Угощение клиентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Угощение клиентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, бесплатное угощение клиентов в зале игровых автоматов относится к предпринимательской деятельности в сфере организации азартных игр, относится к расходам игорного бизнеса и в этом смысле не является реализацией товаров и услуг, определяемых в соответствии со ст. ст. 38 и 39 НК РФ, поэтому не подлежит включению в налоговую базу по НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, бесплатное угощение клиентов в зале игровых автоматов относится к предпринимательской деятельности в сфере организации азартных игр, относится к расходам игорного бизнеса и в этом смысле не является реализацией товаров и услуг, определяемых в соответствии со ст. ст. 38 и 39 НК РФ, поэтому не подлежит включению в налоговую базу по НДС.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (игорное заведение) предоставляет бесплатное угощение клиентам, принимающим участие в игре. Суд указал, что оказание дополнительных услуг - угощения в зале игровых автоматов - связано с ведением игорного бизнеса и влечет увеличение доходности игорного заведения; оказание данных услуг игрокам направлено не на безвозмездную передачу продукции физическим лицам, а на получение положительного экономического эффекта. Доказательств того, что приобретение налогоплательщиком продуктов питания, предоставляемых клиентам в качестве бесплатного угощения, осуществлялось с целью реализации и получения дохода наряду с деятельностью по организации и проведению азартных игр, либо того, что стоимость угощения посетителей игорного заведения включалась в общую стоимость сделанных ставок, налоговым органом не представлено. С учетом этого суд пришел к выводу, что предоставление бесплатного угощения является расходом, относящимся к игорному бизнесу, и не является реализацией, в связи с чем у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате НДС со стоимости переданного игрокам бесплатного угощения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (игорное заведение) предоставляет бесплатное угощение клиентам, принимающим участие в игре. Суд указал, что оказание дополнительных услуг - угощения в зале игровых автоматов - связано с ведением игорного бизнеса и влечет увеличение доходности игорного заведения; оказание данных услуг игрокам направлено не на безвозмездную передачу продукции физическим лицам, а на получение положительного экономического эффекта. Доказательств того, что приобретение налогоплательщиком продуктов питания, предоставляемых клиентам в качестве бесплатного угощения, осуществлялось с целью реализации и получения дохода наряду с деятельностью по организации и проведению азартных игр, либо того, что стоимость угощения посетителей игорного заведения включалась в общую стоимость сделанных ставок, налоговым органом не представлено. С учетом этого суд пришел к выводу, что предоставление бесплатного угощения является расходом, относящимся к игорному бизнесу, и не является реализацией, в связи с чем у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате НДС со стоимости переданного игрокам бесплатного угощения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86 <УСН: расходы на продукты для кофе-брейк>
("Консультант", 2011, N 16)Расходы на угощение для клиентов не учитываются при исчислении налоговой базы у хозяйствующих субъектов, находящихся на УСН. Наличие документального подтверждения таких затрат, а также их экономическая обоснованность, по мнению Минфина России, ситуации не меняет.
("Консультант", 2011, N 16)Расходы на угощение для клиентов не учитываются при исчислении налоговой базы у хозяйствующих субъектов, находящихся на УСН. Наличие документального подтверждения таких затрат, а также их экономическая обоснованность, по мнению Минфина России, ситуации не меняет.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759
(Мельникова Ю.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 1)Переговоры во время деловых ужинов, угощение клиентов чаем, кофе, конфетами - все эти приемы позволяют повысить эффективность переговоров и прочно входят в нашу жизнь. Даже нормами НК РФ предусмотрена такая статья расходов организации, как представительские расходы. Данное словосочетание знакомо многим руководителям и бухгалтерам, и соблазн учесть в расходах завтраки, обеды, ужины велик. Каким должен быть "представительский прием пищи" и что еще включает понятие "представительские расходы"? Этому вопросу посвящено не одно разъяснение главного финансового ведомства, и Письмо от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759 - не исключение.
