Удержание неустойки из оплаты по контракту проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание неустойки из оплаты по контракту проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на уплату неустойки по договору (контракту)
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по уплате неустойки отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими записями:
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по уплате неустойки отразите в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими записями:
"Международная купля-продажа товаров: Комментарий к правовому регулированию и практике разрешения споров"
(4-е издание, исправленное и дополненное)
(Розенберг М.Г.)
("Статут", 2010)Изменение срока поставки, как и других отдельных условий контракта, когда все остальные его условия остаются в силе, следует отличать от новации (т.е. замены одного обязательства другим). В арбитражной практике исходят из того, что установление сторонами иного срока поставки после истечения первоначально предусмотренного в контракте срока не освобождает продавца от ответственности за уже допущенное нарушение первоначального срока, если иное не согласовано сторонами. Эта точка зрения отражена в решениях Арбитража при ТПП по конкретным делам <1>. Однако такой подход не является общепринятым. Поэтому желательно, заключая соглашение об изменении срока поставки, предусматривать в нем связанные с этим юридические последствия. Например, при разрешении спора (дело N 211/1995, решение от 23.01.96) <2> было установлено, что между продавцом (российской организацией) и покупателем (ирландской фирмой) были заключены соглашения об изменении срока поставки (его переносе). Поскольку в них прямо предусматривалось, что перенос срока поставки не освобождает продавца от ответственности за нарушение первоначально согласованного срока, были признаны необоснованными возражения продавца против уплаты неустойки за просрочку поставки. Вместе с тем покупателю было отказано в возмещении убытков, связанных с оплатой ледовой проводки судна и повышенными расходами по фрахту в зимнее время. При этом были приняты во внимание следующие моменты. Во-первых, согласно контракту поставка осуществлялась на условиях ФОБ (Инкотермс 1990) в российский порт, что означает принятие покупателем всех транспортных расходов от порта отправления. Во-вторых, при заключении дополнительных соглашений о переносе срока поставки на февраль стороны не изменили условие о базисе поставки и, следовательно, принцип распределения между ними транспортных расходов остался прежним (предусмотренным контрактом). В-третьих, неустойка, взыскиваемая в пользу покупателя, носит зачетный характер и превышает сумму убытков, которые покупатель связывает с просрочкой поставки. Соответственно такие убытки возмещению не подлежат. При разрешении спора (дело N 22/1995, решение от 01.12.95) <3> между российской организацией (продавец) и фирмой с местонахождением на Кипре (покупатель), основываясь на положениях Венской конвенции 1980 г. (п. 1 ст. 63), МКАС при анализе соглашения сторон о переносе сроков исполнения взаимных обязательств пришел к выводу, что стороны путем его заключения не имели в виду освободить друг друга от обязанностей, вытекающих из контракта, и, в частности, от ответственности за непоставку товара. Аналогичное решение по вопросу квалификации соглашения сторон было принято и при рассмотрении спора между эстонской фирмой - продавцом и австрийской фирмой - покупателем (дело N 5/2004, решение от 27.04.05) <4>. Хотя сторонами был подписан акт сверки расчетов, в котором покупатель признал свою обязанность погасить задолженность и уплатить договорную неустойку, в дальнейшем стороны заключили соглашение, в котором предусматривалась только обязанность погасить задолженность, но не упоминалось о праве продавца на уплату ему покупателем договорной неустойки. Покупатель, ссылаясь на это соглашение, заявлял, что произошла новация обязательства и поэтому он не обязан платить неустойку. В решении отмечено, что соглашение сторон не содержит положений, которые могли бы квалифицироваться как замена первоначального обязательства другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения, как определено ст. 414 ГК РФ. Соответственно было удовлетворено требование продавца об уплате ему покупателем неустойки.
(4-е издание, исправленное и дополненное)
(Розенберг М.Г.)
