УПД в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу УПД в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем материалами дела подтверждается непосредственное участие сотрудников спорных контрагентов в выполнении работ (акты выполненных работ, справки о стоимости, УПД, счета-фактуры и иное). Кроме того, объем и стоимость работ фактически установлены строительно-технической экспертизой, проведенной в рамках иного судебного дела.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем материалами дела подтверждается непосредственное участие сотрудников спорных контрагентов в выполнении работ (акты выполненных работ, справки о стоимости, УПД, счета-фактуры и иное). Кроме того, объем и стоимость работ фактически установлены строительно-технической экспертизой, проведенной в рамках иного судебного дела.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проверкой также установлено несоответствие сведений о затратах налогоплательщика по приобретенным материалам, использованным при осуществлении работ по договору с заказчиком: стоимость материалов по данным УПД контрагента превышает стоимость материалов согласно сметной документации к контракту, а также их стоимость по актам выполненных работ с заказчиком. Довод общества, что все приобретенные у контрагента строительные материалы использованы в проведении дополнительных работ на объекте, материалами дела не подтвержден.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проверкой также установлено несоответствие сведений о затратах налогоплательщика по приобретенным материалам, использованным при осуществлении работ по договору с заказчиком: стоимость материалов по данным УПД контрагента превышает стоимость материалов согласно сметной документации к контракту, а также их стоимость по актам выполненных работ с заказчиком. Довод общества, что все приобретенные у контрагента строительные материалы использованы в проведении дополнительных работ на объекте, материалами дела не подтвержден.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Инвестор-застройщик обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры и УПД, полученные от продавцов в рамках деятельности по строительству, регистрируются в части 2 журнала, выставленные соинвестору так называемые сводные счета-фактуры - в части 1 журнала. Кроме того, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур инвестор-застройщик регистрирует счета-фактуры (УПД) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (п. 3, 7, 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Инвестор-застройщик обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры и УПД, полученные от продавцов в рамках деятельности по строительству, регистрируются в части 2 журнала, выставленные соинвестору так называемые сводные счета-фактуры - в части 1 журнала. Кроме того, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур инвестор-застройщик регистрирует счета-фактуры (УПД) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (п. 3, 7, 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.08.2018 N 897
"Об утверждении состава документов, необходимых для проведения операций по расчетному счету застройщика"договоры, товарные и товарно-транспортные накладные на приобретаемые непосредственно застройщиком товарно-материальные ценности для использования при осуществлении проекта строительства объекта, акты их приема-передачи;
"Об утверждении состава документов, необходимых для проведения операций по расчетному счету застройщика"договоры, товарные и товарно-транспортные накладные на приобретаемые непосредственно застройщиком товарно-материальные ценности для использования при осуществлении проекта строительства объекта, акты их приема-передачи;
Готовое решение: Как осуществляется приемка результата работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Указанная форма не является обязательной для использования. Такой вывод можно сделать из ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, а также Информации Минфина России N ПЗ-10/2012. Поэтому ее можно использовать по своему усмотрению, если она подходит для ваших работ (например, чтобы не перечислять в договоре все необходимые реквизиты акта). Также представляется возможным использовать форму универсального передаточного документа, рекомендованную Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
(КонсультантПлюс, 2026)Указанная форма не является обязательной для использования. Такой вывод можно сделать из ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, а также Информации Минфина России N ПЗ-10/2012. Поэтому ее можно использовать по своему усмотрению, если она подходит для ваших работ (например, чтобы не перечислять в договоре все необходимые реквизиты акта). Также представляется возможным использовать форму универсального передаточного документа, рекомендованную Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.
Статья: Электронная первичка в 2026 году: УПД всему голова (комментарий к Приказу ФНС от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Итак, если вы решите последовать совету ФНС, то вместо электронных накладных и актов составляйте УПД. Это можно делать, кстати, уже в 2025 г. Даже если вы не платите НДС (к примеру, упрощенцы с небольшими доходами или ИП на патенте), на УПД перейти тоже можно. Но тогда выставляйте сами покупателям только УПД со статусом "2" (выбирайте функцию "ДОП" при создании электронного УПД по формату 5.03). А принимать от своих поставщиков и иных контрагентов можно любые УПД (как со статусом "1", так и со статусом "2").
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Итак, если вы решите последовать совету ФНС, то вместо электронных накладных и актов составляйте УПД. Это можно делать, кстати, уже в 2025 г. Даже если вы не платите НДС (к примеру, упрощенцы с небольшими доходами или ИП на патенте), на УПД перейти тоже можно. Но тогда выставляйте сами покупателям только УПД со статусом "2" (выбирайте функцию "ДОП" при создании электронного УПД по формату 5.03). А принимать от своих поставщиков и иных контрагентов можно любые УПД (как со статусом "1", так и со статусом "2").
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Может ли расцениваться как изменение цены товара его принятие по товарной накладной, в которой цена не соответствует договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Судом первой инстанции также отмечено, что на протяжении 5 лет стороны согласовывали ассортимент, количество и цену поставляемого товара в товарных накладных и УПД; за указанный период времени цена на поставляемый товар (щебень 5x20, щебень 20x40, щебень 40x70, ПГСЩ-12, песок для строительных работ) изменялась неоднократно, при этом ответчиком весь поставленный товар принимался без нареканий и производилась оплата.
