Удерживается ли НДФЛ с пособия по безработице
Подборка наиболее важных документов по запросу Удерживается ли НДФЛ с пособия по безработице (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ, не удержанный с выплат в виде пособий по уходу за ребенком, поскольку эти выплаты фактически являются дополнительным материальным обеспечением работников. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что основными получателями пособий являлись отцы детей, имеющих неработающих матерей, отпуск по уходу за ребенком предоставлялся в виде сокращения рабочего дня на 15 - 30 минут, при этом при сокращении рабочего времени на 15 - 30 минут в день работнику фактически сохраняется заработная плата в размере 95 - 97 процентов и одновременно выплачивается пособие в размере 40 процентов среднего заработка. В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что противоречит компенсационной природе страховой выплаты, предусмотренной ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ, не удержанный с выплат в виде пособий по уходу за ребенком, поскольку эти выплаты фактически являются дополнительным материальным обеспечением работников. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что основными получателями пособий являлись отцы детей, имеющих неработающих матерей, отпуск по уходу за ребенком предоставлялся в виде сокращения рабочего дня на 15 - 30 минут, при этом при сокращении рабочего времени на 15 - 30 минут в день работнику фактически сохраняется заработная плата в размере 95 - 97 процентов и одновременно выплачивается пособие в размере 40 процентов среднего заработка. В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что противоречит компенсационной природе страховой выплаты, предусмотренной ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый кодекс получил очередные поправки
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)В настоящее время в п. 1 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. А вот с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налог удерживается. Кроме того, не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)В настоящее время в п. 1 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. А вот с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налог удерживается. Кроме того, не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Статья: Несчастные случаи при обрыве сети
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Перед тем как отражать страховые и нестраховые выплаты в бухгалтерском учете, разберемся с их обложением НДФЛ. Объектом налогообложения в общем случае признается доход сотрудника в РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (например, пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ). Также не подпадают под удержание НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). На этом основании единовременные и ежемесячные страховые выплаты в связи с тяжелыми и неблагоприятными последствиями страхового случая не облагаются НДФЛ.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Перед тем как отражать страховые и нестраховые выплаты в бухгалтерском учете, разберемся с их обложением НДФЛ. Объектом налогообложения в общем случае признается доход сотрудника в РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (например, пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ). Также не подпадают под удержание НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). На этом основании единовременные и ежемесячные страховые выплаты в связи с тяжелыми и неблагоприятными последствиями страхового случая не облагаются НДФЛ.
Нормативные акты
Указание ФСЗ РФ от 30.03.1993 N П-7-10-307
"О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам государственной службы занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.1993 N 213)14. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
"О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам государственной службы занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.1993 N 213)14. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.
"Увольнение работников"
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2013)В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ по заявлению работника (бывшего работника) работодатель обязан выдать ему справку (справки) о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2013)В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ по заявлению работника (бывшего работника) работодатель обязан выдать ему справку (справки) о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
Вопрос: ...Работница организации, расположенной в регионе, участвующем с 01.07.2015 в пилотном проекте по выплате пособий, согласно листку нетрудоспособности ухаживала за больным ребенком с 29.06.2015 по 10.08.2015. Ее доход по июнь 2015 г. включительно - 228 600,50 руб. Работница имеет одного ребенка в возрасте 12 лет (в свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк). Будет ли предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за июль 2015 г. территориальным органом ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2015)В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ такие виды доходов физических лиц, как государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2015)В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ такие виды доходов физических лиц, как государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ.
Статья: Оплачиваем дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Изложенная позиция контролирующих органов прослеживается и по арбитражной практике. Правда, судьи с ней не соглашаются, опираясь на правовой подход Президиума ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010 N 1798/10), касающийся отсутствия необходимости исчисления и удержания НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Изложенная позиция контролирующих органов прослеживается и по арбитражной практике. Правда, судьи с ней не соглашаются, опираясь на правовой подход Президиума ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010 N 1798/10), касающийся отсутствия необходимости исчисления и удержания НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2021, N 16)Актуализация формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, связана с ранее внесенными поправками в НК. В частности, был предусмотрен зачет налога на прибыль, удержанного в отношении дивидендов, полученных российской компанией, при определении суммы НДФЛ по доходам резидентов - физических лиц от долевого участия в этой компании.
("Главная книга", 2021, N 16)Актуализация формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, связана с ранее внесенными поправками в НК. В частности, был предусмотрен зачет налога на прибыль, удержанного в отношении дивидендов, полученных российской компанией, при определении суммы НДФЛ по доходам резидентов - физических лиц от долевого участия в этой компании.
Вопрос: ...Организация производит работнице доплату до среднего заработка к пособию по уходу за ребенком. В какой момент следует перечислить НДФЛ с доплаты?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если организация работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, производит доплату до среднего заработка, то перечислить удержанный НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем перечисления указанной доплаты.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если организация работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, производит доплату до среднего заработка, то перечислить удержанный НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем перечисления указанной доплаты.
Вопрос: Как отразить в бюджетном учете центра занятости населения (казенного учреждения) удержание алиментов на ребенка с пособия по безработице неработающего гражданина?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)НДФЛ и страховые взносы. Пособие по безработице не относится к доходам, подлежащим обложению НДФЛ, и не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)НДФЛ и страховые взносы. Пособие по безработице не относится к доходам, подлежащим обложению НДФЛ, и не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете организации получение целевых бюджетных средств от Фонда занятости для поддержки дохода безработных граждан, занятых на временных общественных работах, а также расчеты с указанными гражданами?..
(Консультация эксперта, 2003)Согласно разъяснениям МНС России, изложенным в вышеуказанном Письме, выплаты из федерального бюджета в поддержку дохода безработных граждан, принимающих участие в общественных работах, не подлежат включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ на основании п.1 ст.217 НК РФ как государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, производимые в соответствии с законодательством РФ.
(Консультация эксперта, 2003)Согласно разъяснениям МНС России, изложенным в вышеуказанном Письме, выплаты из федерального бюджета в поддержку дохода безработных граждан, принимающих участие в общественных работах, не подлежат включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ на основании п.1 ст.217 НК РФ как государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, производимые в соответствии с законодательством РФ.
Тематический выпуск: Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Заполняем налоговую декларацию по НДФЛ: ответы на сложные вопросы
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кучин О.С., Говдиш М.Н., Королева М.В., Трипук В.С., Дорофеев Б.Ю., Ларина О.Г.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 3)Иными словами, налогоплательщик может не указывать в налоговой декларации суммы полученных им пособий по безработице, алиментов, стипендий и пр. Кроме того, с 2010 г. налогоплательщик может не указывать в налоговой декларации по НДФЛ доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ);
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кучин О.С., Говдиш М.Н., Королева М.В., Трипук В.С., Дорофеев Б.Ю., Ларина О.Г.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 3)Иными словами, налогоплательщик может не указывать в налоговой декларации суммы полученных им пособий по безработице, алиментов, стипендий и пр. Кроме того, с 2010 г. налогоплательщик может не указывать в налоговой декларации по НДФЛ доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ, введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ);
Статья: Центр занятости населения удерживает алименты
(Фимина Н.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)НДФЛ с суммы пособия бухгалтер не начислял (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Фимина Н.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)НДФЛ с суммы пособия бухгалтер не начислял (п. 1 ст. 217 НК РФ).