Удержание отпуска за вредные условия труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание отпуска за вредные условия труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Трудовой договор с условием о добровольном медицинском страховании
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.7. Из заработной платы Работника могут производиться удержания в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.7. Из заработной платы Работника могут производиться удержания в случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 5.27 "Нарушение законодательства о труде и об охране труда" КоАП РФ
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд, вынося решение о признании правомерным привлечения организации к административной ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, указал на то, что проверкой были выявлены нарушения организацией ТК РФ, выразившиеся в том, что работнику был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 дней без предоставления дополнительных дней за вредные условия труда, работникам не предоставлялись расчетные листки, извещающие о составных частях заработной платы, соответствующих периодах, размерах и основаниях произведенных удержаний, общей сумме, подлежащей выплате.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд, вынося решение о признании правомерным привлечения организации к административной ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, указал на то, что проверкой были выявлены нарушения организацией ТК РФ, выразившиеся в том, что работнику был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 дней без предоставления дополнительных дней за вредные условия труда, работникам не предоставлялись расчетные листки, извещающие о составных частях заработной платы, соответствующих периодах, размерах и основаниях произведенных удержаний, общей сумме, подлежащей выплате.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии с условиями договоров простого товарищества вкладом предпринимателя Е. в совместную деятельность являлось финансовое обеспечение, а вкладами иных лиц (также индивидуальных предпринимателей) - трудовое участие, при этом предприниматель Е. предоставил другим участникам рабочие места, обеспечил их занятостью, производил оплату сырья и материалов, вел расчеты с поставщиками и покупателями, а иные участники выполняли обязанности по производству хлебобулочных изделий. Несмотря на отсутствие в договорах простого товарищества денежной оценки вкладов товарищей, прибыль между участниками распределялась не в равных долях: работающие предприниматели получали строго фиксированную сумму, предприниматель Е. - весь доход, оставшийся в его распоряжении, участники получали доход ежемесячно, пользовались правом на ежегодные оплачиваемые отпуска, оплату листов нетрудоспособности, получали дополнительное питание за вредные условия труда. Суд пришел к выводу о том, что фактически договоры простого товарищества исполняются как трудовые, следовательно, предприниматель Е. был обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Следовательно, налоговый орган правомерно привлек предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и взыскал с него пени за несвоевременную уплату неудержанного НДФЛ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии с условиями договоров простого товарищества вкладом предпринимателя Е. в совместную деятельность являлось финансовое обеспечение, а вкладами иных лиц (также индивидуальных предпринимателей) - трудовое участие, при этом предприниматель Е. предоставил другим участникам рабочие места, обеспечил их занятостью, производил оплату сырья и материалов, вел расчеты с поставщиками и покупателями, а иные участники выполняли обязанности по производству хлебобулочных изделий. Несмотря на отсутствие в договорах простого товарищества денежной оценки вкладов товарищей, прибыль между участниками распределялась не в равных долях: работающие предприниматели получали строго фиксированную сумму, предприниматель Е. - весь доход, оставшийся в его распоряжении, участники получали доход ежемесячно, пользовались правом на ежегодные оплачиваемые отпуска, оплату листов нетрудоспособности, получали дополнительное питание за вредные условия труда. Суд пришел к выводу о том, что фактически договоры простого товарищества исполняются как трудовые, следовательно, предприниматель Е. был обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Следовательно, налоговый орган правомерно привлек предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ и взыскал с него пени за несвоевременную уплату неудержанного НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Рабочий год у работника с 1 февраля по 31 января. Назначены исправительные работы на один год с 1 ноября. В августе использован основной оплачиваемый отпуск (28 календарных дней). Правомерно ли предоставить в декабре ежегодный дополнительный отпуск за вредные условия труда (семь календарных дней)?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)В случае если нет производственной необходимости, то работодатель вправе предоставить работнику, по его заявлению, в декабре дополнительный отпуск за вредные условия труда.
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2025)В случае если нет производственной необходимости, то работодатель вправе предоставить работнику, по его заявлению, в декабре дополнительный отпуск за вредные условия труда.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму оплаты дополнительного ежегодного отпуска, предоставляемого работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". По данному вопросу см. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 <1>.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму оплаты дополнительного ежегодного отпуска, предоставляемого работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". По данному вопросу см. Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 <1>.
