Упд при продаже без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Упд при продаже без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.06.2024 N 02АП-2047/2024 по делу N А17-6550/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде уплаченных денежных средств за непоставленный товар.
Встречное требование: О взыскании задолженности за поставленный товар.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы заявителя жалобы о том, что книгами покупок (продаж) сторон, в которых отражена спорная поставка и налоговой деклараций по НДС (первоначальной) ООО "Смарт Текс", в которой заявлен вычет по спорной операции, подтвержден факт поставки ООО "Орчид Текстиль" в адрес ООО "Смарт Текс" товара на сумму 3 893 987 рублей, отклоняется апелляционным судом, поскольку книги покупок и продаж в отсутствие подписанных УПД (иных первичных документов о поставке товаров), как и декларации по НДС, не являются надлежащими доказательствами поставки товара, т.к. ведутся покупателем и поставщиком в одностороннем порядке в целях налогового учета и сами по себе факт поставки не подтверждают, не являются первичными документами и не подтверждают фактов совершения хозяйственных операций.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в виде уплаченных денежных средств за непоставленный товар.
Встречное требование: О взыскании задолженности за поставленный товар.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы заявителя жалобы о том, что книгами покупок (продаж) сторон, в которых отражена спорная поставка и налоговой деклараций по НДС (первоначальной) ООО "Смарт Текс", в которой заявлен вычет по спорной операции, подтвержден факт поставки ООО "Орчид Текстиль" в адрес ООО "Смарт Текс" товара на сумму 3 893 987 рублей, отклоняется апелляционным судом, поскольку книги покупок и продаж в отсутствие подписанных УПД (иных первичных документов о поставке товаров), как и декларации по НДС, не являются надлежащими доказательствами поставки товара, т.к. ведутся покупателем и поставщиком в одностороннем порядке в целях налогового учета и сами по себе факт поставки не подтверждают, не являются первичными документами и не подтверждают фактов совершения хозяйственных операций.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)...После полной оплаты товара по договору... истец [продавец - ред.]... подготовил и направил в адрес ответчика [покупателя - ред.] универсальный передаточный документ, подписанный усиленной электронной цифровой подписью.
(КонсультантПлюс, 2026)...После полной оплаты товара по договору... истец [продавец - ред.]... подготовил и направил в адрес ответчика [покупателя - ред.] универсальный передаточный документ, подписанный усиленной электронной цифровой подписью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
(Издательство "Главная книга", 2026)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
Готовое решение: В каких случаях и как заполнить УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заполняете УПД в связи с реализацией прослеживаемых товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), а также в связи с передачей прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, то сформируйте дополнительные графы для указания единицы измерения товара (кода и условного обозначения), его количества и стоимости без НДС. В форме счета-фактуры для этого предусмотрены графы 12 - 14. В рассматриваемой ситуации указанные сведения подлежат обязательному включению в счет-фактуру (п. 5 ст. 169 НК РФ). Если они должны быть в счете-фактуре, их надо отразить и в УПД со статусом "1". В графе 11 приведите регистрационный номер партии товара. Как и при составлении счета-фактуры, такой УПД в общем случае надо выставить в электронной форме.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы заполняете УПД в связи с реализацией прослеживаемых товаров, в том числе в составе комплектов (наборов), а также в связи с передачей прослеживаемых товаров в составе выполненных работ, то сформируйте дополнительные графы для указания единицы измерения товара (кода и условного обозначения), его количества и стоимости без НДС. В форме счета-фактуры для этого предусмотрены графы 12 - 14. В рассматриваемой ситуации указанные сведения подлежат обязательному включению в счет-фактуру (п. 5 ст. 169 НК РФ). Если они должны быть в счете-фактуре, их надо отразить и в УПД со статусом "1". В графе 11 приведите регистрационный номер партии товара. Как и при составлении счета-фактуры, такой УПД в общем случае надо выставить в электронной форме.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова "Счет-фактура", в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова "Счет-фактура", в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Из содержания оспариваемых решений следует, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов является отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны быть составлены и переданы продавцом товара.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Из содержания оспариваемых решений следует, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов является отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны быть составлены и переданы продавцом товара.
