Укд при возврате товара образец заполнения
Подборка наиболее важных документов по запросу Укд при возврате товара образец заполнения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.03.2015 N 03-07-09/17466
(Матвеева А.Б.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 5)К сведению. Если при отгрузке продавец оформлял универсальный передаточный документ (УПД), то в связи с возвратом части товара он может выставить универсальный корректировочный документ (УКД). Последний (как и корректировочный счет-фактура) позволяет продавцу использовать право на налоговый вычет на основании абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ. Акцент на этом сделан в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа", размещенном на официальном сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".
(Матвеева А.Б.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 5)К сведению. Если при отгрузке продавец оформлял универсальный передаточный документ (УПД), то в связи с возвратом части товара он может выставить универсальный корректировочный документ (УКД). Последний (как и корректировочный счет-фактура) позволяет продавцу использовать право на налоговый вычет на основании абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ. Акцент на этом сделан в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа", размещенном на официальном сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".
Готовое решение: В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, вы можете оформить УКД во всех случаях, когда покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому его приобрел. При этом неважно, принимал ли покупатель товар к учету, является ли он качественным или бракованным. Такой вывод следует из норм и разъяснений госорганов в отношении корректировочных счетов-фактур (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). С учетом одинаковой роли этих документов в целях НДС считаем возможным применить данный вывод к УКД.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, вы можете оформить УКД во всех случаях, когда покупатель возвращает товар в рамках того же договора, по которому его приобрел. При этом неважно, принимал ли покупатель товар к учету, является ли он качественным или бракованным. Такой вывод следует из норм и разъяснений госорганов в отношении корректировочных счетов-фактур (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ (п. 1.4)). С учетом одинаковой роли этих документов в целях НДС считаем возможным применить данный вывод к УКД.
Статья: Универсальный корректировочный документ, или Что, где, когда?
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 46)Кроме того, УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя в случае, когда тот выявил расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет!) и акт о расхождениях не был подписан представителем продавца. Отметим, что при наличии двустороннего акта о расхождениях дополнительной "первички" не требуется. Данного документа вполне достаточно для составления продавцом корректировочного счета-фактуры (см., напр., Письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@). Ну а теперь о ситуациях, когда универсальный корректировочный документ не применяется. Речь идет обо всех случаях возврата продавцу товаров, принятых покупателем (плательщиком НДС) на учет. Это объясняется просто. Дело в том, что согласно пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров. Соответственно, если речь идет о возврате товаров, принятых покупателем - плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются (см. Письмо Минфина России от 16 мая 2012 г. N 03-07-09/56, Письмо ФНС России от 5 июля 2012 г. N АС-4-3/11044@). Также УКД не составляется в случае, когда изменение общей стоимости отгрузки обусловлено допущенной продавцом ошибкой в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В подобных ситуациях оформляется исправленный счет-фактура (УПД).
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 46)Кроме того, УКД может применяться в целях документирования продавцом согласия с претензией покупателя в случае, когда тот выявил расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет!) и акт о расхождениях не был подписан представителем продавца. Отметим, что при наличии двустороннего акта о расхождениях дополнительной "первички" не требуется. Данного документа вполне достаточно для составления продавцом корректировочного счета-фактуры (см., напр., Письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@). Ну а теперь о ситуациях, когда универсальный корректировочный документ не применяется. Речь идет обо всех случаях возврата продавцу товаров, принятых покупателем (плательщиком НДС) на учет. Это объясняется просто. Дело в том, что согласно пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета отражаются показатели счетов-фактур, выставленных покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров. Соответственно, если речь идет о возврате товаров, принятых покупателем - плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются (см. Письмо Минфина России от 16 мая 2012 г. N 03-07-09/56, Письмо ФНС России от 5 июля 2012 г. N АС-4-3/11044@). Также УКД не составляется в случае, когда изменение общей стоимости отгрузки обусловлено допущенной продавцом ошибкой в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В подобных ситуациях оформляется исправленный счет-фактура (УПД).
Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вне зависимости от того, является покупатель налогоплательщиком НДС или нет, при возврате товара (в том числе качественного) в рамках первоначального договора продавец, являющийся налогоплательщиком НДС, выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ (КСФ или УКД) (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)Вне зависимости от того, является покупатель налогоплательщиком НДС или нет, при возврате товара (в том числе качественного) в рамках первоначального договора продавец, являющийся налогоплательщиком НДС, выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру или корректировочный документ (КСФ или УКД) (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, направление собственно счета-фактуры в информационную систему мониторинга Правилами не предусматривается; обязательным является направление универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, направление собственно счета-фактуры в информационную систему мониторинга Правилами не предусматривается; обязательным является направление универсального корректировочного документа или исправленного универсального передаточного документа.