(Мельникова Ю.А.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 1)Переговоры во время деловых ужинов, угощение клиентов чаем, кофе, конфетами - все эти приемы позволяют повысить эффективность переговоров и прочно входят в нашу жизнь. Даже нормами НК РФ предусмотрена такая статья расходов организации, как представительские расходы. Данное словосочетание знакомо многим руководителям и бухгалтерам, и соблазн учесть в расходах завтраки, обеды, ужины велик. Каким должен быть "представительский прием пищи" и что еще включает понятие "представительские расходы"? Этому вопросу посвящено не одно разъяснение главного финансового ведомства, и Письмо от 16.11.2009 N 03-03-06/1/759 - не исключение.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 21.01.2011 N 16-15/005285@
<Об учете расходов на приобретение товаров для обслуживания клиентов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН>Вопрос: Салон красоты применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Обслуживая клиентов, сотрудники салона предлагают им во время процедур чай, кофе, соки, фрукты и горячие бутерброды. Деньги с клиентов за предлагаемое угощение не взимаются. Вправе ли организация относить затраты на приобретение данных продуктов на расходы с целью уменьшения базы по расчету единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
<Об учете расходов на приобретение товаров для обслуживания клиентов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН>Вопрос: Салон красоты применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Обслуживая клиентов, сотрудники салона предлагают им во время процедур чай, кофе, соки, фрукты и горячие бутерброды. Деньги с клиентов за предлагаемое угощение не взимаются. Вправе ли организация относить затраты на приобретение данных продуктов на расходы с целью уменьшения базы по расчету единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
Решение Московского УФАС России от 21.04.2016 N ИГ/34085 по делу N 3-18-3/77-16
Нарушение: ч. 1 ст. 18 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; материалы дела должностному лицу для возбуждения дела об административном правонарушении не передавать в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.посредством СМС-сообщения "Уважаемые клиенты! 27 апреля магазин R
Нарушение: ч. 1 ст. 18 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; материалы дела должностному лицу для возбуждения дела об административном правонарушении не передавать в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.посредством СМС-сообщения "Уважаемые клиенты! 27 апреля магазин R
Статья: О недостатках законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр
(Родионова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 26)Проблема налоговых преференций операторам игорной зоны: предоставленной инвесторам льготы по налогу на имущество недостаточно, т.к. в общей базе затрат инвестора налог на имущество не является основополагающим. Большое значение имеет предоставление льготы по налогу на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес должен быть хотя бы в течение трех лет минимальным, то есть 1,5 тыс. руб. за игровой автомат и 25 тыс. руб. за игровой стол, а сейчас казино "Оракул" платит 125 тыс. за игровой стол и 7,5 тыс. за игровой автомат в месяц. То есть при требовании Закона N 244-ФЗ о минимальном наличии не менее 10 игровых столов и 50 игровых автоматов казино "Оракул" в настоящий момент должно заплатить 1 250 000 руб. + 375 000 руб. = 1 625 000 руб. за один месяц. Кроме этого, посчитайте лишь некоторые затраты: зарплата 200 человек персонала, коммунальные платежи, доставка автотранспортом персонала и клиентов, затраты на бесплатные угощения клиентов, на охрану и т.д. Расходов набегает, конечно. А подразумевается, что они должны еще заработать на развитие, т.е. на 2-й и 3-й этап строительства. Остро необходима система кредитования инвесторов игорной зоны. О предоставлении льготных кредитов инвесторам приходится только мечтать, да и обычный не получишь, ведь банки отказываются кредитовать игорный бизнес.
(Родионова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 26)Проблема налоговых преференций операторам игорной зоны: предоставленной инвесторам льготы по налогу на имущество недостаточно, т.к. в общей базе затрат инвестора налог на имущество не является основополагающим. Большое значение имеет предоставление льготы по налогу на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес должен быть хотя бы в течение трех лет минимальным, то есть 1,5 тыс. руб. за игровой автомат и 25 тыс. руб. за игровой стол, а сейчас казино "Оракул" платит 125 тыс. за игровой стол и 7,5 тыс. за игровой автомат в месяц. То есть при требовании Закона N 244-ФЗ о минимальном наличии не менее 10 игровых столов и 50 игровых автоматов казино "Оракул" в настоящий момент должно заплатить 1 250 000 руб. + 375 000 руб. = 1 625 000 руб. за один месяц. Кроме этого, посчитайте лишь некоторые затраты: зарплата 200 человек персонала, коммунальные платежи, доставка автотранспортом персонала и клиентов, затраты на бесплатные угощения клиентов, на охрану и т.д. Расходов набегает, конечно. А подразумевается, что они должны еще заработать на развитие, т.е. на 2-й и 3-й этап строительства. Остро необходима система кредитования инвесторов игорной зоны. О предоставлении льготных кредитов инвесторам приходится только мечтать, да и обычный не получишь, ведь банки отказываются кредитовать игорный бизнес.
