Упд на металлолом
Подборка наиболее важных документов по запросу Упд на металлолом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Определение Верховного Суда РФ от 13.06.2023 N 308-ЭС22-1727(7) по делу N А53-37386/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными договора поставки, а также совершенных должником платежей, применении последствий недействительности сделок.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что оспариваемые сделки совершены в период подозрительности, предусмотренный п. 2 ст. 61.2 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с аффилированным лицом при наличии у должника признаков неплатежеспособности в отсутствие встречного исполнения обязательств (доказательства реальной поставки товара не представлены) с целью причинения вреда кредиторам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве должника его кредитор обратился в суд с заявлением о признании недействительной сделкой договора поставки металлолома от 14.09.2018 N 020/2018, заключенного должником и обществом с ограниченной ответственностью "ГлобалМет" (далее - общество "ГлобалМет"), в части отдельных поставок по универсальным передаточным документам, грузоотправителем по которым выступало общество "ГлобалМет", и совершенные должником в пользу общества "ГлобалМет" платежи на общую сумму 417 807 840 рублей 20 копеек. Просил о применении последствий недействительности сделок.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными договора поставки, а также совершенных должником платежей, применении последствий недействительности сделок.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что оспариваемые сделки совершены в период подозрительности, предусмотренный п. 2 ст. 61.2 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с аффилированным лицом при наличии у должника признаков неплатежеспособности в отсутствие встречного исполнения обязательств (доказательства реальной поставки товара не представлены) с целью причинения вреда кредиторам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве должника его кредитор обратился в суд с заявлением о признании недействительной сделкой договора поставки металлолома от 14.09.2018 N 020/2018, заключенного должником и обществом с ограниченной ответственностью "ГлобалМет" (далее - общество "ГлобалМет"), в части отдельных поставок по универсальным передаточным документам, грузоотправителем по которым выступало общество "ГлобалМет", и совершенные должником в пользу общества "ГлобалМет" платежи на общую сумму 417 807 840 рублей 20 копеек. Просил о применении последствий недействительности сделок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Металлолом и НДС: разъяснения официальных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 4)Немало вопросов у сторон сделки с металлоломом было по оформлению документов. Интересовал порядок оформления "первички" (товарной накладной, счета-фактуры, приемо-сдаточного акта, универсального передаточного документа) в части НДС. На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черных и цветных металлов? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
Вопрос: В результате списания с баланса прослеживаемых основных средств как физически изношенных и непригодных к эксплуатации оприходован металлолом, который будет реализован. Означает ли это завершение прослеживаемости? Нужно ли при реализации лома указывать в УПД код операции с товаром, подлежащим прослеживаемости? Какой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: В результате списания с баланса прослеживаемых основных средств как физически изношенных и непригодных к эксплуатации оприходован металлолом, который будет реализован. Означает ли это завершение прослеживаемости? Нужно ли при реализации лома указывать в УПД код операции с товаром, подлежащим прослеживаемости? Какой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: В результате списания с баланса прослеживаемых основных средств как физически изношенных и непригодных к эксплуатации оприходован металлолом, который будет реализован. Означает ли это завершение прослеживаемости? Нужно ли при реализации лома указывать в УПД код операции с товаром, подлежащим прослеживаемости? Какой?
Нормативные акты
Решение Самарского УФАС России по жалобе N 401-10391-22/4
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя, согласно которой в закупочной документации отсутствуют коды отходов согласно ФККО.
Решение: Признать жалобу необоснованной.- Документы на оплату (счет, счет-фактуру (в случае если Исполнитель является плательщиком НДС) или универсальный передаточный документ (УПД));
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя, согласно которой в закупочной документации отсутствуют коды отходов согласно ФККО.
Решение: Признать жалобу необоснованной.- Документы на оплату (счет, счет-фактуру (в случае если Исполнитель является плательщиком НДС) или универсальный передаточный документ (УПД));
Постановление Челябинского УФАС России от 06.10.2020 по делу N 074/04/14.33-1726/2020
Нарушение: ч. 1 ст. 14.33 КоАП РФ (недобросовестная конкуренция).
