Уменьшение усн на опс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение усн на опс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФПредприниматель на УСН при расчете взносов на ОПС может уменьшить доходы на подтвержденные расходы >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы по ОПС за себя по тарифу 1%
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы по ОПС за себя по тарифу 1%
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей,
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)52. Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, уменьшают полученные доходы на величину фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)52. Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, уменьшают полученные доходы на величину фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
Информация: Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Налогоплательщики УСН с объектом "доходы" и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Налогоплательщики УСН с объектом "доходы" и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.
Вопрос: ИП без работников применяет УСН ("доходы") и патент на год. Фиксированные страховые взносы за себя распределил пропорционально доходу того квартала, в котором был произведен платеж страховых взносов (это было в августе и в декабре 2022 г.). Правильно ли рассчитана пропорция?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, поскольку при расчете авансовых платежей по УСН за III квартал и уменьшении налога по патенту фиксированные страховые взносы по ОПС и ОМС, уплаченные в августе 2022 г., распределяются пропорционально доходам, полученным за девять месяцев 2022 г., а по уплаченным в декабре 2022 г., соответственно, за весь 2022 г.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Нет, поскольку при расчете авансовых платежей по УСН за III квартал и уменьшении налога по патенту фиксированные страховые взносы по ОПС и ОМС, уплаченные в августе 2022 г., распределяются пропорционально доходам, полученным за девять месяцев 2022 г., а по уплаченным в декабре 2022 г., соответственно, за весь 2022 г.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием начисления налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ послужили выводы о неправомерном применении обществом пониженного тарифа по страховым взносам в спорном периоде (в связи с превышением лимита в 79 млн руб. за отчетный (расчетный) период). В этой связи доначислены страховые взносы по ОПС и ОМС. Суд удовлетворил требование организации. Заявитель является плательщиком по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для организации за спорный период установлен пониженный тариф страховых взносов при условии, что его доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. и доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Заявитель является агентом, который по поручению принципала, от его имени либо от своего имени, но в интересах и за счет принципала осуществляет за агентское вознаграждение оформление и продажу пассажирских авиаперевозок и багажа, а также дополнительных услуг, связанных с воздушной перевозкой и т.д. Денежные средства, полученные обществом как агентом, перечисляются им в адрес принципалов, являются собственностью соответствующих принципалов и составляют их выручку. Такие денежные средства не относятся к доходам заявителя, не учитываются для целей налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Поступления (за вычетом сумм агентского вознаграждения) в действительности доходами общества не являлись, носили "транзитный" характер. В этой связи доходы заявителя не превысили установленного предела (79 млн руб.). Иной подход фактически устраняет возможность применения льготных условий, а именно применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности, указанной в ст. 427 НК РФ, поскольку провозная плата существенно выше размера агентского вознаграждения. При ином подходе - отнесении провозной платы и к доходам агента, и к доходам принципала - лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства, которые поступают агенту в связи с исполнением агентского договора и которые агент перечисляет принципалу в объеме 100% за минусом вознаграждения, признаются налоговым органом одновременно как доходом агента, так и доходом принципала, что неправомерно.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Основанием начисления налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ послужили выводы о неправомерном применении обществом пониженного тарифа по страховым взносам в спорном периоде (в связи с превышением лимита в 79 млн руб. за отчетный (расчетный) период). В этой связи доначислены страховые взносы по ОПС и ОМС. Суд удовлетворил требование организации. Заявитель является плательщиком по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для организации за спорный период установлен пониженный тариф страховых взносов при условии, что его доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. и доля доходов в связи с осуществлением основного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Заявитель является агентом, который по поручению принципала, от его имени либо от своего имени, но в интересах и за счет принципала осуществляет за агентское вознаграждение оформление и продажу пассажирских авиаперевозок и багажа, а также дополнительных услуг, связанных с воздушной перевозкой и т.д. Денежные средства, полученные обществом как агентом, перечисляются им в адрес принципалов, являются собственностью соответствующих принципалов и составляют их выручку. Такие денежные средства не относятся к доходам заявителя, не учитываются для целей налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. Поступления (за вычетом сумм агентского вознаграждения) в действительности доходами общества не являлись, носили "транзитный" характер. В этой связи доходы заявителя не превысили установленного предела (79 млн руб.). Иной подход фактически устраняет возможность применения льготных условий, а именно применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности, указанной в ст. 427 НК РФ, поскольку провозная плата существенно выше размера агентского вознаграждения. При ином подходе - отнесении провозной платы и к доходам агента, и к доходам принципала - лимит годового дохода будет всегда превышен у обоих субъектов, а денежные средства, которые поступают агенту в связи с исполнением агентского договора и которые агент перечисляет принципалу в объеме 100% за минусом вознаграждения, признаются налоговым органом одновременно как доходом агента, так и доходом принципала, что неправомерно.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы не вошли в вычет по итогам года (так как его размер ограничен), то перенести их на следующий год нельзя. Исключение - ИП может уменьшить налог на УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг., на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя, уплаченные после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы не вошли в вычет по итогам года (так как его размер ограничен), то перенести их на следующий год нельзя. Исключение - ИП может уменьшить налог на УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг., на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя, уплаченные после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 г. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН с объектом "доходы") без наемных работников подал заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС. Теперь он уплачивает только взносы на ОМС. Вправе ли ИП уменьшать сумму налога (авансовых платежей) по УСН на страховые взносы на ОМС?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако судебная практика указывает на то, что предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", имеют право при определении базы для начисления взносов на ОПС уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако судебная практика указывает на то, что предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", имеют право при определении базы для начисления взносов на ОПС уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Готовое решение: Как на УСН учесть доходы и расходы по договорам страхования
(КонсультантПлюс, 2025)На объекте "доходы" расходы не учитываются. Однако вы можете уменьшить начисленный на УСН налог и авансовые платежи на некоторые суммы, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)На объекте "доходы" расходы не учитываются. Однако вы можете уменьшить начисленный на УСН налог и авансовые платежи на некоторые суммы, в частности:
Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере информационных технологий в г. Дубне Московской области и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" с пониженной ставкой налога 1%. При расчете авансовых платежей (единого налога) по УСН распространяется ли правило уменьшения их на страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Начисленный налог и авансовые платежи организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", может уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Начисленный налог и авансовые платежи организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", может уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).