Статья: Вычет НДС без счета-фактуры и первички
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, суды в рассматриваемом деле пришли к выводу о подтверждении компанией реальности хозяйственных взаимоотношений с поставщиком, о добросовестности компании и правомерности заявленных ей налоговых вычетов по НДС. Они указали, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов являлось отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны были быть составлены и переданы продавцом товара. Но тот прекратил деятельность путем реорганизации в форме присоединения и обязанность по выставлению указанных выше документов выполнить не может. Приняв оспариваемые решения, инспекция создала ситуацию, при которой подтвержденное право на вычеты по НДС добросовестным налогоплательщиком не может быть реализовано по формальным основаниям, что несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства и в связи с этим нарушает права и законные интересы компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 15)Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, суды в рассматриваемом деле пришли к выводу о подтверждении компанией реальности хозяйственных взаимоотношений с поставщиком, о добросовестности компании и правомерности заявленных ей налоговых вычетов по НДС. Они указали, что, по существу, единственным основанием для отказа в применении налоговых вычетов являлось отсутствие счетов-фактур и УПД, которые должны были быть составлены и переданы продавцом товара. Но тот прекратил деятельность путем реорганизации в форме присоединения и обязанность по выставлению указанных выше документов выполнить не может. Приняв оспариваемые решения, инспекция создала ситуацию, при которой подтвержденное право на вычеты по НДС добросовестным налогоплательщиком не может быть реализовано по формальным основаниям, что несовместимо с принципами (требованиями) добросовестности налогового администрирования, поддержания доверия к закону и действиям государства и в связи с этим нарушает права и законные интересы компании.
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Маркетплейс 30 июня представил отчет о продажах, в соответствии с которым покупателям-физлицам весь товар реализован с учетом 7%-й скидки на общую сумму 446 400 руб. (480 000 руб. - 480 000 руб. x 7%), в том числе НДС 20% - 74 400 руб. Скидка за счет интернет-площадки, которая по условиям договора уменьшает вознаграждение (480 000 руб. x 7%), - 33 600 руб. (28 000 руб. - сумма скидки без НДС, НДС 20% - 5 600 руб.).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Маркетплейс 30 июня представил отчет о продажах, в соответствии с которым покупателям-физлицам весь товар реализован с учетом 7%-й скидки на общую сумму 446 400 руб. (480 000 руб. - 480 000 руб. x 7%), в том числе НДС 20% - 74 400 руб. Скидка за счет интернет-площадки, которая по условиям договора уменьшает вознаграждение (480 000 руб. x 7%), - 33 600 руб. (28 000 руб. - сумма скидки без НДС, НДС 20% - 5 600 руб.).
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 000 000 руб. (в том числе НДС - 47 619,05 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура <1> с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 952 380,95 руб., сумма НДС - 47 619,05 руб.). Указанный счет-фактура регистрируется организацией "Альфа" в книге продаж за I квартал 2025 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В акте указывается стоимость выполненных работ - 1 000 000 руб. (в том числе НДС - 47 619,05 руб.) плюс на имя заказчика выставляется счет-фактура <1> с выделением НДС по ставке 5% (стоимость без НДС - 952 380,95 руб., сумма НДС - 47 619,05 руб.). Указанный счет-фактура регистрируется организацией "Альфа" в книге продаж за I квартал 2025 г.
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)ООО "Альфа" купило товары у ООО "Бета" за 1 500 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 300 000 руб. И сразу же продало их ООО "Гамма" за 1 750 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 350 000 руб. Товары доставлены со склада ООО "Бета" на склад ООО "Гамма". Для доставки товаров ООО "Альфа" наняло перевозчика. Стоимость перевозки - 25 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 5 000 руб. Согласно договору с ООО "Гамма" стоимость перевозки включена в цену товаров (отдельно ООО "Гамма" не возмещается). УПД на имя покупателя и транспортная накладная составлены 15.08.2025.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)ООО "Альфа" купило товары у ООО "Бета" за 1 500 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 300 000 руб. И сразу же продало их ООО "Гамма" за 1 750 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 350 000 руб. Товары доставлены со склада ООО "Бета" на склад ООО "Гамма". Для доставки товаров ООО "Альфа" наняло перевозчика. Стоимость перевозки - 25 000 руб. (без учета НДС), сумма НДС - 5 000 руб. Согласно договору с ООО "Гамма" стоимость перевозки включена в цену товаров (отдельно ООО "Гамма" не возмещается). УПД на имя покупателя и транспортная накладная составлены 15.08.2025.