Может ли расцениваться как изменение цены товара его принятие по товарной накладной, в которой цена не соответствует договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)Судом первой инстанции также отмечено, что на протяжении 5 лет стороны согласовывали ассортимент, количество и цену поставляемого товара в товарных накладных и УПД; за указанный период времени цена на поставляемый товар (щебень 5x20, щебень 20x40, щебень 40x70, ПГСЩ-12, песок для строительных работ) изменялась неоднократно, при этом ответчиком весь поставленный товар принимался без нареканий и производилась оплата.
Готовое решение: Что такое "закрывающие документы" и какие из них нужно представлять в бухгалтерию
(КонсультантПлюс, 2026)факт выполнения (приемку, сдачу) строительных работ можно оформить актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2;
(КонсультантПлюс, 2026)факт выполнения (приемку, сдачу) строительных работ можно оформить актом о приемке выполненных работ по форме N КС-2;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- поставка Товара Заказчику осуществляется партиями на Объект в соответствии с условиями поставки DPU в определенное место (Incoterms 2020). Право собственности на Товар переходит от Исполнителя к Заказчику с даты подписания товарно-сопроводительной документации (накладной, УПД) по факту приемки Товара на Объекте.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)- поставка Товара Заказчику осуществляется партиями на Объект в соответствии с условиями поставки DPU в определенное место (Incoterms 2020). Право собственности на Товар переходит от Исполнителя к Заказчику с даты подписания товарно-сопроводительной документации (накладной, УПД) по факту приемки Товара на Объекте.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела, иск Компании обоснован неисполнением Обществом обязательства по оплате строительных материалов, переданных ответчику и полученных им по универсальным передаточным документам от 13.11.2020 N 951, от 30.11.2020 N 907, от 01.12.2020 N 909, 910, 938, от 24.12.2020 N 956, от 25.12.2020 N 973, от 18.01.2021 N 62. Как заявил истец, Компанией осуществлена продажа Обществу строительных материалов, необходимых для выполнения работ по заключенному сторонами контракту от 05.11.2020 N 4/2020, на общую сумму 6 740 405 руб. 54 коп., которые ответчиком не оплачены, направленная в адрес Общества претензия от 13.10.2021 N 852 оставлена без удовлетворения.
Можно ли признать разовой сделкой купли-продажи передачу товара при отсутствии заключенного договора поставки
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела, иск Компании обоснован неисполнением Обществом обязательства по оплате строительных материалов, переданных ответчику и полученных им по универсальным передаточным документам от 13.11.2020 N 951, от 30.11.2020 N 907, от 01.12.2020 N 909, 910, 938, от 24.12.2020 N 956, от 25.12.2020 N 973, от 18.01.2021 N 62. Как заявил истец, Компанией осуществлена продажа Обществу строительных материалов, необходимых для выполнения работ по заключенному сторонами контракту от 05.11.2020 N 4/2020, на общую сумму 6 740 405 руб. 54 коп., которые ответчиком не оплачены, направленная в адрес Общества претензия от 13.10.2021 N 852 оставлена без удовлетворения.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Организация осуществляет в процессе своей деятельности строительно-монтажные и наладочные работы, работы по техническому перевооружению, работы по установке оборудования в рамках технического перевооружения систем с привлечением субподрядчиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Описание ситуации: Организация осуществляет в процессе своей деятельности строительно-монтажные и наладочные работы, работы по техническому перевооружению, работы по установке оборудования в рамках технического перевооружения систем с привлечением субподрядчиков.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При принятии суммы НДС, относящейся к затратам по строительству подрядным способом (после подписания акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и получения справки о стоимости выполненных работ и затратах (форма N КС-3) и счетов-фактур подрядчиков или УПД), составляется запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При принятии суммы НДС, относящейся к затратам по строительству подрядным способом (после подписания акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и получения справки о стоимости выполненных работ и затратах (форма N КС-3) и счетов-фактур подрядчиков или УПД), составляется запись:
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Описание ситуации: ООО (Застройщик) осуществляет строительство ЖК, состоящее из нескольких очередей. Для организации временной дороги ООО (Застройщик) приобретает ЖБ плиты и передает подрядчику для производства работ как давальческие материалы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Описание ситуации: ООО (Застройщик) осуществляет строительство ЖК, состоящее из нескольких очередей. Для организации временной дороги ООО (Застройщик) приобретает ЖБ плиты и передает подрядчику для производства работ как давальческие материалы.
Готовое решение: Каков порядок приемки товаров (работ, услуг) при закупках по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)универсальный передаточный документ, товарную накладную, иные сопроводительные документы на товар (сертификаты, инструкции и т.д.);
(КонсультантПлюс, 2026)универсальный передаточный документ, товарную накладную, иные сопроводительные документы на товар (сертификаты, инструкции и т.д.);