Статья: Директор аптеки поехал на переговоры, или Об учете представительских расходов
(Попов А.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Обсуждение возможного контракта с потенциальным клиентом во время делового ужина, угощение партнеров чаем, кофе, конфетами и не только - все эти приемы позволяют повысить эффективность переговоров и прочно входят в нашу жизнь. Даже нормами НК РФ предусмотрена такая статья расходов организации, как представительские расходы. Данное словосочетание знакомо многим руководителям и бухгалтерам, и соблазн учесть в расходах завтраки-обеды-ужины велик. Каким должен быть "представительский прием пищи" и что еще включает в себя понятие "представительские расходы"?
(Попов А.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Обсуждение возможного контракта с потенциальным клиентом во время делового ужина, угощение партнеров чаем, кофе, конфетами и не только - все эти приемы позволяют повысить эффективность переговоров и прочно входят в нашу жизнь. Даже нормами НК РФ предусмотрена такая статья расходов организации, как представительские расходы. Данное словосочетание знакомо многим руководителям и бухгалтерам, и соблазн учесть в расходах завтраки-обеды-ужины велик. Каким должен быть "представительский прием пищи" и что еще включает в себя понятие "представительские расходы"?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86 <УСН: расходы на продукты для кофе-брейк>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Ко всему прочему приобретение угощений создает благоприятные условия для ведения бизнеса, привлечения клиентов, то есть направлено на получение дохода, и его можно учесть на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством и реализацией, при условии, что оно документально подтверждено и обоснованно.
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Ко всему прочему приобретение угощений создает благоприятные условия для ведения бизнеса, привлечения клиентов, то есть направлено на получение дохода, и его можно учесть на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством и реализацией, при условии, что оно документально подтверждено и обоснованно.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)Расходы на угощение клиентов к представительским
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 7)Расходы на угощение клиентов к представительским
Статья: Практика влияния законодательной защиты банковских вкладов физических лиц на инвестиционную активность населения
(Лапшин Н.П.)
("Банковское право", 2010, N 2)Наряду с этим некоторые банки стараются привлечь посетителей, создавая им комфортные условия: удобные кресла, бесплатное угощение напитками (чай, кофе из автомата), бесплатное угощение конфетами (обычно леденцами) и др. Обычной стала практика оказания консалтинговых услуг. Существует также практика регулярных поздравлений клиентов с важными событиями: с днем рождения, с государственными праздниками (Новый год, День Победы).
(Лапшин Н.П.)
("Банковское право", 2010, N 2)Наряду с этим некоторые банки стараются привлечь посетителей, создавая им комфортные условия: удобные кресла, бесплатное угощение напитками (чай, кофе из автомата), бесплатное угощение конфетами (обычно леденцами) и др. Обычной стала практика оказания консалтинговых услуг. Существует также практика регулярных поздравлений клиентов с важными событиями: с днем рождения, с государственными праздниками (Новый год, День Победы).
Статья: Противодействие коррупции: правовые системы в истории
(Просандеева Н.В.)
("История государства и права", 2014, N 2)Уникальность родоплеменных отношений объясняется тем, что родовая община была местом особой символической работы, где за свой высокий статус племенных вождей нужно было "расплачиваться собой" и своими ресурсами. Как замечает Пьер Бурдье: "Их (вождей) обязанностью было защищать интересы бедняков и клиентов, преподносить им дары при традиционных сборах пожертвований, по праздникам посылать им угощение, оказывать помощь вдовам, женить и выдавать замуж сирот и т.д." <1>. И это понятно. Задачи воспроизводства рода и семьи на этом этапе истории были самыми важными.
(Просандеева Н.В.)
