающим итогом в отношении всех платежей по соответствующему налогу, а отдельно по каждому ОКТМО. Суд признал отказ в возврате налога неправомерным, указав, что налог на прибыль - это единый налог, который не делится на разные налоги в зависимости от ОКТМО. Налог уплачивается в тот налоговый орган (ОКТМО), в котором налогоплательщик состоит на учете в текущий момент, независимо от того, на каком ОКТМО получены доходы, с которых платится налог. Последний авансовый платеж по налогу осуществлен 27.07.2018 за II квартал 2018 года. Отчетность за 2018 год подавалась не позднее 28.03.2019. Таким образом, трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога истек 28.03.2022. Суд указал, что действия налоговой инспекции, выразившиеся в несоблюдении срока рассмотрения заявления от 11.11.2019 о возврате излишне уплаченного налога и принятия по нему решения, а также невручение (ненаправление) его обществу повлекли для налогоплательщика неблагоприятные последствия в виде истечения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, на подачу нового заявления после устранения причин отказа по первоначальному заявлению. Поскольку на момент подачи обществом заявления от 11.11.2019 срок для возврата налога пропущен не был, суд признал незаконным информационное письмо об отказе в возврате налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным информационного письма об отказе в возврате налога на прибыль. Суд установил, с 01.06.2018 общество перестало являться плательщиком налога на прибыль в силу п. 1 ст. 246.1 НК РФ. Последние авансовые платежи были уплачены по двум ОКТМО, так как 02.04.2018 общество изменило адрес в пределах места нахождения. 11.11.2019 общество впервые обратилось в налоговый орган по месту своего учета с заявлениями о возврате или зачете излишне уплаченного налога, налоговый орган бездействовал до принятия решения об отказе в возврате от 11.05.2021. Данное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, на основании решения которого налоговой инспекцией было принято повторное решение от 03.11.2021 об отказе в возврате налога. Отказывая в возврате, налоговая инспекция ссылалась на истечение трехлетнего срока с момента уплаты налога, который исчисляется не нарастающим итогом в отношении всех платежей по соответствующему налогу, а отдельно по каждому ОКТМО. Суд признал отказ в возврате налога неправомерным, указав, что налог на прибыль - это единый налог, который не делится на разные налоги в зависимости от ОКТМО. Налог уплачивается в тот налоговый орган (ОКТМО), в котором налогоплательщик состоит на учете в текущий момент, независимо от того, на каком ОКТМО получены доходы, с которых платится налог. Последний авансовый платеж по налогу осуществлен 27.07.2018 за II квартал 2018 года. Отчетность за 2018 год подавалась не позднее 28.03.2019. Таким образом, трехлетний срок для возврата излишне уплаченного налога истек 28.03.2022. Суд указал, что действия налоговой инспекции, выразившиеся в несоблюдении срока рассмотрения заявления от 11.11.2019 о возврате излишне уплаченного налога и принятия по нему решения, а также невручение (ненаправление) его обществу повлекли для налогоплательщика неблагоприятные последствия в виде истечения срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, на подачу нового заявления после устранения причин отказа по первоначальному заявлению. Поскольку на момент подачи обществом заявления от 11.11.2019 срок для возврата налога пропущен не был, суд признал незаконным информационное письмо об отказе в возврате налога на прибыль.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 04.04.2024 по делу N А60-541/2024
Требование: О восстановлении пропущенного срока для возврата излишне уплаченного земельного налога, возврате указанного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.01.07.2022 г. руководителю стало известно о необходимости оплаты земельного налога за период 1 и 2 квартал 2022 г., вследствие чего руководителем были обнаружены суммы уплаченного земельного налога, не подлежащие уплате, соответственно руководитель не имел возможность обратиться в налоговый орган о возврате излишне уплаченных сумм ранее.
