Удерживается ли ндфл с дополнительных дней по уходу за ребенком инвалидом
Подборка наиболее важных документов по запросу Удерживается ли ндфл с дополнительных дней по уходу за ребенком инвалидом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 по делу N А71-3574/2009-А31
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и штрафа удовлетворено, так как оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.Суд согласился с выводом инспекции о том, что обществом неправомерно не исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц с оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами, произведенной работникам общества, так как согласно статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ) данные выплаты не относятся к доходам, освобождаемым от обложения этим налогом. Судом признано обоснованным начисление инспекцией обществу пеней и штрафа за неперечисление указанного налога.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и штрафа удовлетворено, так как оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.Суд согласился с выводом инспекции о том, что обществом неправомерно не исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц с оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами, произведенной работникам общества, так как согласно статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ) данные выплаты не относятся к доходам, освобождаемым от обложения этим налогом. Судом признано обоснованным начисление инспекцией обществу пеней и штрафа за неперечисление указанного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как учитывается оплата дополнительных выходных дней, которые ежемесячно предоставляются работнице для ухода за ребенком-инвалидом?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, которые предоставлены для ухода за ребенком-инвалидом, организация НДФЛ не удерживает.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, которые предоставлены для ухода за ребенком-инвалидом, организация НДФЛ не удерживает.
Статья: Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаи
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 1)Каждый дополнительный выходной день, предоставленный для ухода за ребенком-инвалидом, нужно оплачивать в размере среднего заработка. На выплаты работникам начисляют страховые взносы, а вот НДФЛ удерживать не нужно <8>. Чтобы возместить расходы на оплату дополнительных выходных дней, включая суммы начисленных страховых взносов, работодателю надо подать в СФР <9>:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 1)Каждый дополнительный выходной день, предоставленный для ухода за ребенком-инвалидом, нужно оплачивать в размере среднего заработка. На выплаты работникам начисляют страховые взносы, а вот НДФЛ удерживать не нужно <8>. Чтобы возместить расходы на оплату дополнительных выходных дней, включая суммы начисленных страховых взносов, работодателю надо подать в СФР <9>:
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете организации, применяющей УСН, сумму оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставленных в августе 2007 г. работнице, имеющей 5-летнего ребенка-инвалида?..
(Консультация эксперта, 2007)По мнению Минфина России и налоговых органов (см. Письма Минфина России от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184, от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 12.12.2006 N 03-05-01-05/274, Письмо ФНС России от 31.07.2006 N 04-1-02/419@), в числе доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, перечень которых определен ст. 217 НК РФ, суммы оплаты дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, не поименованы, следовательно, данные суммы подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2007)По мнению Минфина России и налоговых органов (см. Письма Минфина России от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184, от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 12.12.2006 N 03-05-01-05/274, Письмо ФНС России от 31.07.2006 N 04-1-02/419@), в числе доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, перечень которых определен ст. 217 НК РФ, суммы оплаты дополнительных выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, не поименованы, следовательно, данные суммы подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами.
(Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25884@)Возврат излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц с оплаты дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25884@)Возврат излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц с оплаты дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
Статья: Новости от 06.08.2010
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Общество произвело оплату дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами. НДФЛ с указанных выплат общество не исчислило и не удержало. По мнению общества, произведенные им выплаты относятся к числу "иных выплат и компенсаций, предусмотренных действующим законодательством" и НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются. Отклоняя доводы общества, суды исходили из того, что эта норма не предусматривает, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами НДФЛ не облагается. Названные выплаты к государственным пособиям не относятся, так как не предусмотрены Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от налогообложения). При этом суды указали, что данный перечень является исчерпывающим. Расширительное толкование законодательства о налогах и сборах недопустимо, а суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных работникам для ухода за детьми-инвалидами, облагаются упомянутым налогом в общеустановленном порядке.
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8)Общество произвело оплату дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами. НДФЛ с указанных выплат общество не исчислило и не удержало. По мнению общества, произведенные им выплаты относятся к числу "иных выплат и компенсаций, предусмотренных действующим законодательством" и НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются. Отклоняя доводы общества, суды исходили из того, что эта норма не предусматривает, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами НДФЛ не облагается. Названные выплаты к государственным пособиям не относятся, так как не предусмотрены Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ. Статья 217 НК РФ содержит перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от налогообложения). При этом суды указали, что данный перечень является исчерпывающим. Расширительное толкование законодательства о налогах и сборах недопустимо, а суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставленных работникам для ухода за детьми-инвалидами, облагаются упомянутым налогом в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при оплате одному из родителей дополнительных дней отдыха для ухода за детьми-инвалидами.
