Уменьшение уставного капитала налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не включило во внереализационные доходы сумму, на которую на основании решения единственного акционера банка в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала (п. 16 ст. 250 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не включило во внереализационные доходы сумму, на которую на основании решения единственного акционера банка в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала (п. 16 ст. 250 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банку был доначислен налог на прибыль организаций в связи с невключением во внереализационные доходы суммы, на которую на основании решения единственного акционера банка в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала банка. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ сумму, на которую произошло уменьшение уставного капитала банка, банк должен был включить во внереализационные доходы, исходя из того, что уменьшение уставного капитала на основании решения единственного акционера произведено не во исполнение требований законодательства Российской Федерации, а в добровольном порядке, при этом уменьшение уставного капитала не сопровождалось соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада единственному акционеру, основания для применения подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банку был доначислен налог на прибыль организаций в связи с невключением во внереализационные доходы суммы, на которую на основании решения единственного акционера банка в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала банка. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ сумму, на которую произошло уменьшение уставного капитала банка, банк должен был включить во внереализационные доходы, исходя из того, что уменьшение уставного капитала на основании решения единственного акционера произведено не во исполнение требований законодательства Российской Федерации, а в добровольном порядке, при этом уменьшение уставного капитала не сопровождалось соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада единственному акционеру, основания для применения подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, ООО не признает ни доходы, ни расходы. В остальных случаях разницу между старым и новым номиналом долей, не выплаченную участникам, ООО включает в налоговые доходы (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24386).
(Издательство "Главная книга", 2025)При уменьшении уставного капитала до величины чистых активов или при погашении доли, принадлежащей обществу, ООО не признает ни доходы, ни расходы. В остальных случаях разницу между старым и новым номиналом долей, не выплаченную участникам, ООО включает в налоговые доходы (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2024 N 03-03-06/1/24386).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 28.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Вопрос: Об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-07/122926)Вопрос: Об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-07/122926)Вопрос: Об учете доходов в целях налога на прибыль при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда) организации.
Статья: Как уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)При увеличении уставного капитала российской организации за счет ее имущества у участника (акционера) - иностранной компании, не имеющей в России постоянного представительства, возникнет налогооблагаемый доход. Доход может появиться и при уменьшении уставного капитала. Удержать налог с этих доходов должна российская организация. Как в этих ситуациях определить величину дохода, применить нормы международного договора и удержать налог?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)При увеличении уставного капитала российской организации за счет ее имущества у участника (акционера) - иностранной компании, не имеющей в России постоянного представительства, возникнет налогооблагаемый доход. Доход может появиться и при уменьшении уставного капитала. Удержать налог с этих доходов должна российская организация. Как в этих ситуациях определить величину дохода, применить нормы международного договора и удержать налог?
Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115364)Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-03-06/1/115364)Вопрос: Об учете сумм, оставшихся в распоряжении АО, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, в целях налога на прибыль.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 3.1 ст. 210 НК РФ является новеллой и был введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ. Согласно указанной норме при определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 3.1 ст. 210 НК РФ является новеллой и был введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ. Согласно указанной норме при определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)2.2. Налог на прибыль у общества при уменьшении уставного капитала
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/1/120190)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-03-06/1/120190)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала ООО.
Статья: Налог на прибыль при уменьшении УК: есть или нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Следовательно, оставшаяся в распоряжении организации сумма уменьшения уставного капитала не облагается налогом на прибыль, если общество уменьшает уставный капитал до стоимости чистых активов по требованию закона (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Следовательно, оставшаяся в распоряжении организации сумма уменьшения уставного капитала не облагается налогом на прибыль, если общество уменьшает уставный капитал до стоимости чистых активов по требованию закона (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/101022).