Уменьшение налога на сумму страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение налога на сумму страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, подать в 2024 году уведомление об уменьшении суммы налога на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению сумм налога, сбора, страховых взносов и уменьшении налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-02-08/68375)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению сумм налога, сбора, страховых взносов и уменьшении налоговой базы.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-02-08/68375)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению сумм налога, сбора, страховых взносов и уменьшении налоговой базы.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)3. Расширение перечня оснований для восстановления фактических расходов на участке недр в текущем налоговом периоде по НДД за счет уменьшения сумм исчисленных налогов, сборов, страховых взносов и уменьшения сумм стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, учтенных в составе фактических расходов предыдущих налоговых периодов.
(разработаны Минфином России)3. Расширение перечня оснований для восстановления фактических расходов на участке недр в текущем налоговом периоде по НДД за счет уменьшения сумм исчисленных налогов, сборов, страховых взносов и уменьшения сумм стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, учтенных в составе фактических расходов предыдущих налоговых периодов.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Вопрос: О пределах осуществления прав налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов (сборов) при уменьшении налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-02-08/6500)Вопрос: О пределах осуществления прав налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов (сборов) при уменьшении налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.01.2025 N 03-02-08/6500)Вопрос: О пределах осуществления прав налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов (сборов) при уменьшении налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть можно в том числе взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) до или после получения патента - главное, чтобы они были уплачены в том же календарном году. Например, при получении патента в 2023 г. налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 г. как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента) (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть можно в том числе взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) до или после получения патента - главное, чтобы они были уплачены в том же календарном году. Например, при получении патента в 2023 г. налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 г. как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента) (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Отправная точка для "серого" и "черного" злоупотреблений - сознательное уменьшение налогооблагаемой базы и (или) суммы налога (сбора, страхового взноса), что может происходить в результате искажения налогоплательщиком сведений:
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Отправная точка для "серого" и "черного" злоупотреблений - сознательное уменьшение налогооблагаемой базы и (или) суммы налога (сбора, страхового взноса), что может происходить в результате искажения налогоплательщиком сведений:
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";
(КонсультантПлюс, 2025)большую часть ваших расходов составляют зарплата сотрудникам и страховые взносы. В таком случае вам выгоднее на сумму страховых взносов уменьшать рассчитанный налог (авансовый платеж), чем на эти затраты уменьшать облагаемый доход, как при объекте "доходы минус расходы";
Статья: Судебный контроль наличия законных оснований для проведения повторных/неоднократных выездных налоговых проверок
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Что касается второго случая, то приходится признать, что закон вполне обоснованно предоставляет налоговому органу, ранее проводившему проверку, в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета), в которой по сравнению с ранее представленной уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка, провести повторную ревизию этого налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и в пределах, предусмотренных данной нормой.
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Что касается второго случая, то приходится признать, что закон вполне обоснованно предоставляет налоговому органу, ранее проводившему проверку, в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета), в которой по сравнению с ранее представленной уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка, провести повторную ревизию этого налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и в пределах, предусмотренных данной нормой.
Статья: Как ИП уменьшать налог по УСН за 2024 г. на 1%-ные страховые взносы?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)В середине 2023 г. произошли изменения в порядке уменьшения налога по УСН на страховые взносы ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы". Так, до 31 июля 2023 г. такие бизнесмены уменьшали налог на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ. Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ были введены положения, согласно которым ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ на первый рабочий день следующего года.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)В середине 2023 г. произошли изменения в порядке уменьшения налога по УСН на страховые взносы ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы". Так, до 31 июля 2023 г. такие бизнесмены уменьшали налог на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ. Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ были введены положения, согласно которым ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ на первый рабочий день следующего года.
Статья: Уменьшение "патентного" налога на взносы: новая версия
("Главная книга", 2023, N 8)ФНС заявила, что при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС для уменьшения ПСН-налога на сумму уплаченных страховых взносов подавать заявление о зачете не нужно. Даже если взносы были уплачены на КБК ЕНП <1>.
("Главная книга", 2023, N 8)ФНС заявила, что при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС для уменьшения ПСН-налога на сумму уплаченных страховых взносов подавать заявление о зачете не нужно. Даже если взносы были уплачены на КБК ЕНП <1>.
Статья: ЕНС и ЕНП: с какими сложностями и вопросами в начале 2023 г. сталкиваются бухгалтеры
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)В каком порядке будет производиться уменьшение суммы налога,
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)В каком порядке будет производиться уменьшение суммы налога,
Вопрос: ИП на УСН без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по ГПД иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (объект "доходы") без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по гражданско-правовому договору иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП в этом случае уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (объект "доходы") без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по гражданско-правовому договору иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП в этом случае уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?