(Письмо ФНС России от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@)Таким образом, если работодатель, являющийся по отношению к Вам налоговым агентом, удерживал налог на доходы физических лиц с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, Вы вправе вернуть излишне удержанную сумму налога, представив работодателю соответствующее заявление.
(Письмо ФНС России от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@)Таким образом, если работодатель, являющийся по отношению к Вам налоговым агентом, удерживал налог на доходы физических лиц с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, Вы вправе вернуть излишне удержанную сумму налога, представив работодателю соответствующее заявление.
Статья: Льготы для родителей
(Исакова Р.Ф.)
("Зарплата", 2007, N 10)- 1280,72 руб. - начислена сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
(Исакова Р.Ф.)
("Зарплата", 2007, N 10)- 1280,72 руб. - начислена сумма оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
"Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме ФНС России от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@ рассмотрен вопрос об НДФЛ при оплате одному из родителей дополнительных дней отдыха для ухода за детьми-инвалидами.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В письме ФНС России от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@ рассмотрен вопрос об НДФЛ при оплате одному из родителей дополнительных дней отдыха для ухода за детьми-инвалидами.
Вопрос: ...Учитывая внесение изменений в ст. 217 НК РФ, освобождающих от НДФЛ выплаты в связи с рождением ребенка, должна ли организация возвращать ранее удержанные суммы НДФЛ работникам и как отразить в учете перерасчет по НДФЛ с января по июнь 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ внесены изменения в перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, и закреплено, что доходы в денежной и натуральной формах, выплачиваемые в соответствии с законодательством в связи с рождением ребенка, и суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям, опекунам, попечителям, которые осуществляют уход за детьми-инвалидами, не облагаются НДФЛ. Изменения применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими с января 2019 г. По данным выплатам организация на момент выплаты вплоть до июня 2019 г. удерживала НДФЛ. Нужно ли возвращать ранее удержанные суммы НДФЛ работникам? Как отразить в учете перерасчет по НДФЛ с января по июнь 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ внесены изменения в перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, и закреплено, что доходы в денежной и натуральной формах, выплачиваемые в соответствии с законодательством в связи с рождением ребенка, и суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям, опекунам, попечителям, которые осуществляют уход за детьми-инвалидами, не облагаются НДФЛ. Изменения применяются в отношении доходов физических лиц, полученных ими с января 2019 г. По данным выплатам организация на момент выплаты вплоть до июня 2019 г. удерживала НДФЛ. Нужно ли возвращать ранее удержанные суммы НДФЛ работникам? Как отразить в учете перерасчет по НДФЛ с января по июнь 2019 г.?
Статья: Оплата допвыходных для ухода за "особым" ребенком: "двойные" стандарты (комментарий к письму Минфина России от 14.04.2017 N 03-04-06/22380)
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 25)При предоставлении сотруднику дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом самый больной вопрос для работодателя - нужно ли с суммы такой оплаты удерживать НДФЛ и включаются ли они в базу по страховым взносам?
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 25)При предоставлении сотруднику дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом самый больной вопрос для работодателя - нужно ли с суммы такой оплаты удерживать НДФЛ и включаются ли они в базу по страховым взносам?
Статья: Как "пилотники" должны учитывать выплату пособий
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 21)Внимание! Со среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не нужно исчислять и удерживать НДФЛ <8>. А вот страховые взносы, по мнению Минфина, начислить надо, поскольку эта выплата не поименована в составе не облагаемых взносами сумм <9>. Такое же мнение высказывал и Минтруд в период действия Закона о страховых взносах <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 21)Внимание! Со среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не нужно исчислять и удерживать НДФЛ <8>. А вот страховые взносы, по мнению Минфина, начислить надо, поскольку эта выплата не поименована в составе не облагаемых взносами сумм <9>. Такое же мнение высказывал и Минтруд в период действия Закона о страховых взносах <10>.
Статья: Дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 44)Но в Письме от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571 Минфин России в целом признал приоритет решений, постановлений, информационных писем Высшего Арбитражного и Верховного судов над собственными разъяснениями и разъяснениями ФНС. Таким образом, удерживать НДФЛ при оплате работнику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом не нужно.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 44)Но в Письме от 7 ноября 2013 г. N 03-01-13/01/47571 Минфин России в целом признал приоритет решений, постановлений, информационных писем Высшего Арбитражного и Верховного судов над собственными разъяснениями и разъяснениями ФНС. Таким образом, удерживать НДФЛ при оплате работнику дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом не нужно.