Уменьшение налога усн на сумму фиксированных платежей
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налога усн на сумму фиксированных платежей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованным и документально подтвержденным расчетом суммы страховых взносов исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)>>>
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованным и документально подтвержденным расчетом суммы страховых взносов исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)>>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" имеет в штате только одного работника, который в 2023 г. находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, выплаты ему не производились. Вправе ли ИП при расчете налога по УСН уменьшить его на всю сумму исчисленных фиксированных платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" имеет в штате только одного работника, который в 2023 г. находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, выплаты ему не производились. Вправе ли ИП при расчете налога по УСН уменьшить его на всю сумму исчисленных фиксированных платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" имеет в штате только одного работника, который в 2023 г. находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, выплаты ему не производились. Вправе ли ИП при расчете налога по УСН уменьшить его на всю сумму исчисленных фиксированных платежей?
Статья: Новости от 24.03.2023
("Главная книга", 2023, N 7)Так можно подать заявление и с целью уменьшения налога при УСН и ПСН на сумму уплаченных фиксированных взносов ИП. Подать заявление о зачете можно двумя способами. В ЛК ИП:
("Главная книга", 2023, N 7)Так можно подать заявление и с целью уменьшения налога при УСН и ПСН на сумму уплаченных фиксированных взносов ИП. Подать заявление о зачете можно двумя способами. В ЛК ИП:
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2008 N 430-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из приложенных к жалобе материалов, заявитель уплачивал взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в обязательном, и в добровольном порядке (соответственно пункт 1 статьи 28 и пункт 3 статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Доводы, представленные им в обоснование своей позиции, свидетельствуют о том, что фактически перед Конституционным Судом Российской Федерации ставится вопрос о целесообразности действующего законодательного регулирования с точки зрения учета предназначения и социально-правовой природы страхового взноса в системе обязательного пенсионного страхования для формирования индивидуальных пенсионных накоплений лицами, осуществляющими уплату страховых взносов в добровольном порядке в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа, за счет снижения их налоговой нагрузки в рамках упрощенной системы налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Больших Александра Сергеевича на нарушение его конституционных прав абзацем вторым пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из приложенных к жалобе материалов, заявитель уплачивал взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в обязательном, и в добровольном порядке (соответственно пункт 1 статьи 28 и пункт 3 статьи 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Доводы, представленные им в обоснование своей позиции, свидетельствуют о том, что фактически перед Конституционным Судом Российской Федерации ставится вопрос о целесообразности действующего законодательного регулирования с точки зрения учета предназначения и социально-правовой природы страхового взноса в системе обязательного пенсионного страхования для формирования индивидуальных пенсионных накоплений лицами, осуществляющими уплату страховых взносов в добровольном порядке в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа, за счет снижения их налоговой нагрузки в рамках упрощенной системы налогообложения.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"С учетом этого налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"С учетом этого налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплачиваемых за свое страхование.
Статья: ФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По действующим правилам для уменьшения налога при "доходной" УСН/ПСН на взносы ИП за себя не требуется фактическая уплата взносов. Это справедливо как для фиксированных, так и для 1%-х взносов. То есть с учетом новых разъяснений ФНС ИП может уменьшить сейчас налог в том числе на 1%-е взносы за 2024 г., не уплачивая ЕНП в соответствующей сумме. Уплаченными же эти взносы станут только 01.07.2025, когда на ЕНС будет отражена соответствующая совокупная обязанность, при наличии на едином счете достаточного для уплаты взносов положительного сальдо <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По действующим правилам для уменьшения налога при "доходной" УСН/ПСН на взносы ИП за себя не требуется фактическая уплата взносов. Это справедливо как для фиксированных, так и для 1%-х взносов. То есть с учетом новых разъяснений ФНС ИП может уменьшить сейчас налог в том числе на 1%-е взносы за 2024 г., не уплачивая ЕНП в соответствующей сумме. Уплаченными же эти взносы станут только 01.07.2025, когда на ЕНС будет отражена соответствующая совокупная обязанность, при наличии на едином счете достаточного для уплаты взносов положительного сальдо <5>.
