Уменьшение енвд на страховые взносы ИП без работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение енвд на страховые взносы ИП без работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 697-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Свиридова Виктора Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации"Оспариваемый заявителем пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает общий для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц порядок уменьшения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предполагающий возможность учесть уплаченные ими страховые взносы при выплате вознаграждений своим работникам; при этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50 процентов. Кроме того, федеральный законодатель, исходя из специфики осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, возможность учесть уплаченные ими за себя страховые взносы в фиксированном размере без ограничения по сумме, на которую может быть уменьшен налог.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Свиридова Виктора Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации"Оспариваемый заявителем пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает общий для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц порядок уменьшения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предполагающий возможность учесть уплаченные ими страховые взносы при выплате вознаграждений своим работникам; при этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50 процентов. Кроме того, федеральный законодатель, исходя из специфики осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, возможность учесть уплаченные ими за себя страховые взносы в фиксированном размере без ограничения по сумме, на которую может быть уменьшен налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На какие суммы страховых взносов индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму исчисленного единого налога?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 <Своевременное уменьшение "вмененки" на сумму страховых взносов>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Верховный Суд подтвердил, что ИП на ЕНВД без наемных работников может уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в следующем квартале, только если он перечислил их до подачи декларации по ЕНВД.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Верховный Суд подтвердил, что ИП на ЕНВД без наемных работников может уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в следующем квартале, только если он перечислил их до подачи декларации по ЕНВД.
Нормативные акты
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Напомним, что до 2013 г. индивидуальные предприниматели - "вмененщики" (как имеющие, так и не имеющие работников) уменьшали ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей за свое страхование. При этом ЕНВД мог быть уменьшен ими не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства и ЕНВД в отношении розничной торговли. В деятельности на ПСН занято пять наемных работниц, а на ЕНВД работники отсутствуют. Может ли ИП уменьшить сумму уплачиваемых налогов на фиксированные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства и ЕНВД в отношении розничной торговли. В деятельности на ПСН занято пять наемных работниц, а на ЕНВД работники отсутствуют. Может ли ИП уменьшить сумму уплачиваемых налогов на фиксированные страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства и ЕНВД в отношении розничной торговли. В деятельности на ПСН занято пять наемных работниц, а на ЕНВД работники отсутствуют. Может ли ИП уменьшить сумму уплачиваемых налогов на фиксированные страховые взносы?
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Однако и ЕНВД, и "упрощенный" налог не могут быть уменьшены на сумму страховых взносов более чем на 50%. Без указанного ограничения вправе уменьшать и "вмененный" налог, и "упрощенный" налог, исчисленный исходя из доходов, только ИП без работников на сумму взносов, уплаченных за себя. Это следует из абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ <4>.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Однако и ЕНВД, и "упрощенный" налог не могут быть уменьшены на сумму страховых взносов более чем на 50%. Без указанного ограничения вправе уменьшать и "вмененный" налог, и "упрощенный" налог, исчисленный исходя из доходов, только ИП без работников на сумму взносов, уплаченных за себя. Это следует из абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ <4>.
Вопрос: ...Правомерно ли, что ИП, имеющий наемных работников, не может уменьшить ЕНВД на страховые взносы без учета ограничения в 50%, если ИП уплачивает страховые взносы как плательщик, производящий выплаты физлицам, и как плательщик, не производящий выплаты физлицам?
(Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/17368)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли непродовольственными товарами (бытовая химия, посуда, хозтовары) и имеет 4 наемных работников.
(Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/17368)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли непродовольственными товарами (бытовая химия, посуда, хозтовары) и имеет 4 наемных работников.
Вопрос: ...В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику, а со II квартала 2013 г. не имеет работников. Вправе ли ИП в I квартале 2013 г. уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за наемного работника, с применением ограничения 50%, а в следующих кварталах 2013 г. уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, если в I квартале ИП страховые взносы за себя не уплачивал?
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-11/18505)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику. Во II квартале 2013 г. он не имеет наемных работников. ИП не платил за себя страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2013 г., так как планирует уплатить их частями во II, III, IV кварталах 2013 г.
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-11/18505)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику. Во II квартале 2013 г. он не имеет наемных работников. ИП не платил за себя страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2013 г., так как планирует уплатить их частями во II, III, IV кварталах 2013 г.
Вопрос: У ИП отсутствуют наемные работники. На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91)Вопрос: У ИП отсутствуют наемные работники. На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91)Вопрос: У ИП отсутствуют наемные работники. На какую сумму страховых взносов ИП может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД?
Статья: Как ИП на ЕНВД выгоднее уплатить взносы за себя
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 20)КАК ИП НА ЕНВД ВЫГОДНЕЕ УПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 20)КАК ИП НА ЕНВД ВЫГОДНЕЕ УПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ЗА СЕБЯ
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2016 года
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Отметим, что контролирующие органы, наконец, согласились с тем, что уменьшить сумму ЕНВД можно и на взносы, уплаченные за пределами отчетного квартала, но до крайнего срока уплаты "вмененного" налога за этот период (см. Решение ФНС от 9 июня 2016 г. N СА-4-9/10297@). Чиновники констатировали, что положения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса не устанавливают период уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. На этом основании и был сделан вывод, что ИП-"вмененщик", не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала). То есть ИП на "вмененке", который не производит выплаты в пользу физлиц, может при расчете "вмененного" налога за III квартал 2016 г. учесть свои "личные" взносы, если они уплачены до 25 октября 2016 г.
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Отметим, что контролирующие органы, наконец, согласились с тем, что уменьшить сумму ЕНВД можно и на взносы, уплаченные за пределами отчетного квартала, но до крайнего срока уплаты "вмененного" налога за этот период (см. Решение ФНС от 9 июня 2016 г. N СА-4-9/10297@). Чиновники констатировали, что положения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса не устанавливают период уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. На этом основании и был сделан вывод, что ИП-"вмененщик", не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала). То есть ИП на "вмененке", который не производит выплаты в пользу физлиц, может при расчете "вмененного" налога за III квартал 2016 г. учесть свои "личные" взносы, если они уплачены до 25 октября 2016 г.
Статья: Новая декларация по ЕНВД
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 11)В данном случае важно правильно указать признак налогоплательщика: 1 или 2. Он зависит от того, организация или индивидуальный предприниматель заполняют декларацию, а также от того, производит ли индивидуальный предприниматель выплаты работникам. Напомним, что индивидуальный предприниматель, не производящий выплат работникам, уменьшает сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, без ограничения (ст. 346.32 НК РФ).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 11)В данном случае важно правильно указать признак налогоплательщика: 1 или 2. Он зависит от того, организация или индивидуальный предприниматель заполняют декларацию, а также от того, производит ли индивидуальный предприниматель выплаты работникам. Напомним, что индивидуальный предприниматель, не производящий выплат работникам, уменьшает сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, без ограничения (ст. 346.32 НК РФ).