Требование: О восстановлении пропущенного срока для возврата излишне уплаченного земельного налога, возврате указанного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.01.07.2022 г. руководителю стало известно о необходимости оплаты земельного налога за период 1 и 2 квартал 2022 г., вследствие чего руководителем были обнаружены суммы уплаченного земельного налога, не подлежащие уплате, соответственно руководитель не имел возможность обратиться в налоговый орган о возврате излишне уплаченных сумм ранее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочная подача деклараций не допускается
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Налогоплательщику необходимо было избежать отказа в возврате излишне уплаченного налога за II квартал 2018 года. Ведь истекал трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться соответствующим правом. Речь идет о возможности по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода возместить положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Налогоплательщику необходимо было избежать отказа в возврате излишне уплаченного налога за II квартал 2018 года. Ведь истекал трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться соответствующим правом. Речь идет о возможности по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода возместить положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Довод общества о том, что его действия по представлению декларации по НДС за второй квартал 2021 года в последний день второго квартала 2021 года - 30.06.2021 обусловлены возможным наступлением неблагоприятного события - отказом в возврате излишне уплаченного налога за второй квартал 2018 года в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, был предметом оценки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Довод общества о том, что его действия по представлению декларации по НДС за второй квартал 2021 года в последний день второго квартала 2021 года - 30.06.2021 обусловлены возможным наступлением неблагоприятного события - отказом в возврате излишне уплаченного налога за второй квартал 2018 года в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, был предметом оценки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Деятельность общества во втором квартале была менее прибыльной, чем в первом, в силу чего сумма исчисленного авансового платежа по итогам полугодия оказалась менее суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и указанных ежемесячных авансовых платежей. Данное обстоятельство явилось основанием для квалификации возникшей разницы в качестве излишне уплаченной суммы авансового платежа. Заявление о возврате этой суммы было подано обществом 28.07.2004. Недоимка по иным налогам, на погашение которой указанная сумма могла бы быть направлена налоговым органом, у налогоплательщика отсутствовала.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Деятельность общества во втором квартале была менее прибыльной, чем в первом, в силу чего сумма исчисленного авансового платежа по итогам полугодия оказалась менее суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и указанных ежемесячных авансовых платежей. Данное обстоятельство явилось основанием для квалификации возникшей разницы в качестве излишне уплаченной суммы авансового платежа. Заявление о возврате этой суммы было подано обществом 28.07.2004. Недоимка по иным налогам, на погашение которой указанная сумма могла бы быть направлена налоговым органом, у налогоплательщика отсутствовала.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.01.2002 N 5-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Спецремстройнефть" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Установленные Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" порядок доначисления налога (расчета его фактических сумм по указанным периодам) и распоряжение налогоплательщиком по своему усмотрению разницей между авансовыми взносами налога и его суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли (пункты 2 и 4 статьи 8 во взаимосвязи), представляют собой возмещение бюджету либо налогоплательщику положительной разницы между авансовыми платежами и фактически подлежащей уплате в бюджет суммой налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Спецремстройнефть" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Установленные Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" порядок доначисления налога (расчета его фактических сумм по указанным периодам) и распоряжение налогоплательщиком по своему усмотрению разницей между авансовыми взносами налога и его суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли (пункты 2 и 4 статьи 8 во взаимосвязи), представляют собой возмещение бюджету либо налогоплательщику положительной разницы между авансовыми платежами и фактически подлежащей уплате в бюджет суммой налога.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма НДС была необоснованно возмещена в заявительном порядке, то наравне со штрафом за неуплату налога и пенями начислят проценты за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ, п. 12 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2017 г., направленного Письмом ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма НДС была необоснованно возмещена в заявительном порядке, то наравне со штрафом за неуплату налога и пенями начислят проценты за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ, п. 12 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2017 г., направленного Письмом ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
Статья: Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛ
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 11)Организация в феврале 2023 г. излишне удержала у работника НДФЛ в размере 1 500 руб. (по ошибке налог был удержан с необлагаемого дохода). Ошибка была обнаружена в мае 2023 г. По заявлению работника налог был возвращен ему 12.05.2023 за счет уменьшения суммы предстоящих платежей. НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов сотрудников по срокам уплаты во II квартале 2023 г., составил 81 380 руб., в том числе:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 11)Организация в феврале 2023 г. излишне удержала у работника НДФЛ в размере 1 500 руб. (по ошибке налог был удержан с необлагаемого дохода). Ошибка была обнаружена в мае 2023 г. По заявлению работника налог был возвращен ему 12.05.2023 за счет уменьшения суммы предстоящих платежей. НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов сотрудников по срокам уплаты во II квартале 2023 г., составил 81 380 руб., в том числе:
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 2 укажите номер и дату первичного документа, который подтверждает получение дохода или расход (например, платежного поручения).
