Уменьшение выручки прошлого года
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение выручки прошлого года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, законами субъекта РФ предусмотрена льгота по налогу на имущество, если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, законами субъекта РФ предусмотрена льгота по налогу на имущество, если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налоговой инспекции об отказе в предоставлении обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Суд установил, что согласно ч. 1.11 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 05.08.2022 N 108-З "О внесении изменений в закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" организациям, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 августа 2022 года обозначен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодами 45, 52, 68.20.2, предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в виде установления налоговой ставки в размере 1 процента. Данная налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если сокращение фактической численности работающих на отчетную дату составило не более 3 процентов по сравнению с фактической численностью на 1 марта 2022; 2) если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась. Суд установил, что сумма выручки общества за I квартал 2022 года превышает сумму выручки за I квартал 2021 года, сумма выручки за II квартал 2022 года превышает сумму выручки за II квартал 2021 года. Поскольку исчисление и уплата налога на имущество организаций (в том числе авансовых платежей) производится по итогам и отчетного, и налогового периода, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота. Суд пришел к выводу, что на отчетные даты I и II кварталов 2022 года общество не соответствовало предусмотренному законом N 109-З условию о снижении выручки по сравнению с аналогичными периодами 2021 года, и признал правомерным отказ в предоставлении льготы за период с 01.01.2022 по 30.06.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налоговой инспекции об отказе в предоставлении обществу налоговой льготы по налогу на имущество организаций. Суд установил, что согласно ч. 1.11 ст. 2.1 закона Нижегородской области от 05.08.2022 N 108-З "О внесении изменений в закон Нижегородской области "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" организациям, основной вид экономической деятельности которых по состоянию на 1 августа 2022 года обозначен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) кодами 45, 52, 68.20.2, предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в виде установления налоговой ставки в размере 1 процента. Данная налоговая льгота предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если сокращение фактической численности работающих на отчетную дату составило не более 3 процентов по сравнению с фактической численностью на 1 марта 2022; 2) если за отчетный (налоговый) период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло снижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) либо выручка от реализации товаров (работ, услуг) не увеличилась. Суд установил, что сумма выручки общества за I квартал 2022 года превышает сумму выручки за I квартал 2021 года, сумма выручки за II квартал 2022 года превышает сумму выручки за II квартал 2021 года. Поскольку исчисление и уплата налога на имущество организаций (в том числе авансовых платежей) производится по итогам и отчетного, и налогового периода, применение налоговой льготы возможно только при условии соответствия установленным законом Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" условиям на отчетную дату, то есть конкретную (последнюю) дату окончания соответствующего отчетного периода, в котором применяется льгота. Суд пришел к выводу, что на отчетные даты I и II кварталов 2022 года общество не соответствовало предусмотренному законом N 109-З условию о снижении выручки по сравнению с аналогичными периодами 2021 года, и признал правомерным отказ в предоставлении льготы за период с 01.01.2022 по 30.06.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом вступившего в силу постановления арбитражного суда ресурсоснабжающей организации нужно скорректировать объем отгруженных ранее (в 2018 и 2019 годах) коммунальных ресурсов - тепловой энергии (товаров) в сторону уменьшения, то есть уменьшить выручку прошлых лет и скорректировать обязательства по налогу на прибыль и НДС. При отгрузке РСО неверно (с нарушением действовавших тогда правил) определила объем отпущенной тепловой энергии, поэтому неосновательное обогащение должна вернуть истцу. Постановление арбитражного суда может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ. Если высший арбитр не поддержит позицию арбитражного суда, то придется делать обратную корректировку объемов, соответственно, увеличится база по налогу на прибыль и НДС. Каким образом в итоге произвести корректировку налоговых обязательств?
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С учетом вступившего в силу постановления арбитражного суда ресурсоснабжающей организации нужно скорректировать объем отгруженных ранее (в 2018 и 2019 годах) коммунальных ресурсов - тепловой энергии (товаров) в сторону уменьшения, то есть уменьшить выручку прошлых лет и скорректировать обязательства по налогу на прибыль и НДС. При отгрузке РСО неверно (с нарушением действовавших тогда правил) определила объем отпущенной тепловой энергии, поэтому неосновательное обогащение должна вернуть истцу. Постановление арбитражного суда может быть обжаловано в Судебной коллегии ВС РФ. Если высший арбитр не поддержит позицию арбитражного суда, то придется делать обратную корректировку объемов, соответственно, увеличится база по налогу на прибыль и НДС. Каким образом в итоге произвести корректировку налоговых обязательств?
