Удерживается ли ндфл с дополнительных дней по уходу за ребенком инвалидом
Подборка наиболее важных документов по запросу Удерживается ли ндфл с дополнительных дней по уходу за ребенком инвалидом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 по делу N А71-3574/2009-А31
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и штрафа удовлетворено, так как оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.Суд согласился с выводом инспекции о том, что обществом неправомерно не исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц с оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами, произведенной работникам общества, так как согласно статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ) данные выплаты не относятся к доходам, освобождаемым от обложения этим налогом. Судом признано обоснованным начисление инспекцией обществу пеней и штрафа за неперечисление указанного налога.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и штрафа удовлетворено, так как оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.Суд согласился с выводом инспекции о том, что обществом неправомерно не исчислен и не удержан налог на доходы физических лиц с оплаты дополнительных выходных дней одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами, произведенной работникам общества, так как согласно статье 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ) данные выплаты не относятся к доходам, освобождаемым от обложения этим налогом. Судом признано обоснованным начисление инспекцией обществу пеней и штрафа за неперечисление указанного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как учитывается оплата дополнительных выходных дней, которые ежемесячно предоставляются работнице для ухода за ребенком-инвалидом?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, которые предоставлены для ухода за ребенком-инвалидом, организация НДФЛ не удерживает.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, которые предоставлены для ухода за ребенком-инвалидом, организация НДФЛ не удерживает.
Статья: Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаи
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 1)Каждый дополнительный выходной день, предоставленный для ухода за ребенком-инвалидом, нужно оплачивать в размере среднего заработка. На выплаты работникам начисляют страховые взносы, а вот НДФЛ удерживать не нужно <8>. Чтобы возместить расходы на оплату дополнительных выходных дней, включая суммы начисленных страховых взносов, работодателю надо подать в СФР <9>:
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 1)Каждый дополнительный выходной день, предоставленный для ухода за ребенком-инвалидом, нужно оплачивать в размере среднего заработка. На выплаты работникам начисляют страховые взносы, а вот НДФЛ удерживать не нужно <8>. Чтобы возместить расходы на оплату дополнительных выходных дней, включая суммы начисленных страховых взносов, работодателю надо подать в СФР <9>:
Нормативные акты
Вопрос: Облагаются ли НДФЛ четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 9)Таким образом, можно с уверенностью сказать, что при предоставлении сотруднику четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом у работодателя не возникает обязанности исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 9)Таким образом, можно с уверенностью сказать, что при предоставлении сотруднику четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом у работодателя не возникает обязанности исчислить, удержать и уплатить НДФЛ.
Статья: "Нетрудовые" выплаты: начислять ли страховые взносы?
(Игнатьева А.Р.)
("Зарплата", 2013, N 8)Примечание. Вопрос о том, нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами, в рамках данной статьи мы не рассматриваем.
(Игнатьева А.Р.)
("Зарплата", 2013, N 8)Примечание. Вопрос о том, нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами, в рамках данной статьи мы не рассматриваем.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.11.2013 N 03-04-06/50506
(Толкунов Р.О.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 1)Полагаем, наши аргументы убедили вас в том, что нет оснований удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
(Толкунов Р.О.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 1)Полагаем, наши аргументы убедили вас в том, что нет оснований удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату четырех дополнительных выходных дней, полагающихся работнице, имеющей ребенка-инвалида?..
(Консультация эксперта, 2015)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется позицией Президиума ВАС РФ и не удерживает НДФЛ с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом.
(Консультация эксперта, 2015)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется позицией Президиума ВАС РФ и не удерживает НДФЛ с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом.
Статья: Дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 8)ФНС России в письме от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@, отвечая на запрос родителя, на содержании которого находится ребенок-инвалид, опять же сославшись на упомянутое постановление Президиума ВАС РФ, констатировала, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При удержании же работодателем НДФЛ с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных статьей 262 ТК РФ, руководство налоговой службы рекомендовало физическому лицу обратиться к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 8)ФНС России в письме от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@, отвечая на запрос родителя, на содержании которого находится ребенок-инвалид, опять же сославшись на упомянутое постановление Президиума ВАС РФ, констатировала, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При удержании же работодателем НДФЛ с сумм оплаты дополнительных дней отдыха, предусмотренных статьей 262 ТК РФ, руководство налоговой службы рекомендовало физическому лицу обратиться к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога.
