Уменьшение уставного капитала налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, установив факт занижения стоимости имущества с целью сохранения предпринимателем права на применение УСН. Налоговый орган установил, что путем заключения дополнительного соглашения, представленного впервые с возражениями на акт проверки и не зарегистрированного в установленном порядке, стоимость реализованного имущества (здания и земельного участка) была снижена более чем в 2 раза, при этом стоимость реализации земельного участка увеличилась, а стоимость здания значительно уменьшилась. Покупателем являлось взаимозависимое с продавцом лицо, которое внесло имущество в качестве вклада в уставный капитал. Изменение стоимости имущества не повлекло уменьшение размера вклада в уставный капитал. Суд признал доначисление налогов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, установив факт занижения стоимости имущества с целью сохранения предпринимателем права на применение УСН. Налоговый орган установил, что путем заключения дополнительного соглашения, представленного впервые с возражениями на акт проверки и не зарегистрированного в установленном порядке, стоимость реализованного имущества (здания и земельного участка) была снижена более чем в 2 раза, при этом стоимость реализации земельного участка увеличилась, а стоимость здания значительно уменьшилась. Покупателем являлось взаимозависимое с продавцом лицо, которое внесло имущество в качестве вклада в уставный капитал. Изменение стоимости имущества не повлекло уменьшение размера вклада в уставный капитал. Суд признал доначисление налогов правомерным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов суммы уменьшения уставного капитала, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени и штрафы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов суммы уменьшения уставного капитала, в связи с чем ему были начислены налог на прибыль, пени и штрафы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, ООО не признает ни доходы, ни расходы. В остальных случаях разницу между старым и новым номиналом долей, не выплаченную участникам, ООО включает в налоговые доходы (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24386).
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, ООО не признает ни доходы, ни расходы. В остальных случаях разницу между старым и новым номиналом долей, не выплаченную участникам, ООО включает в налоговые доходы (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24386).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/1/120190)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/1/120190)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)2.2. Налог на прибыль у общества при уменьшении уставного капитала
Вопрос: Об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-07/122926)Вопрос: Об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-07/122926)Вопрос: Об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115364)Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115364)Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала организации.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-03-06/1/100244)Вопрос: О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала организации.
(Письмо Минфина России от 16.10.2024 N 03-03-06/1/100244)Вопрос: О налоге на прибыль в случае уменьшения уставного капитала организации.
Статья: Опубликовано Определение Верховного Суда РФ по вопросу обложения НДФЛ с выплат участнику при уменьшении уставного капитала
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном неисчислении обществом НДФЛ с дохода, полученного участником в результате уменьшения уставного капитала. Не согласившись с решением налоговой инспекции, общество обратилось в суд.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном неисчислении обществом НДФЛ с дохода, полученного участником в результате уменьшения уставного капитала. Не согласившись с решением налоговой инспекции, общество обратилось в суд.
Готовое решение: Как уменьшить уставный капитал АО
(КонсультантПлюс, 2025)Выбрав способ уменьшения, примите общим собранием акционеров решение об уменьшении уставного капитала выбранным способом, а также уведомьте налоговую инспекцию и кредиторов о принятом решении и внесите сведения в ЕФРСФДЮЛ. Далее в зависимости от выбранного способа уменьшения уставного капитала вам потребуется зарегистрировать изменения в решение о выпуске ценных бумаг, если вы уменьшаете их номинальную стоимость, или провести процедуру погашения акций.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбрав способ уменьшения, примите общим собранием акционеров решение об уменьшении уставного капитала выбранным способом, а также уведомьте налоговую инспекцию и кредиторов о принятом решении и внесите сведения в ЕФРСФДЮЛ. Далее в зависимости от выбранного способа уменьшения уставного капитала вам потребуется зарегистрировать изменения в решение о выпуске ценных бумаг, если вы уменьшаете их номинальную стоимость, или провести процедуру погашения акций.
Статья: Уменьшение уставного капитала
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 отмечается: если уставный капитал общества уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал для того, чтобы его величина стала больше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Письме Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022 отмечается: если уставный капитал общества уменьшается в силу предписаний закона, обязывающих общество осуществить такую меру, либо если общество добровольно уменьшает уставный капитал для того, чтобы его величина стала больше стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то суммы, оставшиеся в распоряжении организации, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала, не подлежат обложению налогом на прибыль.