"Заработная плата в 2007 году"
(под ред. Н.З. Ковязиной)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Дополнительный отпуск за вредную или опасную работу (ст. 117 ТК РФ) всегда предоставляется только пропорционально отработанному в соответствующих условиях времени (п. 9 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20). Поэтому необходимость удержания выплат за неотработанные дни такого отпуска возникнуть не может.
(под ред. Н.З. Ковязиной)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)Дополнительный отпуск за вредную или опасную работу (ст. 117 ТК РФ) всегда предоставляется только пропорционально отработанному в соответствующих условиях времени (п. 9 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20). Поэтому необходимость удержания выплат за неотработанные дни такого отпуска возникнуть не может.
Статья: Учебный отпуск: пять важных нюансов
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 20)Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то в этой части необходимо учитывать следующее. "Отпускные" и сохраненный средний заработок при сокращении в соответствии с ТК продолжительности рабочей недели студента, очевидно, является облагаемым НДФЛ доходом. То есть налог исчисляется и удерживается в общем порядке. Аналогично обстоят дела и со страховыми взносами, ведь выплата названных сумм, очевидно, связана с наличием трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК). И в перечне выплат, не облагаемых взносами, который приведен в статье 422 Налогового кодекса, оплата учебного отпуска не поименована. Так что указанные суммы облагаются как НДФЛ, так и страховыми взносами. Причем в случае, если работа студента связана с вредными и/или опасными условиями труда, то на отпускные нужно начислить взносы по дополнительным ("вредным") тарифам (см., напр., письмо Минтруда от 17 июня 2016 г. N 17-3/В-256).
(Фролов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 20)Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то в этой части необходимо учитывать следующее. "Отпускные" и сохраненный средний заработок при сокращении в соответствии с ТК продолжительности рабочей недели студента, очевидно, является облагаемым НДФЛ доходом. То есть налог исчисляется и удерживается в общем порядке. Аналогично обстоят дела и со страховыми взносами, ведь выплата названных сумм, очевидно, связана с наличием трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК). И в перечне выплат, не облагаемых взносами, который приведен в статье 422 Налогового кодекса, оплата учебного отпуска не поименована. Так что указанные суммы облагаются как НДФЛ, так и страховыми взносами. Причем в случае, если работа студента связана с вредными и/или опасными условиями труда, то на отпускные нужно начислить взносы по дополнительным ("вредным") тарифам (см., напр., письмо Минтруда от 17 июня 2016 г. N 17-3/В-256).
Статья: Рассчитываем отпускные. На что обратить внимание?
(Бойко Л.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 12)Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
(Бойко Л.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 12)Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Статья: Сведения о численности и зарплате работников: особенности заполнения в 2020 году
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 9)Отметим, что в фонде заработной платы работников, в частности, учитываются доплаты и надбавки к тарифным ставкам (должностным окладам) за сложность, напряженность, специальный режим работы, а также повышенная оплата труда на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (Письма Росстата от 08.07.2020 N 07-07-2/3061-ТО, от 08.07.2020 N 1540/ОГ).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 9)Отметим, что в фонде заработной платы работников, в частности, учитываются доплаты и надбавки к тарифным ставкам (должностным окладам) за сложность, напряженность, специальный режим работы, а также повышенная оплата труда на работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (Письма Росстата от 08.07.2020 N 07-07-2/3061-ТО, от 08.07.2020 N 1540/ОГ).
