Уменьшение усн на опс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение усн на опс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 430 НК РФПредприниматель на УСН при расчете взносов на ОПС может уменьшить доходы на подтвержденные расходы >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП на УСН платят страховые взносы на ОПС
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы по ОПС за себя по тарифу 1%
(КонсультантПлюс, 2026)Может ли ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы по ОПС за себя по тарифу 1%
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)52. Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, уменьшают полученные доходы на величину фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)52. Плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, уменьшают полученные доходы на величину фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Вопрос: Правомерно ли ИП, не осуществляющему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в декларации по УСН (объект "доходы") отразить страховые взносы, уплаченные в большем, чем установлено, размере?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Информация: Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Налогоплательщики УСН с объектом "доходы" и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Налогоплательщики УСН с объектом "доходы" и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при УСН (авансовые платежи по нему) у ИП с объектом "доходы" уменьшается на уплаченные за работников страховые взносы, а также на подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Взносы, срок уплаты которых приходится на первый рабочий день следующего года по п. 7 ст. 6.1 НК РФ, также считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). На страховые взносы на ОПС и ОМС по ст. 430 НК РФ, уплаченные после 31 декабря 2022 г. за периоды, предшествующие 2023 г., можно уменьшить налог при УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при УСН (авансовые платежи по нему) у ИП с объектом "доходы" уменьшается на уплаченные за работников страховые взносы, а также на подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Взносы, срок уплаты которых приходится на первый рабочий день следующего года по п. 7 ст. 6.1 НК РФ, также считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). На страховые взносы на ОПС и ОМС по ст. 430 НК РФ, уплаченные после 31 декабря 2022 г. за периоды, предшествующие 2023 г., можно уменьшить налог при УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере информационных технологий в г. Дубне Московской области и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" с пониженной ставкой налога 1%. При расчете авансовых платежей (единого налога) по УСН распространяется ли правило уменьшения их на страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)Начисленный налог и авансовые платежи организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", может уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Начисленный налог и авансовые платежи организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", может уменьшить на сумму страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Но был и иной подход: на УСН с объектом "доходы минус расходы" нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, от 12.02.2020 N 03-15-05/9360, от 14.01.2020 N 03-15-08/1214, от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@, от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Но был и иной подход: на УСН с объектом "доходы минус расходы" нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, от 12.02.2020 N 03-15-05/9360, от 14.01.2020 N 03-15-08/1214, от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@, от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@)).
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы", не имеющий наемных работников, уплатил фиксированные страховые взносы за 2025 г. в конце января 2026 г., то есть после истечения срока уплаты. За какой налоговый период ИП может уменьшить сумму налога по УСН? Можно ли уменьшить сумму налога по УСН за период уплаты в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Однако при уплате взносов позднее установленного срока НК РФ не предусматривает возможности уменьшения суммы налога по УСН за следующий налоговый период.
(Консультация эксперта, 2026)Однако при уплате взносов позднее установленного срока НК РФ не предусматривает возможности уменьшения суммы налога по УСН за следующий налоговый период.
Готовое решение: Как на УСН учесть доходы и расходы по договорам страхования
(КонсультантПлюс, 2026)На объекте "доходы" расходы не учитываются. Однако вы можете уменьшить начисленный на УСН налог и авансовые платежи на некоторые суммы, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)На объекте "доходы" расходы не учитываются. Однако вы можете уменьшить начисленный на УСН налог и авансовые платежи на некоторые суммы, в частности:
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)- 1 июля года, следующего за расчетным, - для 1%-х взносов на ОПС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)- 1 июля года, следующего за расчетным, - для 1%-х взносов на ОПС.