Уменьшение енвд на страховые взносы ИП без работников
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение енвд на страховые взносы ИП без работников (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 697-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Свиридова Виктора Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации"Оспариваемый заявителем пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает общий для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц порядок уменьшения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предполагающий возможность учесть уплаченные ими страховые взносы при выплате вознаграждений своим работникам; при этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50 процентов. Кроме того, федеральный законодатель, исходя из специфики осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, возможность учесть уплаченные ими за себя страховые взносы в фиксированном размере без ограничения по сумме, на которую может быть уменьшен налог.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Свиридова Виктора Васильевича на нарушение его конституционных прав пунктами 2 и 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации"Оспариваемый заявителем пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает общий для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц порядок уменьшения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предполагающий возможность учесть уплаченные ими страховые взносы при выплате вознаграждений своим работникам; при этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50 процентов. Кроме того, федеральный законодатель, исходя из специфики осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, возможность учесть уплаченные ими за себя страховые взносы в фиксированном размере без ограничения по сумме, на которую может быть уменьшен налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На какие суммы страховых взносов индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму исчисленного единого налога?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 11.10.2019 N 303-ЭС19-17084 <Своевременное уменьшение "вмененки" на сумму страховых взносов>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Верховный Суд подтвердил, что ИП на ЕНВД без наемных работников может уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в следующем квартале, только если он перечислил их до подачи декларации по ЕНВД.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 22)Верховный Суд подтвердил, что ИП на ЕНВД без наемных работников может уменьшить единый налог на сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных в следующем квартале, только если он перечислил их до подачи декларации по ЕНВД.
Нормативные акты
Вопрос: ...Вправе ли ИП, не имеющий наемных работников, уменьшить ЕНВД за I квартал 2013 г. на страховые взносы, уплаченные 18.04.2013 в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, если налоговая декларация представлена 20.04.2013?
(Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-11-11/46439)Вопрос: Согласно ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС за I квартал 2013 г. уплачены 18 апреля 2013 г. Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2013 г. представлена в налоговый орган 20 апреля 2013 г. Наемных работников у ИП нет.
(Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-11-11/46439)Вопрос: Согласно ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, вправе уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС за I квартал 2013 г. уплачены 18 апреля 2013 г. Налоговая декларация по ЕНВД за I квартал 2013 г. представлена в налоговый орган 20 апреля 2013 г. Наемных работников у ИП нет.
Статья: Декларация по ЕНВД за III квартал 2016 года
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Отметим, что контролирующие органы, наконец, согласились с тем, что уменьшить сумму ЕНВД можно и на взносы, уплаченные за пределами отчетного квартала, но до крайнего срока уплаты "вмененного" налога за этот период (см. Решение ФНС от 9 июня 2016 г. N СА-4-9/10297@). Чиновники констатировали, что положения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса не устанавливают период уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. На этом основании и был сделан вывод, что ИП-"вмененщик", не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала). То есть ИП на "вмененке", который не производит выплаты в пользу физлиц, может при расчете "вмененного" налога за III квартал 2016 г. учесть свои "личные" взносы, если они уплачены до 25 октября 2016 г.
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 37)Отметим, что контролирующие органы, наконец, согласились с тем, что уменьшить сумму ЕНВД можно и на взносы, уплаченные за пределами отчетного квартала, но до крайнего срока уплаты "вмененного" налога за этот период (см. Решение ФНС от 9 июня 2016 г. N СА-4-9/10297@). Чиновники констатировали, что положения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса не устанавливают период уменьшения суммы налога на уплаченные страховые взносы. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. На этом основании и был сделан вывод, что ИП-"вмененщик", не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала). То есть ИП на "вмененке", который не производит выплаты в пользу физлиц, может при расчете "вмененного" налога за III квартал 2016 г. учесть свои "личные" взносы, если они уплачены до 25 октября 2016 г.
Вопрос: ...Вправе ли ИП, работающий в торговой точке N 2 без работников, уменьшить ЕНВД по ней на страховые взносы, уплаченные за работника торговой точки N 1, если точки находятся в разных муниципальных образованиях?
(Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963)Вопрос: В торговой точке N 1 работает наемный работник ИП, уплачивающего ЕНВД. Сумма оплаченных страховых взносов за квартал - 4000 руб., сумма ЕНВД по торговой точке N 1 - 2000 руб. ИП может уменьшить ЕНВД на 1000 руб. (50% от 2000 руб.). В торговой точке N 2 работает ИП без наемных работников, сумма ЕНВД - 1000 руб.
(Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963)Вопрос: В торговой точке N 1 работает наемный работник ИП, уплачивающего ЕНВД. Сумма оплаченных страховых взносов за квартал - 4000 руб., сумма ЕНВД по торговой точке N 1 - 2000 руб. ИП может уменьшить ЕНВД на 1000 руб. (50% от 2000 руб.). В торговой точке N 2 работает ИП без наемных работников, сумма ЕНВД - 1000 руб.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель не привлекает наемных работников. Вправе ли он уменьшить "вмененный" налог на сумму тех страховых взносов, которые уплачены после окончания отчетного (налогового) периода?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Анализ представленных норм приводит к выводу, что пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ ограничивается право налогоплательщиков (будь то юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты работникам, либо коммерсанты, не привлекающие наемных работников) на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов (в фиксированном размере за себя - для ИП без наемных работников) только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)Анализ представленных норм приводит к выводу, что пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ ограничивается право налогоплательщиков (будь то юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты работникам, либо коммерсанты, не привлекающие наемных работников) на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов (в фиксированном размере за себя - для ИП без наемных работников) только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены.
Вопрос: ...В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику, а со II квартала 2013 г. не имеет работников. Вправе ли ИП в I квартале 2013 г. уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за наемного работника, с применением ограничения 50%, а в следующих кварталах 2013 г. уменьшить ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, если в I квартале ИП страховые взносы за себя не уплачивал?
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-11/18505)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику. Во II квартале 2013 г. он не имеет наемных работников. ИП не платил за себя страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2013 г., так как планирует уплатить их частями во II, III, IV кварталах 2013 г.
(Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-11-11/18505)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В I квартале 2013 г. ИП производил выплаты наемному работнику. Во II квартале 2013 г. он не имеет наемных работников. ИП не платил за себя страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2013 г., так как планирует уплатить их частями во II, III, IV кварталах 2013 г.
Вопрос: Может ли ИП, не имеющий наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных за себя во II квартале 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-11-11/16628)Вопрос: Может ли ИП, не имеющий наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных за себя во II квартале 2013 г.?
(Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-11-11/16628)Вопрос: Может ли ИП, не имеющий наемных работников, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных за себя во II квартале 2013 г.?
Вопрос: ...Вправе ли ИП, не имеющий наемных работников, уплачивающий ЕНВД, уменьшить сумму налога за III квартал 2014 г. на сумму фиксированного платежа по страховым взносам, рассчитанного за III квартал, если он уплачен в октябре 2014 г.?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, уплачивающий ЕНВД, уменьшить сумму налога за III квартал 2014 г. на сумму фиксированного платежа по страховым взносам, рассчитанного за III квартал, если он уплачен в октябре 2014 г.?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, уплачивающий ЕНВД, уменьшить сумму налога за III квартал 2014 г. на сумму фиксированного платежа по страховым взносам, рассчитанного за III квартал, если он уплачен в октябре 2014 г.?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.12.2015
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)Глава 26.3 НК РФ содержит единый порядок уменьшения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет, на страховые взносы и позволяет применительно к индивидуальному предпринимателю, не имеющему наемных работников, уменьшать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, на страховые взносы за тот налоговый период, в котором эти страховые взносы были фактически уплачены.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)Глава 26.3 НК РФ содержит единый порядок уменьшения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет, на страховые взносы и позволяет применительно к индивидуальному предпринимателю, не имеющему наемных работников, уменьшать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, на страховые взносы за тот налоговый период, в котором эти страховые взносы были фактически уплачены.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)- индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных в ПФР и ФФОМС за свое страхование. При этом на них не распространяется ограничение на уменьшение ЕНВД не более чем на 50% (абз. 2, 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а это означает, что сумма единого налога с вмененного дохода при осуществлении деятельности без привлечения наемных работников при определенных условиях может быть равна нулю;
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)- индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных в ПФР и ФФОМС за свое страхование. При этом на них не распространяется ограничение на уменьшение ЕНВД не более чем на 50% (абз. 2, 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а это означает, что сумма единого налога с вмененного дохода при осуществлении деятельности без привлечения наемных работников при определенных условиях может быть равна нулю;