Уменьшение ук выплаты участникам ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение ук выплаты участникам ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475)Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475)Вопрос: Об НДФЛ в случае уменьшения уставного капитала общества, когда не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что в гл. 23 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного требования отказано. Суды исходили из того, что в гл. 23 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 8 июня 2015 г. N 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Закон N 146-ФЗ) отсутствовали положения, которые бы позволяли уменьшать выплаты, производимые участниками организации при уменьшении уставного капитала, на затраты, связанные с ранее осуществленными вложениями в уставный капитал.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. Возникает ли у участника общества экономическая выгода, которая облагается НДФЛ, при получении от общества денежных средств, выплаченных при уменьшении уставного капитала, учитывая, что указанная выплата осуществляется за счет уменьшения имущества общества?
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. Возникает ли у участника общества экономическая выгода, которая облагается НДФЛ, при получении от общества денежных средств, выплаченных при уменьшении уставного капитала, учитывая, что указанная выплата осуществляется за счет уменьшения имущества общества?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как освободить от НДФЛ выплату доходов при выходе участника из ООО, если его доля увеличилась только в результате уменьшения уставного капитала.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как освободить от НДФЛ выплату доходов при выходе участника из ООО, если его доля увеличилась только в результате уменьшения уставного капитала.
Готовое решение: Налоговые последствия у ООО при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Обязанности налогового агента по НДФЛ при уменьшении уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Обязанности налогового агента по НДФЛ при уменьшении уставного капитала
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Корректировке подвергнется и ст. 220 НК РФ. Так, при реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Данный порядок также предполагается применять при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Корректировке подвергнется и ст. 220 НК РФ. Так, при реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение будет признаваться стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Данный порядок также предполагается применять при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.
Вопрос: Принято решение о распределении чистой прибыли между участниками ООО. Один из участников (организация) продал свою долю гражданину и отказался от получения дивидендов в пользу нового участника. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДФЛ у бывшего и нового участников общества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Организации - бывшему участнику ООО следует уплатить налог на прибыль с дохода от продажи доли в ООО, уменьшенного на расходы по ее приобретению, а также с дохода в виде распределенных в его пользу дивидендов. Физическому лицу - новому участнику ООО необходимо уплатить НДФЛ с дохода, возникшего при получении им дивидендов, причитающихся бывшему участнику, а также с дохода в виде материальной выгоды при приобретении доли в ООО (в случае ее возникновения).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Организации - бывшему участнику ООО следует уплатить налог на прибыль с дохода от продажи доли в ООО, уменьшенного на расходы по ее приобретению, а также с дохода в виде распределенных в его пользу дивидендов. Физическому лицу - новому участнику ООО необходимо уплатить НДФЛ с дохода, возникшего при получении им дивидендов, причитающихся бывшему участнику, а также с дохода в виде материальной выгоды при приобретении доли в ООО (в случае ее возникновения).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по увеличению и уменьшению уставного капитала
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, возникает ли облагаемый НДФЛ доход, если уставный капитал уменьшается без выплат участникам общества.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, возникает ли облагаемый НДФЛ доход, если уставный капитал уменьшается без выплат участникам общества.
Вопрос: Будут ли налоговые последствия для участников ООО в связи с увеличением размера долей в уставном капитале ООО при погашении нераспределенной доли общества и уменьшении уставного капитала на эту сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если условиями уменьшения уставного капитала организации не предусматриваются выплаты участникам в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников не возникает (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12185).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если условиями уменьшения уставного капитала организации не предусматриваются выплаты участникам в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у участников не возникает (Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12185).
Вопрос: Об НДФЛ при выходе участника из ООО и уменьшении уставного капитала.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у участников общества не возникает.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-04-05/114643)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у участников общества не возникает.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2025 N 03-04-06/67594 <Налоговый вычет при выходе из общества или ликвидации компании>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)c) если участник не полностью внес свою долю в уставный капитал, выплатить ему фактическую стоимость только оплаченной части его доли.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)c) если участник не полностью внес свою долю в уставный капитал, выплатить ему фактическую стоимость только оплаченной части его доли.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Если при уменьшении уставного капитала общества выплаты участникам (в денежной или натуральной форме) не предусматриваются, то облагаемого НДФЛ дохода у участников общества не возникает (Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-04-06/70475).