Уменьшение енвд на сумму больничных
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение енвд на сумму больничных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, налогоплательщик, осуществляя оптовую и розничную торговлю продуктами питания, неправомерно не применял правило о раздельном учете обязательств, относящихся к двум видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивал налоги в соответствии с разными налоговыми режимами (пункт 7 статьи 346.26 НК РФ). В результате подлежащая уплате сумма ЕНВД оказалась неправомерно уменьшена на всю сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных обществом за своих работников.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, налогоплательщик, осуществляя оптовую и розничную торговлю продуктами питания, неправомерно не применял правило о раздельном учете обязательств, относящихся к двум видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивал налоги в соответствии с разными налоговыми режимами (пункт 7 статьи 346.26 НК РФ). В результате подлежащая уплате сумма ЕНВД оказалась неправомерно уменьшена на всю сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных обществом за своих работников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)5.1.2. УМЕНЬШЕНИЕ ЕНВД НА СУММУ РАСХОДОВ ПО ВЫПЛАТЕ
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)Также плательщик ЕНВД вправе уменьшить налог на сумму больничных, выплаченных за счет собственных средств, но не более 50% от суммы налога (п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)Также плательщик ЕНВД вправе уменьшить налог на сумму больничных, выплаченных за счет собственных средств, но не более 50% от суммы налога (п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@
"О порядке контроля уплаты страховых взносов"Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса предусмотрено уменьшение исчисленной суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховых взносов).
"О порядке контроля уплаты страховых взносов"Пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса предусмотрено уменьшение исчисленной суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховых взносов).
Административная практика
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Кроме того, в налоговых декларациях по ЕНВД, представленных Х за 2009 - 2011 годы, учтены суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающие сумму исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за соответствующие налоговые периоды, а именно: в 2009 году - в общем размере 7 273 рубля; в 2010 году - в общем размере 8 812 рублей; в 2011 году - 9 336 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Кроме того, в налоговых декларациях по ЕНВД, представленных Х за 2009 - 2011 годы, учтены суммы страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающие сумму исчисленного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за соответствующие налоговые периоды, а именно: в 2009 году - в общем размере 7 273 рубля; в 2010 году - в общем размере 8 812 рублей; в 2011 году - 9 336 рублей.
Статья: Обзор актуальных новостей
("Налоги" (газета), 2009, N 34)Естественно возникает вопрос: на какие именно взносы по соцстраху и медстраху можно уменьшить сумму единого налога, если в 2010 г. "вмененщики" продолжают платить только пенсионные взносы (напомним, что сейчас можно уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и на сумму больничных, выплаченных "вмененщиками" за счет собственных средств)? Очередная неувязка в Федеральном законе? Будем дожидаться официальных разъяснений...
("Налоги" (газета), 2009, N 34)Естественно возникает вопрос: на какие именно взносы по соцстраху и медстраху можно уменьшить сумму единого налога, если в 2010 г. "вмененщики" продолжают платить только пенсионные взносы (напомним, что сейчас можно уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и на сумму больничных, выплаченных "вмененщиками" за счет собственных средств)? Очередная неувязка в Федеральном законе? Будем дожидаться официальных разъяснений...
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Общая сумма уплаченных взносов и пособия по временной нетрудоспособности - 28 034 руб. Это составляет более половины от начисленной суммы ЕНВД. Значит, и уменьшить единый налог можно не более чем на 50%.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Общая сумма уплаченных взносов и пособия по временной нетрудоспособности - 28 034 руб. Это составляет более половины от начисленной суммы ЕНВД. Значит, и уменьшить единый налог можно не более чем на 50%.
Корреспонденция счетов: Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю и уплачивает налог на прибыль (по оптовой торговле) и ЕНВД (по розничной торговле). Как отразить начисление пособия по временной нетрудоспособности работнику, занятому в обоих видах деятельности, если в 2010 г. с части заработной платы, относящейся к ЕНВД, страховые взносы не уплачивались (страховой тариф равнялся 0%)?..
(Консультация эксперта, 2011)Объектом налогообложения при уплате ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (п. п. 1, 2 ст. 346.29, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2011)Объектом налогообложения при уплате ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. На сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшается сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (п. п. 1, 2 ст. 346.29, п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
"Общественное питание"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исчисленную сумму ЕНВД организация общепита вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исчисленную сумму ЕНВД организация общепита вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Статья: Как рассчитать "спецрежимный" больничный
(Камалова Е.)
("Малая бухгалтерия", 2009, N 6)Во-первых, при уменьшении ЕНВД нужно учитывать только суммы больничных, которые выплачены за счет средств работодателя. В рассмотренном выше примере организация сможет уменьшить единый налог по деятельности, переведенной на ЕНВД, только на 76,09 руб. Впрочем, в арбитражной практике встречаются случаи, когда налогоплательщики уменьшали ЕНВД на всю сумму больничного (включая часть, возмещаемую ФСС РФ) и выигрывали дело (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.04.2004 N А43-10402/2003-31-438). Но такие случаи единичны.
(Камалова Е.)
("Малая бухгалтерия", 2009, N 6)Во-первых, при уменьшении ЕНВД нужно учитывать только суммы больничных, которые выплачены за счет средств работодателя. В рассмотренном выше примере организация сможет уменьшить единый налог по деятельности, переведенной на ЕНВД, только на 76,09 руб. Впрочем, в арбитражной практике встречаются случаи, когда налогоплательщики уменьшали ЕНВД на всю сумму больничного (включая часть, возмещаемую ФСС РФ) и выигрывали дело (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.04.2004 N А43-10402/2003-31-438). Но такие случаи единичны.
Статья: "Обвменяемые" - встаньте! (комментарий к главе 26.3 НК РФ в новой редакции)
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 1)Уменьшение ЕНВД на суммы больничных
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 1)Уменьшение ЕНВД на суммы больничных
Статья: Переплата по страховым взносам, или И снова об уменьшении сумм налога
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)На страницах нашего журнала мы неоднократно касались вопроса об уменьшении сумм ЕНВД на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам.
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)На страницах нашего журнала мы неоднократно касались вопроса об уменьшении сумм ЕНВД на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений своим работникам.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-11/44500 <Как уменьшить начисленный ЕНВД на уплаченные взносы>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 16)При этом сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 16)При этом сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, но не более чем на 50%.