Уменьшение уставного капитала ао налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение уставного капитала ао налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество являлось учредителем иностранной компании. Одновременно с этим данной иностранной компании принадлежали акции самого общества, которые ранее были приобретены на заем от общества. Общество выплачивало дивиденды в пользу иностранной компании, при выплате депозитарий удерживал налог у источника. Проценты по заключенным с обществом договорам займа с иностранной компанией длительное время не выплачивались, но общество учитывало их в составе внереализационных доходов и уплачивало соответствующие суммы налога на прибыль. В дальнейшем иностранная компания вернула часть предоставленных ей займов с процентами. Общество обратилось в налоговый орган, а затем в суд с требованием о возврате переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в результате излишнего удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом налога с дивидендов, выплаченных иностранной дочерней компании, а также излишнего исчисления и уплаты им налога на прибыль с суммы начисленных процентов по договорам займа. Общество указало, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной компании, ему принадлежит фактическое право на дивиденды, выплаченные им иностранной компании по акциям общества и возвращенные ему же под видом процентов по договорам займа. Соответственно, в связи с тем, что фактическим получателем дохода в виде дивидендов от акций общества обладает само общество, должна применяться ставка налога на прибыль 0 процентов на основании подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ст. 312 НК РФ. Суд отметил, что приобретение акционерным обществом собственных акций в том числе через технические компании без уменьшения уставного капитала противоречит корпоративному законодательству. С учетом этого, по мнению суда, общество в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход. Также суд отметил, что в данном случае общество выплачивало именно проценты, а не дивиденды, поскольку размер дивидендов в отличие от процентов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, в данном же случае размер процентов был определен заранее. Суд отказал в удовлетворении требований общества.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок уменьшения уставного капитала АО (в том числе при уменьшении номинальной стоимости акций)
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируют сведения о размере уставного капитала АО без решения об его уменьшении, если установят, что в реестре отражены недостоверные сведения о его размере, полученные при сложении зарегистрированных акций и акций, в отношении которых имеется право дополнительного выпуска
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируют сведения о размере уставного капитала АО без решения об его уменьшении, если установят, что в реестре отражены недостоверные сведения о его размере, полученные при сложении зарегистрированных акций и акций, в отношении которых имеется право дополнительного выпуска
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО до размера менее размера его чистых активов.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-03-06/1/25044)Вопрос: Акционеры организации - плательщика налога на прибыль, применяющего метод начисления (ст. ст. 271 и 272 НК РФ), при признании доходов и расходов по итогам отчетного года принимают решение о добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости акций до размера ниже размера чистых активов. При этом уставный капитал организации остается выше минимального размера, установленного ст. 26 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", выплаты акционерам в связи с уменьшением уставного капитала не осуществляются.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60336)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60336)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала АО.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)12) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)12) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);
Справочная информация: "Государственная регистрация юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В связи с уменьшением уставного капитала АО.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В связи с уменьшением уставного капитала АО.
Статья: Как уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если при уменьшении уставного капитала АО или ООО иностранные акционеры (участники) получают выплаты или какое-либо имущество, у них образуются доходы от источников в РФ <17>. Согласно НК такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если при уменьшении уставного капитала АО или ООО иностранные акционеры (участники) получают выплаты или какое-либо имущество, у них образуются доходы от источников в РФ <17>. Согласно НК такие доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 20% <18>.
Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-03-06/1/116545)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
(Письмо Минфина России от 29.11.2022 N 03-03-06/1/116545)Вопрос: О налоге на прибыль при уменьшении уставного капитала АО.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если уменьшение уставного капитала АО сопровождается выкупом собственных акций у физических лиц (для их последующего погашения), то АО признается налоговым агентом по НДФЛ, если проводит сделку без участия посредников, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369, ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если уменьшение уставного капитала АО сопровождается выкупом собственных акций у физических лиц (для их последующего погашения), то АО признается налоговым агентом по НДФЛ, если проводит сделку без участия посредников, перечисленных в пп. 1 п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369, ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/561@).
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- Если акционерное общество при выкупе собственных акций для определения их рыночной стоимости привлекает независимого оценщика (по собственной инициативе или в силу обязательных требований Закона об АО), то расходы на эти услуги общество может учесть при расчете налога на прибыль, даже если впоследствии выкупленные акции погашаются в связи с уменьшением уставного капитала. Естественно, при условии надлежащего документального подтверждения "оценочных" затрат.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- Если акционерное общество при выкупе собственных акций для определения их рыночной стоимости привлекает независимого оценщика (по собственной инициативе или в силу обязательных требований Закона об АО), то расходы на эти услуги общество может учесть при расчете налога на прибыль, даже если впоследствии выкупленные акции погашаются в связи с уменьшением уставного капитала. Естественно, при условии надлежащего документального подтверждения "оценочных" затрат.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Кейс: снижение стоимости чистых активов ниже размера уставного капитала за счет выбытия изношенного имущества, не задействованного в хозяйственной деятельности. Акционерное общество создано путем преобразования унитарного государственного предприятия. Его активы составляют 200 млн руб. Обязательства, полученные в порядке правопреемства, составляют 50 млн руб. В силу законодательных требований уставный капитал определяется в размере его чистых активов и составляет 150 млн руб.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Кейс: снижение стоимости чистых активов ниже размера уставного капитала за счет выбытия изношенного имущества, не задействованного в хозяйственной деятельности. Акционерное общество создано путем преобразования унитарного государственного предприятия. Его активы составляют 200 млн руб. Обязательства, полученные в порядке правопреемства, составляют 50 млн руб. В силу законодательных требований уставный капитал определяется в размере его чистых активов и составляет 150 млн руб.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Признается налоговым агентом по НДФЛ акционерное общество, приобретающее по договору купли-продажи собственные акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя, у своих акционеров в целях сокращения их общего количества при уменьшении уставного капитала.
(КонсультантПлюс, 2025)Признается налоговым агентом по НДФЛ акционерное общество, приобретающее по договору купли-продажи собственные акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя, у своих акционеров в целях сокращения их общего количества при уменьшении уставного капитала.
Статья: Внесение изменений в устав акционерного общества
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Общий срок для представления документов в налоговый орган после принятия решения акционерами об изменении устава законом не установлен. Предусматриваются только сроки для отдельных случаев внесения изменений в устав - в случае уменьшения уставного капитала АО.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Общий срок для представления документов в налоговый орган после принятия решения акционерами об изменении устава законом не установлен. Предусматриваются только сроки для отдельных случаев внесения изменений в устав - в случае уменьшения уставного капитала АО.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход в виде выплат, производимых зарубежному акционеру в результате уменьшения уставного капитала акционерного общества, в части, превышающей его вклад в уставный капитал общества, подлежит налогообложению в России (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-08-05/72939).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доход в виде выплат, производимых зарубежному акционеру в результате уменьшения уставного капитала акционерного общества, в части, превышающей его вклад в уставный капитал общества, подлежит налогообложению в России (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-08-05/72939).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Далее отметим, что поскольку в Законе об ООО отсутствуют нормы, регламентирующие основания и порядок возврата участникам денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала (в отличие от акционерных обществ), то и положения о сроках осуществления таких выплат в Законе об ООО также отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Далее отметим, что поскольку в Законе об ООО отсутствуют нормы, регламентирующие основания и порядок возврата участникам денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала (в отличие от акционерных обществ), то и положения о сроках осуществления таких выплат в Законе об ООО также отсутствуют.