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 2 укажите номер и дату первичного документа, который подтверждает получение дохода или расход (например, платежного поручения).
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога. Сделать это вы можете независимо от того, обращались ли в налоговый орган: ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Соблюдение такого порядка не требуется, в частности, по имущественным требованиям, обязывающим налоговый орган возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), п. 9 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 г.)). ФНС России высказывала иную позицию. Однако, по нашему мнению, при обращении в суд следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога. Сделать это вы можете независимо от того, обращались ли в налоговый орган: ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Соблюдение такого порядка не требуется, в частности, по имущественным требованиям, обязывающим налоговый орган возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), п. 9 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 г.)). ФНС России высказывала иную позицию. Однако, по нашему мнению, при обращении в суд следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
Статья: 6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Правило 1. Раздел 1 надо заполнять за отчетный квартал, но с поправкой на "рваные" месяцы уплаты налога. В полях 021 - 023 расчета за полугодие указывайте НДФЛ, исчисленный и удержанный за "рваные" месяцы II квартала - с 23 марта по 22 июня включительно. А НДФЛ, удержанный с 23 по 30 июня, потом отразите в поле 021 раздела 1 расчета за 9 месяцев <1>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Правило 1. Раздел 1 надо заполнять за отчетный квартал, но с поправкой на "рваные" месяцы уплаты налога. В полях 021 - 023 расчета за полугодие указывайте НДФЛ, исчисленный и удержанный за "рваные" месяцы II квартала - с 23 марта по 22 июня включительно. А НДФЛ, удержанный с 23 по 30 июня, потом отразите в поле 021 раздела 1 расчета за 9 месяцев <1>.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Пример. Предположим, что в 2023 году фирма заплатила в бюджет 1 млн руб. налогов. В I и II кварталах сумма возмещения укладывалась в лимит. А вот в III квартале - превысила: было начислено к возмещению из бюджета 1,15 млн руб. Возместить в ускоренном порядке можно только 1 млн руб. А под оставшуюся сумму в размере 150 000 руб. (1 150 000 - 1 000 000) придется представить в налоговый орган действующую банковскую гарантию или поручительство.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Пример. Предположим, что в 2023 году фирма заплатила в бюджет 1 млн руб. налогов. В I и II кварталах сумма возмещения укладывалась в лимит. А вот в III квартале - превысила: было начислено к возмещению из бюджета 1,15 млн руб. Возместить в ускоренном порядке можно только 1 млн руб. А под оставшуюся сумму в размере 150 000 руб. (1 150 000 - 1 000 000) придется представить в налоговый орган действующую банковскую гарантию или поручительство.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 1. Он предназначен для того, чтобы отражать НДС к уплате либо к возмещению;
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 1. Он предназначен для того, чтобы отражать НДС к уплате либо к возмещению;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вместе с тем для исключения возможных споров с налоговым органом возможно исчислить НДС в качестве налогового агента в периоде перечисления (2-й квартал 2024 г.) и отразить суммы налога в составе вычетов по дате их возврата.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Вместе с тем для исключения возможных споров с налоговым органом возможно исчислить НДС в качестве налогового агента в периоде перечисления (2-й квартал 2024 г.) и отразить суммы налога в составе вычетов по дате их возврата.
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
Вопрос: В каких случаях налогоплательщик вправе не обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Пленум Верховного Суда РФ отметил, что досудебный порядок можно не соблюдать, в частности, при обращении в суд с имущественным требованием об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные налоги (пени, штрафы), выплатить проценты. Он также может не применяться по требованиям о зачете (возврате) переплаты, если ранее инспекция отказала в добровольном зачете (возврате) данных сумм по заявлению налогоплательщика (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства").
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)Пленум Верховного Суда РФ отметил, что досудебный порядок можно не соблюдать, в частности, при обращении в суд с имущественным требованием об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные налоги (пени, штрафы), выплатить проценты. Он также может не применяться по требованиям о зачете (возврате) переплаты, если ранее инспекция отказала в добровольном зачете (возврате) данных сумм по заявлению налогоплательщика (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства").