Уменьшение цены контракта на ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение цены контракта на ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию прокуратуры неправомерной, применение подрядчиком специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать твердую цену контракта на сумму НДС при его заключении и исполнении.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию прокуратуры неправомерной, применение подрядчиком специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать твердую цену контракта на сумму НДС при его заключении и исполнении.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом применение победителем аукциона специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать цену контракта при его заключении и исполнении на сумму НДС. Заказчик обязан оплатить выполненные подрядчиком работы по согласованной цене.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом применение победителем аукциона специального налогового режима либо освобождение его от обязанностей плательщика НДС не дает заказчику оснований снижать цену контракта при его заключении и исполнении на сумму НДС. Заказчик обязан оплатить выполненные подрядчиком работы по согласованной цене.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Указанные разъяснения были сформулированы в период, когда все участники, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к участникам, применяющим УСН и освобожденным от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Указанные разъяснения были сформулированы в период, когда все участники, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к участникам, применяющим УСН и освобожденным от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: Как заключить государственный, муниципальный контракт по итогам открытых конкурентных электронных процедур
(КонсультантПлюс, 2025)Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет УСН и освобожден от уплаты такого налога (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Цена контракта не меняется и в ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
(КонсультантПлюс, 2025)Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет УСН и освобожден от уплаты такого налога (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Цена контракта не меняется и в ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
Нормативные акты
Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.
"По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения"Таким образом, любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупках.
Готовое решение: Как поставщику (подрядчику, исполнителю) исполнить государственный (муниципальный) контракт по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если контракт заключен с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим специальный налоговый режим, уменьшить цену такого контракта на величину НДС недопустимо, так как это может повлечь для контрагента убытки в размере НДС, уплаченного им при приобретении товара (работы, услуги) (если они приобретались у плательщика НДС) (Письмо Минфина России от 07.05.2020 N 24-03-07/36958).
(КонсультантПлюс, 2025)Если контракт заключен с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим специальный налоговый режим, уменьшить цену такого контракта на величину НДС недопустимо, так как это может повлечь для контрагента убытки в размере НДС, уплаченного им при приобретении товара (работы, услуги) (если они приобретались у плательщика НДС) (Письмо Минфина России от 07.05.2020 N 24-03-07/36958).
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Установление в документах по закупке требований, связанных с применяемой участниками системой налогообложения, в том числе УСН2. Можно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ установить требование снизить цену контракта на сумму НДС, если победитель не является его плательщиком?
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ не распространяется на уменьшение цены контракта на размер НДС, поскольку эта норма применяется только в случаях, когда заказчик в силу требований налогового законодательства должен уплатить налог за контрагента за счет выплачиваемых ему сумм.
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ не распространяется на уменьшение цены контракта на размер НДС, поскольку эта норма применяется только в случаях, когда заказчик в силу требований налогового законодательства должен уплатить налог за контрагента за счет выплачиваемых ему сумм.
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)В части взаимоотношений общества с китайской компанией установлено, что предметом контракта являлось оказание заказчику услуг по привлечению иностранного персонала с целью последующего выполнения иностранными работниками трудовых функций (работ) на объектах и услуг по адаптации иностранного персонала. Суд определил, что фактически между заявителем и китайской компанией заключен договор строительного подряда, в рамках которого обществом выплачен доход китайской организации от осуществления деятельности на территории РФ. Исследовав и оценив документы заявителя, изъятые инспекцией, суд установил, что документы из разных пакетов несопоставимы по цене, отчетным периодам (ежеквартальное и ежемесячное оформление) между собой и с условиями контракта. Денежные средства, поступившие на расчетный счет общества, в течение нескольких дней практически в полном объеме зачислены на счет китайской компании. Оплата в адрес китайской компании производилась заявителем с нарушением сроков и не в полном объеме, что привело к образованию у организации задолженности в размере, сопоставимом с суммой заработной платы, выплаченной заявителем в проверяемом периоде в адрес привлеченных китайских работников. Условия международного контракта, заключенного китайской компанией с иным лицом, являются по существу аналогичными условиям контракта, заключенного китайской компанией с обществом, за исключением условий о включении в цену контракта НДС и уменьшении цены контракта на сумму заработной платы, перечисленной заказчиком китайским рабочим. Установив, что китайская компания фактически вступила в подрядные отношения с заявителем и не была зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ, суд признал общество по указанным операциям налоговым агентом по НДС. Установив, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выплате доходов в адрес иностранной компании, суд посчитал, что у налогового органа отсутствовали основания для уменьшения на вычеты доначисленного НДС.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)В части взаимоотношений общества с китайской компанией установлено, что предметом контракта являлось оказание заказчику услуг по привлечению иностранного персонала с целью последующего выполнения иностранными работниками трудовых функций (работ) на объектах и услуг по адаптации иностранного персонала. Суд определил, что фактически между заявителем и китайской компанией заключен договор строительного подряда, в рамках которого обществом выплачен доход китайской организации от осуществления деятельности на территории РФ. Исследовав и оценив документы заявителя, изъятые инспекцией, суд установил, что документы из разных пакетов несопоставимы по цене, отчетным периодам (ежеквартальное и ежемесячное оформление) между собой и с условиями контракта. Денежные средства, поступившие на расчетный счет общества, в течение нескольких дней практически в полном объеме зачислены на счет китайской компании. Оплата в адрес китайской компании производилась заявителем с нарушением сроков и не в полном объеме, что привело к образованию у организации задолженности в размере, сопоставимом с суммой заработной платы, выплаченной заявителем в проверяемом периоде в адрес привлеченных китайских работников. Условия международного контракта, заключенного китайской компанией с иным лицом, являются по существу аналогичными условиям контракта, заключенного китайской компанией с обществом, за исключением условий о включении в цену контракта НДС и уменьшении цены контракта на сумму заработной платы, перечисленной заказчиком китайским рабочим. Установив, что китайская компания фактически вступила в подрядные отношения с заявителем и не была зарегистрирована в качестве налогоплательщика на территории РФ, суд признал общество по указанным операциям налоговым агентом по НДС. Установив, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДС при выплате доходов в адрес иностранной компании, суд посчитал, что у налогового органа отсутствовали основания для уменьшения на вычеты доначисленного НДС.