Уменьшение патента на страховые взносы за себя и работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение патента на страховые взносы за себя и работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как ИП учесть страховые взносы за работников и фиксированные взносы за себя для уменьшения налога на УСН и на ПСН при совмещении этих режимов
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как ИП учесть страховые взносы за работников и фиксированные взносы за себя для уменьшения налога на УСН и на ПСН при совмещении этих режимов
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@
<По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения>2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя.
<По вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения>2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8971@
"О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и уплаты налога на доходы физических лиц"Вместе с тем, имея два патента: по месту жительства и в другом субъекте Российской Федерации, ИП может уменьшить стоимость каждого из патентов (но не более, чем на 50 процентов их стоимости) на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за наемных работников в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на основе патента, в части, распределенной пропорционально доле доходов.
"О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и уплаты налога на доходы физических лиц"Вместе с тем, имея два патента: по месту жительства и в другом субъекте Российской Федерации, ИП может уменьшить стоимость каждого из патентов (но не более, чем на 50 процентов их стоимости) на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за наемных работников в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на основе патента, в части, распределенной пропорционально доле доходов.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На "кассовый" вычет ИП вправе уменьшить по своему выбору стоимость патента за 2024 г. или за 2025 г. дополнительно к вычету в виде страховых взносов за себя и за работников. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и вычет превысил сумму налога по одному из них, перерасход можно учесть при исчислении налога по другому патенту <24>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)На "кассовый" вычет ИП вправе уменьшить по своему выбору стоимость патента за 2024 г. или за 2025 г. дополнительно к вычету в виде страховых взносов за себя и за работников. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и вычет превысил сумму налога по одному из них, перерасход можно учесть при исчислении налога по другому патенту <24>.
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На взносы можно уменьшить плату за патент.
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников. На взносы можно уменьшить плату за патент.
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Сейчас в показатель строки 110 нужно, как и раньше, включать фактически выплаченные пособия и уплаченные за работников страховые взносы. А вот в части взносов ИП за себя наполнение показателя стало другим, ведь факт уплаты этих взносов для уменьшения на них налога не важен. Значит, в общем случае в строке 110 нужно показать сумму этих взносов, подлежащую уплате в календарном году применения ПСН. В примере, приведенном выше, это 54 810 руб. (49 500 руб. + 5 310 руб.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Сейчас в показатель строки 110 нужно, как и раньше, включать фактически выплаченные пособия и уплаченные за работников страховые взносы. А вот в части взносов ИП за себя наполнение показателя стало другим, ведь факт уплаты этих взносов для уменьшения на них налога не важен. Значит, в общем случае в строке 110 нужно показать сумму этих взносов, подлежащую уплате в календарном году применения ПСН. В примере, приведенном выше, это 54 810 руб. (49 500 руб. + 5 310 руб.).
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)При совмещении "доходной" УСН с патентом распределяемыми расходами по сути остаются только страховые взносы, уменьшающие сумму налога. Ведь в расчете налоговой базы по этим спецрежимам никакие расходы не участвуют. Иногда ИП пытаются апеллировать к этому, чтобы обосновать правомерность произвольного учета взносов: мол, взносы - не расходы, и уменьшают они не налоговую базу, как прописано в норме п. 8 ст. 346.18 НК РФ, а непосредственно стоимость патента либо налог при "доходной" УСН. А значит, распределение здесь не работает.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)При совмещении "доходной" УСН с патентом распределяемыми расходами по сути остаются только страховые взносы, уменьшающие сумму налога. Ведь в расчете налоговой базы по этим спецрежимам никакие расходы не участвуют. Иногда ИП пытаются апеллировать к этому, чтобы обосновать правомерность произвольного учета взносов: мол, взносы - не расходы, и уменьшают они не налоговую базу, как прописано в норме п. 8 ст. 346.18 НК РФ, а непосредственно стоимость патента либо налог при "доходной" УСН. А значит, распределение здесь не работает.
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
Вопрос: ИП на ПСН для уменьшения патента производит частичную уплату страховых взносов. ИП перечисляет средства на ЕНС, подает уведомление об исчисленных суммах налога, где отражает перечисленную сумму как уплату фиксированных страховых взносов. Далее подает заявление об уменьшении суммы патента. Правомерны ли действия ИП?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для уменьшения суммы патента на страховые взносы за себя индивидуальному предпринимателю первоначально нужно подать в порядке ст. 78 НК РФ заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов. После этого нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для уменьшения суммы патента на страховые взносы за себя индивидуальному предпринимателю первоначально нужно подать в порядке ст. 78 НК РФ заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов. После этого нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у предпринимателя нет работников, он может уменьшить налог на сумму уплачиваемых за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, без ограничения по сумме.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у предпринимателя нет работников, он может уменьшить налог на сумму уплачиваемых за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента, без ограничения по сумме.
Статья: ИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП на патенте и на "доходной" УСН могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и за работников, но в целом не более чем на 50% от суммы налога. ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, вправе уменьшить налог на взносы без учета 50%-го ограничения, то есть вплоть до нуля <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП на патенте и на "доходной" УСН могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и за работников, но в целом не более чем на 50% от суммы налога. ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, вправе уменьшить налог на взносы без учета 50%-го ограничения, то есть вплоть до нуля <1>.
Вопрос: ИП перешел на ПСН. При подаче заявления о получении патента он указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников. Однако в течение действия патента наемных работников ИП не привлекал. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, который в заявлении о получении патента указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников, но самих работников на работу не принимал и не производил какие-либо выплаты и вознаграждения, не лишается права на уменьшение суммы налога на полную сумму страховых взносов за себя вплоть до нуля. Привлекать работников является его правом, а не обязанностью в рамках применения патентной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, индивидуальный предприниматель, который в заявлении о получении патента указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников, но самих работников на работу не принимал и не производил какие-либо выплаты и вознаграждения, не лишается права на уменьшение суммы налога на полную сумму страховых взносов за себя вплоть до нуля. Привлекать работников является его правом, а не обязанностью в рамках применения патентной системы налогообложения.