Статья: "Отпускной" сезон: налоги и взносы с отпускных
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 17)К сведению! Согласно ст. 125 Трудового кодекса отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. При этом ни при каких обстоятельствах нельзя досрочно вызвать из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 17)К сведению! Согласно ст. 125 Трудового кодекса отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. При этом ни при каких обстоятельствах нельзя досрочно вызвать из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Статья: Юридическая консультация
(Попова О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 33)Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
(Попова О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 33)Не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до 18 лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим если отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором организации предусмотрена такая компенсация, то при ее выплате работнику рекомендуем удержать сумму НДФЛ. Такой вывод следует из разъяснений Минфина России, согласно которым оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, облагается НДФЛ в общем порядке (Письма Минфина России от 24.09.2013 N 03-04-06/39636, от 06.05.2013 N 03-04-06/15555). Кроме того, такую позицию косвенно подтверждает ФНС России в Письме от 13.03.2006 N 04-1-03/133: несмотря на то что положениями статьи 126 ТК РФ предусмотрена замена по письменному заявлению работника части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, такая выплата не включена в перечень компенсаций, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ, в связи с исполнением трудовых обязанностей. Таким образом, данные выплаты за неиспользованный отпуск подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В связи с этим если отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором организации предусмотрена такая компенсация, то при ее выплате работнику рекомендуем удержать сумму НДФЛ. Такой вывод следует из разъяснений Минфина России, согласно которым оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, облагается НДФЛ в общем порядке (Письма Минфина России от 24.09.2013 N 03-04-06/39636, от 06.05.2013 N 03-04-06/15555). Кроме того, такую позицию косвенно подтверждает ФНС России в Письме от 13.03.2006 N 04-1-03/133: несмотря на то что положениями статьи 126 ТК РФ предусмотрена замена по письменному заявлению работника части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, такая выплата не включена в перечень компенсаций, установленных пунктом 3 статьи 217 НК РФ, в связи с исполнением трудовых обязанностей. Таким образом, данные выплаты за неиспользованный отпуск подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ.
Готовое решение: Как до 1 марта 2022 г. пройти самопроверку по проверочному листу Роструда о предоставлении ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска
(КонсультантПлюс, 2022)Если же у работника дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных (опасных) условиях труда вышел большей продолжительности, чем он заработал, исправлять ничего не нужно, поскольку положение работника не ухудшилось. Отменить отпуск и удержать выплаченные отпускные не получится, так как нет законных оснований для этого. Исключение - если работник уволился, так и не отработав отгулянные дни отпуска. Тогда вы можете удержать выданные авансом отпускные за эти дни. Главное, чтобы работник отгулял в течение своего рабочего года все дни дополнительного оплачиваемого отпуска, которые он заработает при работе во вредных (опасных) условиях труда за этот год (ст. 117, ч. 1 ст. 122, ч. 4 ст. 124 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если же у работника дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных (опасных) условиях труда вышел большей продолжительности, чем он заработал, исправлять ничего не нужно, поскольку положение работника не ухудшилось. Отменить отпуск и удержать выплаченные отпускные не получится, так как нет законных оснований для этого. Исключение - если работник уволился, так и не отработав отгулянные дни отпуска. Тогда вы можете удержать выданные авансом отпускные за эти дни. Главное, чтобы работник отгулял в течение своего рабочего года все дни дополнительного оплачиваемого отпуска, которые он заработает при работе во вредных (опасных) условиях труда за этот год (ст. 117, ч. 1 ст. 122, ч. 4 ст. 124 ТК РФ).
Статья: За отпуск заплатит... работник: удержание за неотработанные дни предоставленного отпуска
(Михайлов И.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 10)Поскольку дополнительный отпуск за вредную или опасную работу (ст. 117 ТК РФ) всегда предоставляется только пропорционально отработанному в соответствующих условиях времени (п. 9 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20), необходимость удержания за неотработанные дни такого отпуска возникнуть не может.
(Михайлов И.)
("Новая бухгалтерия", 2006, N 10)Поскольку дополнительный отпуск за вредную или опасную работу (ст. 117 ТК РФ) всегда предоставляется только пропорционально отработанному в соответствующих условиях времени (п. 9 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20), необходимость удержания за неотработанные дни такого отпуска возникнуть не может.
"Увольнение работника: порядок и документальное оформление"
(Александров И.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Ежегодный отпуск состоит из основного и дополнительных отпусков, которые суммируются друг с другом и предоставляются одновременно (ч. 2 ст. 120 ТК РФ). Правила исчисления стажа работы, дающего право на отпуск, одинаковы для всех дополнительных отпусков, кроме отпуска за вредные или опасные условия труда. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются целиком. Поэтому за такие дополнительные отпуска также может производиться удержание.
(Александров И.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Ежегодный отпуск состоит из основного и дополнительных отпусков, которые суммируются друг с другом и предоставляются одновременно (ч. 2 ст. 120 ТК РФ). Правила исчисления стажа работы, дающего право на отпуск, одинаковы для всех дополнительных отпусков, кроме отпуска за вредные или опасные условия труда. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются целиком. Поэтому за такие дополнительные отпуска также может производиться удержание.