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете корректируйте доходы от реализации. Если увеличилась или уменьшилась выручка прошлого года, в 2025 г. надо сдать уточненку (Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете корректируйте доходы от реализации. Если увеличилась или уменьшилась выручка прошлого года, в 2025 г. надо сдать уточненку (Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)По результатам анализа доля выручки "красных" налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 34,2% до 28,9%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 32 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.
(разработаны Минфином России)По результатам анализа доля выручки "красных" налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 34,2% до 28,9%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 32 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)По результатам анализа доля выручки "красных" налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 36,5% до 35,3%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 42 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.
(разработаны Минфином России)По результатам анализа доля выручки "красных" налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 36,5% до 35,3%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 42 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) с момента ввода объекта в эксплуатацию до момента его продажи прошло менее пяти лет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) с момента ввода объекта в эксплуатацию до момента его продажи прошло менее пяти лет.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)УСН. Упрощенцы на дату платежа или погашения задолженности иным способом должны учесть оплату, поступившую от работника, как выручку от продажи имущества <23>. Уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущества, при УСН с объектом "доходы минус расходы" не получится, если они уже были признаны ранее. Например, в периоде приобретения (ввода в эксплуатацию - для ОС) и оплаты <24>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)УСН. Упрощенцы на дату платежа или погашения задолженности иным способом должны учесть оплату, поступившую от работника, как выручку от продажи имущества <23>. Уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущества, при УСН с объектом "доходы минус расходы" не получится, если они уже были признаны ранее. Например, в периоде приобретения (ввода в эксплуатацию - для ОС) и оплаты <24>.
Типовая ситуация: Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, доходы уменьшите на выручку от реализации брака, а расходы - на его себестоимость. В бухучете сторнируйте продажу возвращенного товара. Если товары проданы в прошлом году и отчетность уже сдана, доходы и расходы относят на счет 91, а в налоговом учете признают доходы и расходы прошлых лет (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Если некачественный товар возвращен в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором реализован, то в этом периоде продавцу нужно уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров (ст. 268 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если некачественный товар возвращен в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором реализован, то в этом периоде продавцу нужно уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара и уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров (ст. 268 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: В общество обратился наследник акционера с заявлением об уменьшении доходов от реализации акций общества на сумму расходов по оценке наследуемых акций. В договоре отражено, что "цель оценки акций - определение рыночной стоимости для принятия управленческих решений". Со слов наследника, данную оценку он произвел по требованию нотариуса, выдавшего свидетельство о праве на наследство.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: В общество обратился наследник акционера с заявлением об уменьшении доходов от реализации акций общества на сумму расходов по оценке наследуемых акций. В договоре отражено, что "цель оценки акций - определение рыночной стоимости для принятия управленческих решений". Со слов наследника, данную оценку он произвел по требованию нотариуса, выдавшего свидетельство о праве на наследство.
Типовая ситуация: Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)расходы, уменьшающие доходы от реализации, - в сумме 22 372 000 руб.;
(Издательство "Главная книга", 2025)расходы, уменьшающие доходы от реализации, - в сумме 22 372 000 руб.;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, есть позиция Минфина России, согласно которой расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию. В этом случае доходы и расходы, связанные с таким расторжением, отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Таким образом, в периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств в части бракованной продукции, сумма возвращенной покупателю платы за поставленный товар ненадлежащего качества признается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, учитывается в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на основании п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, есть позиция Минфина России, согласно которой расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию. В этом случае доходы и расходы, связанные с таким расторжением, отражаются в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Таким образом, в периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств в части бракованной продукции, сумма возвращенной покупателю платы за поставленный товар ненадлежащего качества признается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, учитывается в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на основании п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ (см., например, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим: Минфин России и налоговые органы также высказывали мнение в отношении возврата некачественного товара, что, в случае когда покупатель отказывается от договора купли-продажи в связи с претензиями к качеству товара и возвращает товар продавцу, такое расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с этим расторжением доходы и расходы продавца необходимо отражать в налоговом учете в том периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошло расторжение договора, сумму возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Пример. Дата внесения исправления из строки 1а исправленного счета-фактуры относится к прошлому году, после даты подписания отчетности
(Консультация эксперта, 2025)Пример. Дата внесения исправления из строки 1а исправленного счета-фактуры относится к прошлому году, после даты подписания отчетности