Уменьшение возмещения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение возмещения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС проведена камеральная проверка уточненной декларации налогоплательщика, в которой заявлен НДС к возмещению. Основанием для уменьшения НДС, предъявленного к возмещению, послужил вывод о том, что спорный контрагент фактически не осуществлял поставку товара налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС проведена камеральная проверка уточненной декларации налогоплательщика, в которой заявлен НДС к возмещению. Основанием для уменьшения НДС, предъявленного к возмещению, послужил вывод о том, что спорный контрагент фактически не осуществлял поставку товара налогоплательщику.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.10.2. ПОВТОРНАЯ ПРОВЕРКА
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Однако если в уточненке вы уменьшите НДС к возмещению, то, чтобы избежать штрафа, нужно выполнить такое условие: на момент подачи уточненки у вас должно быть положительное сальдо ЕНС в размере недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако если в уточненке вы уменьшите НДС к возмещению, то, чтобы избежать штрафа, нужно выполнить такое условие: на момент подачи уточненки у вас должно быть положительное сальдо ЕНС в размере недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)По результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией принято решение об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, уменьшении налога на добавленную стоимость, излишне заявленного к возмещению, начислении пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)По результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией принято решение об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, уменьшении налога на добавленную стоимость, излишне заявленного к возмещению, начислении пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Статья: НДС при предоставлении бесплатного питания работникам в организации общепита
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Суды указали, что экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме компания в данном случае не получала, цель реализации услуг по организации питания сотрудника, продуктов питания отсутствовала, поскольку такая деятельность для компании являлась обязательной в силу действующего законодательства, Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора и обусловлена спецификой, характером работы в организации. Таким образом, в данном случае объект обложения НДС, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возник. И поскольку организация питания работника непосредственно связана с производственной деятельностью компании и ею выполнены все условия для применения налоговых вычетов, у налоговой отсутствовали основания для принятия оспариваемого решения в части уменьшения суммы заявленного к возмещению НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 16)Суды указали, что экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме компания в данном случае не получала, цель реализации услуг по организации питания сотрудника, продуктов питания отсутствовала, поскольку такая деятельность для компании являлась обязательной в силу действующего законодательства, Правил внутреннего трудового распорядка и трудового договора и обусловлена спецификой, характером работы в организации. Таким образом, в данном случае объект обложения НДС, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, не возник. И поскольку организация питания работника непосредственно связана с производственной деятельностью компании и ею выполнены все условия для применения налоговых вычетов, у налоговой отсутствовали основания для принятия оспариваемого решения в части уменьшения суммы заявленного к возмещению НДС.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью "схемы", которая направлена на возмещение НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью "схемы", которая направлена на возмещение НДС);
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)по результатам камеральной проверки истца решением налогового органа отказано истцу в возмещении НДС, предложено внести необходимые исправления в документы налогового учета, уменьшить размер заявленного к возмещению НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)по результатам камеральной проверки истца решением налогового органа отказано истцу в возмещении НДС, предложено внести необходимые исправления в документы налогового учета, уменьшить размер заявленного к возмещению НДС.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)если вы представили уточненную декларацию (расчет) за период, за который выездная проверка уже проводилась, и сумма налога (страховых взносов) в "уточненке" уменьшена или увеличена заявленная к возмещению сумма НДС, акциза либо увеличена сумма полученного убытка.
(КонсультантПлюс, 2025)если вы представили уточненную декларацию (расчет) за период, за который выездная проверка уже проводилась, и сумма налога (страховых взносов) в "уточненке" уменьшена или увеличена заявленная к возмещению сумма НДС, акциза либо увеличена сумма полученного убытка.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Следует обратить внимание, что, если в уточненной декларации НДС к возмещению уменьшен, налоговый орган отменяет решение о возмещении НДС не полностью, а только в части превышения возмещенной суммы НДС над суммой НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации.
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Следует обратить внимание, что, если в уточненной декларации НДС к возмещению уменьшен, налоговый орган отменяет решение о возмещении НДС не полностью, а только в части превышения возмещенной суммы НДС над суммой НДС, заявленной к возмещению в уточненной декларации.
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может отказать в возмещении НДС, если, например, выявит, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода. Уменьшение налога не должно являться основной целью сделки (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган может отказать в возмещении НДС, если, например, выявит, что при возмещении НДС возникает необоснованная налоговая выгода. Уменьшение налога не должно являться основной целью сделки (п. п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)- а также если организация подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга, где отразила уменьшение суммы налога к уплате, увеличение возмещения НДС или акциза, увеличение убытка.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)- а также если организация подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга, где отразила уменьшение суммы налога к уплате, увеличение возмещения НДС или акциза, увеличение убытка.
Статья: Основные проблемы налогового администрирования и перспективы их решения
(Челпанова М.М., Сапунова Т.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 3)На сегодняшний день их удельный вес составляет 3,2%, что составляет 120 тыс. организаций. В начале 2016 г. фирм-однодневок насчитывалось 1,6 млн. Кроме того, наблюдается уменьшение случаев заявления на возмещение НДС высокорисковыми организациями в 15 раз, вышеперечисленные факты способствуют сокращению количества организаций, работающих в теневом секторе экономики <2>. Масштабы теневой экономики и реальное количество самозанятых граждан в России остается предметом дискуссий. По данным Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, для 11,7% экономически активного населения (8,7 млн человек) теневые доходы - единственный источник поступлений, а 30 млн человек (40,3% работающего населения) совмещают получение теневых доходов с легальной работой.
(Челпанова М.М., Сапунова Т.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 3)На сегодняшний день их удельный вес составляет 3,2%, что составляет 120 тыс. организаций. В начале 2016 г. фирм-однодневок насчитывалось 1,6 млн. Кроме того, наблюдается уменьшение случаев заявления на возмещение НДС высокорисковыми организациями в 15 раз, вышеперечисленные факты способствуют сокращению количества организаций, работающих в теневом секторе экономики <2>. Масштабы теневой экономики и реальное количество самозанятых граждан в России остается предметом дискуссий. По данным Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, для 11,7% экономически активного населения (8,7 млн человек) теневые доходы - единственный источник поступлений, а 30 млн человек (40,3% работающего населения) совмещают получение теневых доходов с легальной работой.