Статья: Как "пилотники" должны учитывать выплату пособий
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 21)Внимание! Со среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не нужно исчислять и удерживать НДФЛ <8>. А вот страховые взносы, по мнению Минфина, начислить надо, поскольку эта выплата не поименована в составе не облагаемых взносами сумм <9>. Такое же мнение высказывал и Минтруд в период действия Закона о страховых взносах <10>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 21)Внимание! Со среднего заработка за дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не нужно исчислять и удерживать НДФЛ <8>. А вот страховые взносы, по мнению Минфина, начислить надо, поскольку эта выплата не поименована в составе не облагаемых взносами сумм <9>. Такое же мнение высказывал и Минтруд в период действия Закона о страховых взносах <10>.
Статья: Дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами: предоставление, оплата, налоги
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 7)По утверждению чиновников финансового ведомства, оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Другие пункты ст. 217 НК РФ также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом. На этом основании делается вывод о том, что НДФЛ удерживать необходимо. Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-05/6-294, от 13.01.2012 N 03-04-06/8-4, от 24.11.2011 N 03-04-06/8-318, от 12.12.2007 N 03-04-05-01/407, от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 12.12.2006 N 03-05-01-05/274, от 14.06.2006 N 03-05-01-04/159, от 31.07.2006 N 04-1-02/419@, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184, от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101.
(Климова М.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 7)По утверждению чиновников финансового ведомства, оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей". Другие пункты ст. 217 НК РФ также не содержат среди освобождаемых доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом. На этом основании делается вывод о том, что НДФЛ удерживать необходимо. Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-05/6-294, от 13.01.2012 N 03-04-06/8-4, от 24.11.2011 N 03-04-06/8-318, от 12.12.2007 N 03-04-05-01/407, от 13.04.2007 N 03-04-06-01/117, от 21.02.2007 N 03-04-06-01/47, от 12.12.2006 N 03-05-01-05/274, от 14.06.2006 N 03-05-01-04/159, от 31.07.2006 N 04-1-02/419@, от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184, от 01.07.2011 N 03-04-08/8-101.
Статья: Все о выплатах за дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Названные дни отпуска оплачиваются исходя из среднего заработка работника. С выплачиваемых сумм НДФЛ удерживать не нужно. Что касается страховых взносов, согласно официальной позиции они должны быть начислены в общем порядке. При этом арбитры всех без исключения округов полагают, что с сумм среднего заработка, выплачиваемого работникам за предоставленные дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, страховые взносы не исчисляются.
(Тяпухин С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Названные дни отпуска оплачиваются исходя из среднего заработка работника. С выплачиваемых сумм НДФЛ удерживать не нужно. Что касается страховых взносов, согласно официальной позиции они должны быть начислены в общем порядке. При этом арбитры всех без исключения округов полагают, что с сумм среднего заработка, выплачиваемого работникам за предоставленные дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, страховые взносы не исчисляются.
Статья: НДФЛ с выплат среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 12)ФНС России отвечала на запрос родителя, на содержании которого находится ребенок-инвалид, и в письме от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@. Сославшись на упомянутое Постановление Президиума ВАС РФ, налоговики указали, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. При удержании же работодателем НДФЛ с сумм такой выплаты руководство налоговой службы рекомендовало физическому лицу обратиться к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 12)ФНС России отвечала на запрос родителя, на содержании которого находится ребенок-инвалид, и в письме от 11.12.2018 N БС-3-11/9358@. Сославшись на упомянутое Постановление Президиума ВАС РФ, налоговики указали, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ. При удержании же работодателем НДФЛ с сумм такой выплаты руководство налоговой службы рекомендовало физическому лицу обратиться к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога.
Статья: Финансисты разъяснили, как отражать возмещение ФСС расходов работодателя
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Суммы этого заработка относятся к выплатам в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ, Письма ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@, Минфина России от 30.03.2017 N 03-15-05/18599). При этом удерживать НДФЛ с указанной суммы не нужно (п. 78 ст. 217 НК РФ).
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Суммы этого заработка относятся к выплатам в рамках трудовых отношений и облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ, Письма ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@, Минфина России от 30.03.2017 N 03-15-05/18599). При этом удерживать НДФЛ с указанной суммы не нужно (п. 78 ст. 217 НК РФ).