("История государства и права", 2014, N 2)Уникальность родоплеменных отношений объясняется тем, что родовая община была местом особой символической работы, где за свой высокий статус племенных вождей нужно было "расплачиваться собой" и своими ресурсами. Как замечает Пьер Бурдье: "Их (вождей) обязанностью было защищать интересы бедняков и клиентов, преподносить им дары при традиционных сборах пожертвований, по праздникам посылать им угощение, оказывать помощь вдовам, женить и выдавать замуж сирот и т.д." <1>. И это понятно. Задачи воспроизводства рода и семьи на этом этапе истории были самыми важными.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/132
("Консультант", 2005, N 16)Многие фирмы проводят встречи и переговоры с клиентами. Для таких мероприятий, как правило, приобретаются чай, кофе, соки и другие угощения. Причем нередко организации не уменьшают на такие расходы налогооблагаемую прибыль по причине отсутствия документального подтверждения. Следует ли в этом случае начислить НДС, как при передаче товаров для собственных нужд? Финансисты полагают, что нет.
("Консультант", 2005, N 16)Многие фирмы проводят встречи и переговоры с клиентами. Для таких мероприятий, как правило, приобретаются чай, кофе, соки и другие угощения. Причем нередко организации не уменьшают на такие расходы налогооблагаемую прибыль по причине отсутствия документального подтверждения. Следует ли в этом случае начислить НДС, как при передаче товаров для собственных нужд? Финансисты полагают, что нет.
Статья: Все, что вы хотели знать о кейтеринге
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Организация банкета предприятием выездного обслуживания практически ничем не уступает стационарному формату мероприятия. При профессиональном подходе к организации процессов ресторана выездного обслуживания проведение банкета на выезде будет таким же высококачественным, как и в ресторане. Кроме того, выездной ресторан имеет такое преимущество, как мобильность, что позволяет быстро организовать угощение клиентов практически в любом месте и в любое время.
(Булаев С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Организация банкета предприятием выездного обслуживания практически ничем не уступает стационарному формату мероприятия. При профессиональном подходе к организации процессов ресторана выездного обслуживания проведение банкета на выезде будет таким же высококачественным, как и в ресторане. Кроме того, выездной ресторан имеет такое преимущество, как мобильность, что позволяет быстро организовать угощение клиентов практически в любом месте и в любое время.
Вопрос: Игорное заведение предоставляет игрокам дополнительные услуги в баре и ресторане. Облагаются ли НДС предоставляемые бесплатно игрокам казино спиртные напитки и угощение?
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Игроки приходят в казино не за бесплатным угощением. Говорить о том, что они не совершают в данной ситуации встречных действий, не только нелогично, но и неправдоподобно. Как правило, игорное заведение, организуя угощение для отдельных клиентов, "получает" встречные действия, поэтому данную операцию нельзя рассматривать как безвозмездную, так как игра в казино и зале игровых автоматов приносит доход организации. Однако установить "возмездность" угощения и рассчитать соответствующую сумму налога довольно проблематично, так как налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность цен только в строго установленных случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ).
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Игроки приходят в казино не за бесплатным угощением. Говорить о том, что они не совершают в данной ситуации встречных действий, не только нелогично, но и неправдоподобно. Как правило, игорное заведение, организуя угощение для отдельных клиентов, "получает" встречные действия, поэтому данную операцию нельзя рассматривать как безвозмездную, так как игра в казино и зале игровых автоматов приносит доход организации. Однако установить "возмездность" угощения и рассчитать соответствующую сумму налога довольно проблематично, так как налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность цен только в строго установленных случаях (п. 2 ст. 40 НК РФ).
Статья: Бухгалтеру казино
(Цыпина А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 13)Во избежание нарушения ст.40 НК РФ скидки, превышающие 20%, следует обосновать, например оформить приказом руководителя как маркетинговую политику игорного заведения, указав, какие скидки, на какие услуги, в каком количестве, при соблюдении каких условий и целей будут предоставляться клиентам, покупателям, а также порядок отражения в бухгалтерском учете данных операций.
(Цыпина А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 13)Во избежание нарушения ст.40 НК РФ скидки, превышающие 20%, следует обосновать, например оформить приказом руководителя как маркетинговую политику игорного заведения, указав, какие скидки, на какие услуги, в каком количестве, при соблюдении каких условий и целей будут предоставляться клиентам, покупателям, а также порядок отражения в бухгалтерском учете данных операций.