Удерживается ли НДФЛ с пособия по безработице
Подборка наиболее важных документов по запросу Удерживается ли НДФЛ с пособия по безработице (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ, не удержанный с выплат в виде пособий по уходу за ребенком, поскольку эти выплаты фактически являются дополнительным материальным обеспечением работников. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что основными получателями пособий являлись отцы детей, имеющих неработающих матерей, отпуск по уходу за ребенком предоставлялся в виде сокращения рабочего дня на 15 - 30 минут, при этом при сокращении рабочего времени на 15 - 30 минут в день работнику фактически сохраняется заработная плата в размере 95 - 97 процентов и одновременно выплачивается пособие в размере 40 процентов среднего заработка. В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что противоречит компенсационной природе страховой выплаты, предусмотренной ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоговому агенту НДФЛ, не удержанный с выплат в виде пособий по уходу за ребенком, поскольку эти выплаты фактически являются дополнительным материальным обеспечением работников. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что основными получателями пособий являлись отцы детей, имеющих неработающих матерей, отпуск по уходу за ребенком предоставлялся в виде сокращения рабочего дня на 15 - 30 минут, при этом при сокращении рабочего времени на 15 - 30 минут в день работнику фактически сохраняется заработная плата в размере 95 - 97 процентов и одновременно выплачивается пособие в размере 40 процентов среднего заработка. В совокупности указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что пособие не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что противоречит компенсационной природе страховой выплаты, предусмотренной ч. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый кодекс получил очередные поправки
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)В настоящее время в п. 1 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. А вот с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налог удерживается. Кроме того, не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
(Ларина В.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 7)В настоящее время в п. 1 ст. 217 НК РФ сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам. А вот с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налог удерживается. Кроме того, не облагаются НДФЛ иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Статья: Несчастные случаи при обрыве сети
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Перед тем как отражать страховые и нестраховые выплаты в бухгалтерском учете, разберемся с их обложением НДФЛ. Объектом налогообложения в общем случае признается доход сотрудника в РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (например, пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ). Также не подпадают под удержание НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). На этом основании единовременные и ежемесячные страховые выплаты в связи с тяжелыми и неблагоприятными последствиями страхового случая не облагаются НДФЛ.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Перед тем как отражать страховые и нестраховые выплаты в бухгалтерском учете, разберемся с их обложением НДФЛ. Объектом налогообложения в общем случае признается доход сотрудника в РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). Не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (например, пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ). Также не подпадают под удержание НДФЛ все виды предусмотренных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству РФ), связанных в том числе с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3 ст. 217 НК РФ). На этом основании единовременные и ежемесячные страховые выплаты в связи с тяжелыми и неблагоприятными последствиями страхового случая не облагаются НДФЛ.
Нормативные акты
Указание ФСЗ РФ от 30.03.1993 N П-7-10-307
"О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам государственной службы занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.1993 N 213)14. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
"О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам государственной службы занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.04.1993 N 213)14. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)- он должен получать доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13% (ст. 210 НК РФ).
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)- он должен получать доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13% (ст. 210 НК РФ).
"Увольнение работников"
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2013)В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ по заявлению работника (бывшего работника) работодатель обязан выдать ему справку (справки) о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2013)В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ по заявлению работника (бывшего работника) работодатель обязан выдать ему справку (справки) о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
Статья: Несчастный случай на производстве
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Однако в 2007 г. Минфин выпустил Письма, в которых высказал противоположное мнение: от 05.04.2007 N 03-04-06-01/111, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 22.01.2007 N 03-04-06-01/12. В них он ссылается на п. 1 ст. 217 НК РФ: не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Однако в 2007 г. Минфин выпустил Письма, в которых высказал противоположное мнение: от 05.04.2007 N 03-04-06-01/111, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 22.01.2007 N 03-04-06-01/12. В них он ссылается на п. 1 ст. 217 НК РФ: не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Брошюра: Декларирование доходов физическими лицами (по форме 3-НДФЛ)
("Официальный сайт ФНС России", 2014)2) при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
("Официальный сайт ФНС России", 2014)2) при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
Статья: Пособия по обязательному соцстрахованию'2016
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 3)Нет. Как и прежде, пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 3)Нет. Как и прежде, пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Вопрос: Какими нормативными документами необходимо руководствоваться при заполнении талона "Для письменного сообщения" бланка почтового перевода в случае перечисления алиментов? Следует ли его заполнять при отправке алиментов взыскательнице?