Решение: Назначен штраф.Из представленных Ответчиком документов усматривается, что общество заключило договоры N 04.09-2019 от 04.11.2019 с ООО "ВБ" (г. Челябинск) и N 28 от 05.08.2019 с ООО "МБ" (г. Челябинск) предметом которых указано - поставка лома и отходов черных и цветных металлов. Факты исполнения указанных договоров подтверждаются УПД N 11 от 23.10.2019, ТТН N 18 от 16.10.2019, УПД N 7 от 19.09.2019, ТТН N 9 от 13.09.2019, УДП N 56 от 23.01.2020, приемо-сдаточными актами N 77 от 30.01.2020, N 126 от 13.02.2020, N 04/03/1 от 04.03.2020 и т.д.. Так указанные документы содержат сведения о товаре: лом цветного металла, лом цинка, лом алюминия.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.33 КоАП РФ (недобросовестная конкуренция).
Решение: Назначен штраф.Из представленных Ответчиком документов усматривается, что общество заключило договоры N 04.09-2019 от 04.11.2019 с ООО "ВБ" (г. Челябинск) и N 28 от 05.08.2019 с ООО "МБ" (г. Челябинск) предметом которых указано - поставка лома и отходов черных и цветных металлов. Факты исполнения указанных договоров подтверждаются УПД N 11 от 23.10.2019, ТТН N 18 от 16.10.2019, УПД N 7 от 19.09.2019, ТТН N 9 от 13.09.2019, УДП N 56 от 23.01.2020, приемо-сдаточными актами N 77 от 30.01.2020, N 126 от 13.02.2020, N 04/03/1 от 04.03.2020 и т.д.. Так указанные документы содержат сведения о товаре: лом цветного металла, лом цинка, лом алюминия.
Статья: Закон о бухучете: в новый год - с новыми правилами
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 2; "Московский бухгалтер", 2014, N 3)Во-первых, имеются общеобязательные формы, утвержденные подзаконными актами. Дополнительного утверждения со стороны руководителя компании они не требуют. Иллюстрацией могут служить формы кассовых документов, транспортных накладных, приемо-сдаточных актов на металлолом.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 2; "Московский бухгалтер", 2014, N 3)Во-первых, имеются общеобязательные формы, утвержденные подзаконными актами. Дополнительного утверждения со стороны руководителя компании они не требуют. Иллюстрацией могут служить формы кассовых документов, транспортных накладных, приемо-сдаточных актов на металлолом.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)В заключение необходимо отметить, что ИП тоже может подписать УПД Общества в рассматриваемой ситуации, но не от своего имени, а как представитель ООО, действующий на основании соответствующих полномочий (доверенности). В такой ситуации копия доверенности должна быть приложена к УПД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)В заключение необходимо отметить, что ИП тоже может подписать УПД Общества в рассматриваемой ситуации, но не от своего имени, а как представитель ООО, действующий на основании соответствующих полномочий (доверенности). В такой ситуации копия доверенности должна быть приложена к УПД.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении и реализации на экспорт лома и отходов черных металлов.
(Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209)3. Товары (металлолом) приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
(Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-08/52209)3. Товары (металлолом) приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
Вопрос: ...Об НДС при реализации лома и отходов черного и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-11/1956)В каком порядке оформляются первичные документы у продавца и покупателя (товарная накладная, счет-фактура, ПСА, УПД) в части НДС? На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черного и цветных металлов в качестве агента в целях исчисления и уплаты НДС - на продавца или на покупателя? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?
(Письмо Минфина России от 17.01.2018 N 03-07-11/1956)В каком порядке оформляются первичные документы у продавца и покупателя (товарная накладная, счет-фактура, ПСА, УПД) в части НДС? На кого возлагается обязанность по составлению счета-фактуры при реализации лома и отходов черного и цветных металлов в качестве агента в целях исчисления и уплаты НДС - на продавца или на покупателя? Как учитывать НДС с авансовых платежей, обязана ли организация выставлять счет-фактуру на аванс?