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)- Как следует из недавних разъяснений Минфина и Федеральной налоговой службы <22>, уменьшить налоги по УСН и ПСН на досрочно уплаченные страховые взносы ИП возможно, если на ЕНС сформировалось достаточное положительное сальдо (то есть следует пополнить счет на сумму фиксированных взносов) и подано заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке ст. 78 НК РФ. На основании этого заявления сальдо ЕНС зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)- Как следует из недавних разъяснений Минфина и Федеральной налоговой службы <22>, уменьшить налоги по УСН и ПСН на досрочно уплаченные страховые взносы ИП возможно, если на ЕНС сформировалось достаточное положительное сальдо (то есть следует пополнить счет на сумму фиксированных взносов) и подано заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке ст. 78 НК РФ. На основании этого заявления сальдо ЕНС зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов.
Статья: Зачет фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП на УСН
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по "упрощенному" налогу за I квартал 2023 года. Данное уведомление можно не подавать, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа за I квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты "упрощенного" налога (КБК для УСН, отчетный период и т.п.).
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по "упрощенному" налогу за I квартал 2023 года. Данное уведомление можно не подавать, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа за I квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты "упрощенного" налога (КБК для УСН, отчетный период и т.п.).
Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В целях реализации положений п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога (авансового платежа по нему), исчисленного в связи с применением УСН, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде.
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В целях реализации положений п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП вправе уменьшить сумму "упрощенного" налога (авансового платежа по нему), исчисленного в связи с применением УСН, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде.
Статья: ЕНС и ЕНП: с какими сложностями и вопросами в начале 2023 г. сталкиваются бухгалтеры
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Таким образом, в целях реализации положений п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП) вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением ПСН или УСН, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Во внимание принимается соответствующий расчетный период (период действия патента либо отчетный (налоговый) период по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Таким образом, в целях реализации положений п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели (ИП) вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением ПСН или УСН, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Во внимание принимается соответствующий расчетный период (период действия патента либо отчетный (налоговый) период по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@ <Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как фиксированный страховой взнос, то информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения. При этом сумма, указанная в этой платежке, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как фиксированный страховой взнос, то информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения. При этом сумма, указанная в этой платежке, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Допустим, в сентябре вы уплатите еще 10 000 руб. на КБК 1%-х взносов и 35 000 руб. на КБК фиксированных взносов. Тогда вы сможете уменьшить на них платеж по УСН за 9 месяцев. Но при условии, что на ЕНС на 30.09.2023 будет числиться положительное сальдо в сумме не меньше 57 000 руб. (12 000 руб. + 10 000 руб. + 35 000 руб.).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Допустим, в сентябре вы уплатите еще 10 000 руб. на КБК 1%-х взносов и 35 000 руб. на КБК фиксированных взносов. Тогда вы сможете уменьшить на них платеж по УСН за 9 месяцев. Но при условии, что на ЕНС на 30.09.2023 будет числиться положительное сальдо в сумме не меньше 57 000 руб. (12 000 руб. + 10 000 руб. + 35 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его последующим возвратом, если согласно договору уплата начисленных процентов производится работником ежемесячно путем внесения денежных средств в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его последующим возвратом, если согласно договору уплата начисленных процентов производится работником ежемесячно путем внесения денежных средств в кассу организации?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику краткосрочного процентного займа и его последующим возвратом, если согласно договору уплата начисленных процентов производится работником ежемесячно путем внесения денежных средств в кассу организации?
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)В Информации от 03.08.2023 ФНС России разъяснила: благодаря Закону N 389-ФЗ индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это позволено в течение налогового периода применения "упрощенки" либо в календарном году действия патента. Ранее такая процедура была возможна лишь после уплаты указанных сумм. Отмечено, что сроки внесения страховых взносов остаются прежними - 31 декабря и 1 июля.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)В Информации от 03.08.2023 ФНС России разъяснила: благодаря Закону N 389-ФЗ индивидуальные предприниматели могут уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Сделать это позволено в течение налогового периода применения "упрощенки" либо в календарном году действия патента. Ранее такая процедура была возможна лишь после уплаты указанных сумм. Отмечено, что сроки внесения страховых взносов остаются прежними - 31 декабря и 1 июля.
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В данном случае ИП вправе уменьшить платеж по УСН за 2022 год на уплаченные фиксированные взносы в сумме 71 211 руб. (43 211 + 28 000).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В данном случае ИП вправе уменьшить платеж по УСН за 2022 год на уплаченные фиксированные взносы в сумме 71 211 руб. (43 211 + 28 000).