Указание НДС в договоре
Подборка наиболее важных документов по запросу Указание НДС в договоре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика об оплате продукции с НДС, указании в договорах/счетах суммы сделки с НДС отклонены, так как источник для возмещения НДС реально не сформирован.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика об оплате продукции с НДС, указании в договорах/счетах суммы сделки с НДС отклонены, так как источник для возмещения НДС реально не сформирован.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как указать в договоре соотношение цены и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как указать в договоре соотношение цены и НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
(ред. от 17.11.2025)1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
Путеводитель по судебной практике. Аренда зданий и сооружений7. Определение размера арендной платы по договору аренды здания (сооружения) при отсутствии указания на включение в нее НДС
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Если цена сделки плательщиком НДС определена с прямым указанием "Без НДС" и до заключения договора стороны знали, что цена, о которой они договариваются, не включает в себя НДС, то НДС надлежит начислять сверх цены договора.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)Если цена сделки плательщиком НДС определена с прямым указанием "Без НДС" и до заключения договора стороны знали, что цена, о которой они договариваются, не включает в себя НДС, то НДС надлежит начислять сверх цены договора.
Статья: НДС и цена договора: взгляд цивилиста
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В статье автор рассуждает о соотношении цены договора и суммы НДС с позиции частного права, отвечая на вопросы Вадима Зарипова, которые он поставил в своей статье "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы", и приходит к выводу, что цена договора является единой и включает в себя НДС, уплачиваемый продавцом, и при этом указание в договоре на сумму НДС имеет информационную природу.
(Егоров А.В.)
("Закон", 2025, N 6)В статье автор рассуждает о соотношении цены договора и суммы НДС с позиции частного права, отвечая на вопросы Вадима Зарипова, которые он поставил в своей статье "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы", и приходит к выводу, что цена договора является единой и включает в себя НДС, уплачиваемый продавцом, и при этом указание в договоре на сумму НДС имеет информационную природу.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 14.11.2023 N 3014-О указывается, что с общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в Определении Конституционного Суда РФ от 14.11.2023 N 3014-О указывается, что с общества была взыскана задолженность по краткосрочному договору аренды нежилых помещений, заключенному обществом с конкурсным управляющим арендодателя, признанного несостоятельным (банкротом). При этом суды отклонили доводы общества о несоответствии расчетных документов по оплате арендной платы без указания (выделения) суммы НДС условиям договора аренды и законодательству, отметив, что изменение налоговых обязанностей арендодателя, в частности освобождение его от уплаты НДС в связи с признанием его банкротом, не влечет изменения цены заключенного им с арендатором гражданско-правового договора аренды (уменьшения цены договора на сумму НДС). Общество оспорило конституционность подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ, поскольку они допускают взыскание с организации-арендатора суммы НДС по операции, которая перестала являться объектом обложения НДС. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, статьи 168 НК РФ не нарушают конституционных прав общества, поскольку в договоре аренды нежилых помещений порядок изменения арендной платы в случае изменения налоговых обязанностей сторон определен не был (притом что договор заключался с конкурсным управляющим арендодателя, признанного банкротом).
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В споре, рассмотренном АС ЦО (дело N А14-5728/2021), продавцу, применяющему УСН, не удалось доказать, что указание в договоре поставки стоимости товара с учетом НДС является технической ошибкой. Почему? Расскажем далее.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В споре, рассмотренном АС ЦО (дело N А14-5728/2021), продавцу, применяющему УСН, не удалось доказать, что указание в договоре поставки стоимости товара с учетом НДС является технической ошибкой. Почему? Расскажем далее.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В этом деле суд подтвердил ранее озвученную концепцию, согласно которой НДС - это часть цены. Причем подход "НДС в цене" вовсе не означает незыблемость согласованной цены. Важно различать ситуации, когда цена формируется волей сторон (субъективно) и когда в ценообразование вмешивается объективный фактор - изменение налогового законодательства, на которое стороны никак не могут повлиять. В первом случае риск обременения НДС лежит полностью на исполнителе (продавце). Если в договоре нет прямого указания на включение в цену НДС, применяется расчетный метод. Во втором случае риск лежит на покупателе, так как цена растет под влиянием обстоятельств, не зависящих от продавца, - в силу закона.
Готовое решение: Какие особенности учесть заказчику при закупке малого объема (до 100 тыс. руб. или 500 тыс. руб.) по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в стоимость конкурентной закупки входят все платежи, которые заказчик уплачивает стороне договора (п. 7 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Следовательно, при проведении конкурентной закупки, если реализация товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения по НДС, то сумма НДС учитывается для целей определения НМЦД (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что с учетом общих правил указания НДС в договоре это справедливо и в отношении цены неконкурентной закупки.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом в стоимость конкурентной закупки входят все платежи, которые заказчик уплачивает стороне договора (п. 7 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Следовательно, при проведении конкурентной закупки, если реализация товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения по НДС, то сумма НДС учитывается для целей определения НМЦД (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что с учетом общих правил указания НДС в договоре это справедливо и в отношении цены неконкурентной закупки.