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)При этом в действующем на сегодняшний день Указании Федеральной службы занятости РФ от 30.03.1993 N П-7-10-307 "О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам Государственной службы занятости" <3> (п. 14) даны следующие рекомендации по заполнению талона к почтовому переводу: при переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)При этом в действующем на сегодняшний день Указании Федеральной службы занятости РФ от 30.03.1993 N П-7-10-307 "О порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания органам Государственной службы занятости" <3> (п. 14) даны следующие рекомендации по заполнению талона к почтовому переводу: при переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия центра занятости обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать сумму пособия по безработице (стипендии), за какой месяц взысканы алименты, фактическое количество дней безработицы в данном месяце, сумму подоходного налога, процент и сумму алиментных удержаний, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.
Статья: Оплачиваем дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Изложенная позиция контролирующих органов прослеживается и по арбитражной практике. Правда, судьи с ней не соглашаются, опираясь на правовой подход Президиума ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010 N 1798/10), касающийся отсутствия необходимости исчисления и удержания НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Изложенная позиция контролирующих органов прослеживается и по арбитражной практике. Правда, судьи с ней не соглашаются, опираясь на правовой подход Президиума ВАС РФ (Постановление от 08.06.2010 N 1798/10), касающийся отсутствия необходимости исчисления и удержания НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
"Исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц в отношении имущества физических лиц: Научно-практическое пособие"
(Донцов Е.М., Донцова Т.К.)
("Волтерс Клувер", 2010)- с пособий по временной нетрудоспособности безработного за вычетом подоходного налога;
(Донцов Е.М., Донцова Т.К.)
("Волтерс Клувер", 2010)- с пособий по временной нетрудоспособности безработного за вычетом подоходного налога;
"Удержания из заработной платы (с учетом требований Трудового кодекса Российской Федерации)"
(Березкин И.В.)
("Налоговый вестник", 2002)В соответствии с действующим законодательством удержание алиментов по решению судебных органов может производиться со следующих сумм, причитающихся к выплате безработным:
(Березкин И.В.)
("Налоговый вестник", 2002)В соответствии с действующим законодательством удержание алиментов по решению судебных органов может производиться со следующих сумм, причитающихся к выплате безработным:
Статья: Правовая природа чаевых
(Погодина И.В., Трунников А.В.)
("Трудовое право", 2009, N 3)В соответствии с законодательством США при начислении взносов в федеральную систему страхования работодатель обязан рассматривать чаевые в качестве вознаграждения за труд работника. Это вознаграждение считается, как правило, выплаченным в момент, когда работник отчитался перед работодателем по полученным им чаевым. Работодатель обязан удержать у работника налоги с чаевых - подоходный налог и взносы в фонды страхования. Чаевые учитываются и при уплате взноса в федеральный фонд пособий по безработице.
(Погодина И.В., Трунников А.В.)
("Трудовое право", 2009, N 3)В соответствии с законодательством США при начислении взносов в федеральную систему страхования работодатель обязан рассматривать чаевые в качестве вознаграждения за труд работника. Это вознаграждение считается, как правило, выплаченным в момент, когда работник отчитался перед работодателем по полученным им чаевым. Работодатель обязан удержать у работника налоги с чаевых - подоходный налог и взносы в фонды страхования. Чаевые учитываются и при уплате взноса в федеральный фонд пособий по безработице.