Вопрос: О порядке применения ставки НДС 0% в отношении товаров, ранее ввезенных на склад, расположенный в Республике Беларусь, с территории РФ и реализуемых российской организацией в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Груз прошел таможенную очистку и без перегруза на другой транспорт выехал с таможенного поста в Российской Федерации в Республику Беларусь на склад хранителя без перехода права собственности. На данную транспортировку оформлена одна транспортная накладная (CMR). Через несколько дней груз с адреса хранения был отгружен покупателю - резиденту Республики Беларусь (ОАО) с оформлением транспортной накладной по установленной форме Республики Беларусь, в данной накладной указано место забора груза: Республика Беларусь. Так же выписан УПД на реализацию с грузоотправителем ООО 1 (склад ООО 2, Республика Беларусь) со ставкой НДС 0% и переходом права собственности на товар по условиям поставки DDP Республика Беларусь.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-07-13/1/116592)Груз прошел таможенную очистку и без перегруза на другой транспорт выехал с таможенного поста в Российской Федерации в Республику Беларусь на склад хранителя без перехода права собственности. На данную транспортировку оформлена одна транспортная накладная (CMR). Через несколько дней груз с адреса хранения был отгружен покупателю - резиденту Республики Беларусь (ОАО) с оформлением транспортной накладной по установленной форме Республики Беларусь, в данной накладной указано место забора груза: Республика Беларусь. Так же выписан УПД на реализацию с грузоотправителем ООО 1 (склад ООО 2, Республика Беларусь) со ставкой НДС 0% и переходом права собственности на товар по условиям поставки DDP Республика Беларусь.
Вопрос: ИП на УСН оказывает услуги по временному проживанию в гостинице. Выручка за 2025 г. превысила 20 млн руб. Можно ли применять ставку НДС 0%? Можно ли принимать "входной" НДС к вычету? Когда ИП может перейти на ставку НДС 5%? Есть ли требования для применения ставки НДС 0%?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН, который не имеет оснований для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, не принял решение о применении пониженной налоговой ставки 5% или 7% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, то он применяет ставку НДС 0%.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Если индивидуальный предприниматель на УСН, который не имеет оснований для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ, не принял решение о применении пониженной налоговой ставки 5% или 7% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостинице, то он применяет ставку НДС 0%.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)завышенная (заниженная) стоимость реализации. Это риск возникает, если у налогоплательщика средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше (меньше) порогового значения.
(КонсультантПлюс, 2026)завышенная (заниженная) стоимость реализации. Это риск возникает, если у налогоплательщика средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше (меньше) порогового значения.
Готовое решение: В каких случаях и как заполнить УПД со статусом "2"
(КонсультантПлюс, 2026)в графе Б нужно проставить артикул или любое иное обозначение (код) для идентификации товаров, а для работ или услуг - код по ОКВЭД2. Эта информация поможет вам сопоставить данные УПД с условиями договора (Приложение N 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Если для идентификации товара вам нужен код по ТН ВЭД ЕАЭС, можете дополнить УПД графой 1б (она предусмотрена в форме счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе Б нужно проставить артикул или любое иное обозначение (код) для идентификации товаров, а для работ или услуг - код по ОКВЭД2. Эта информация поможет вам сопоставить данные УПД с условиями договора (Приложение N 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Если для идентификации товара вам нужен код по ТН ВЭД ЕАЭС, можете дополнить УПД графой 1б (она предусмотрена в форме счета-фактуры);