("Статут", 2010)Изменение срока поставки, как и других отдельных условий контракта, когда все остальные его условия остаются в силе, следует отличать от новации (т.е. замены одного обязательства другим). В арбитражной практике исходят из того, что установление сторонами иного срока поставки после истечения первоначально предусмотренного в контракте срока не освобождает продавца от ответственности за уже допущенное нарушение первоначального срока, если иное не согласовано сторонами. Эта точка зрения отражена в решениях Арбитража при ТПП по конкретным делам <1>. Однако такой подход не является общепринятым. Поэтому желательно, заключая соглашение об изменении срока поставки, предусматривать в нем связанные с этим юридические последствия. Например, при разрешении спора (дело N 211/1995, решение от 23.01.96) <2> было установлено, что между продавцом (российской организацией) и покупателем (ирландской фирмой) были заключены соглашения об изменении срока поставки (его переносе). Поскольку в них прямо предусматривалось, что перенос срока поставки не освобождает продавца от ответственности за нарушение первоначально согласованного срока, были признаны необоснованными возражения продавца против уплаты неустойки за просрочку поставки. Вместе с тем покупателю было отказано в возмещении убытков, связанных с оплатой ледовой проводки судна и повышенными расходами по фрахту в зимнее время. При этом были приняты во внимание следующие моменты. Во-первых, согласно контракту поставка осуществлялась на условиях ФОБ (Инкотермс 1990) в российский порт, что означает принятие покупателем всех транспортных расходов от порта отправления. Во-вторых, при заключении дополнительных соглашений о переносе срока поставки на февраль стороны не изменили условие о базисе поставки и, следовательно, принцип распределения между ними транспортных расходов остался прежним (предусмотренным контрактом). В-третьих, неустойка, взыскиваемая в пользу покупателя, носит зачетный характер и превышает сумму убытков, которые покупатель связывает с просрочкой поставки. Соответственно такие убытки возмещению не подлежат. При разрешении спора (дело N 22/1995, решение от 01.12.95) <3> между российской организацией (продавец) и фирмой с местонахождением на Кипре (покупатель), основываясь на положениях Венской конвенции 1980 г. (п. 1 ст. 63), МКАС при анализе соглашения сторон о переносе сроков исполнения взаимных обязательств пришел к выводу, что стороны путем его заключения не имели в виду освободить друг друга от обязанностей, вытекающих из контракта, и, в частности, от ответственности за непоставку товара. Аналогичное решение по вопросу квалификации соглашения сторон было принято и при рассмотрении спора между эстонской фирмой - продавцом и австрийской фирмой - покупателем (дело N 5/2004, решение от 27.04.05) <4>. Хотя сторонами был подписан акт сверки расчетов, в котором покупатель признал свою обязанность погасить задолженность и уплатить договорную неустойку, в дальнейшем стороны заключили соглашение, в котором предусматривалась только обязанность погасить задолженность, но не упоминалось о праве продавца на уплату ему покупателем договорной неустойки. Покупатель, ссылаясь на это соглашение, заявлял, что произошла новация обязательства и поэтому он не обязан платить неустойку. В решении отмечено, что соглашение сторон не содержит положений, которые могли бы квалифицироваться как замена первоначального обязательства другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения, как определено ст. 414 ГК РФ. Соответственно было удовлетворено требование продавца об уплате ему покупателем неустойки.
Вопрос: Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по удержанию неустойки, исчисленной согласно гражданско-правовому договору (контракту), источником финансирования которого является субсидия на выполнение государственного задания, при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств исполнителем?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Вопрос: Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по удержанию неустойки, исчисленной согласно гражданско-правовому договору (контракту), источником финансирования которого является субсидия на выполнение государственного задания, при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств исполнителем?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Вопрос: Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по удержанию неустойки, исчисленной согласно гражданско-правовому договору (контракту), источником финансирования которого является субсидия на выполнение государственного задания, при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств исполнителем?
Вопрос: Бюджетным учреждением в ходе оказания услуги в рамках приносящей доход деятельности были нарушены условия контракта, в связи с чем заказчиком была произведена оплата за вычетом неустойки. Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по поступлениям оплаты с учетом удержанной неустойки?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 5)Пример. Бюджетное учреждение - исполнитель оказало коммерческой организации услуги, стоимость которых составляет 80 000 руб. В связи с допущенным нарушением условий контракта заказчик взыскал неустойку в размере 10 000 руб. Обязательства по уплате неустойки погашены зачетом требования. Каким образом данные факты хозяйственной жизни должны быть отражены в бюджетном учете?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2022, N 5)Пример. Бюджетное учреждение - исполнитель оказало коммерческой организации услуги, стоимость которых составляет 80 000 руб. В связи с допущенным нарушением условий контракта заказчик взыскал неустойку в размере 10 000 руб. Обязательства по уплате неустойки погашены зачетом требования. Каким образом данные факты хозяйственной жизни должны быть отражены в бюджетном учете?
Вопрос: ...В бюджетном учреждении при проведении закупки по выполнению ремонта предусмотрено, что участник в качестве обеспечения исполнения договора предоставляет банковскую гарантию. Предусмотрен аванс 30%. Подрядчику предъявлено требование по возврату аванса в связи с нарушением договора. Как отразить это в учете?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В соответствии с Совместным письмом если согласно условиям договора поставщик (подрядчик, исполнитель) предоставлял обеспечение по исполнению договора, то в случае нарушения им обязательств по возврату аванса, в обеспечение исполнения которых предоставлены денежные средства или банковская гарантия, указанное обеспечение удерживается заказчиком согласно условиям договора или в отношении названного обеспечения направляется требование об уплате денежных средств в соответствии с Гражданским кодексом. При этом заказчик вправе направить удержанное обеспечение на исполнение данного контракта.
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)В соответствии с Совместным письмом если согласно условиям договора поставщик (подрядчик, исполнитель) предоставлял обеспечение по исполнению договора, то в случае нарушения им обязательств по возврату аванса, в обеспечение исполнения которых предоставлены денежные средства или банковская гарантия, указанное обеспечение удерживается заказчиком согласно условиям договора или в отношении названного обеспечения направляется требование об уплате денежных средств в соответствии с Гражданским кодексом. При этом заказчик вправе направить удержанное обеспечение на исполнение данного контракта.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 31.12.2015 N 227н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Павелин А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)Кроме того, п. п. 109, 110 Инструкции N 174н дополнены корреспонденцией счетов по уменьшению расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом при принятии решения об удержании суммы начисленных штрафных санкций путем выплаты исполнителю договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов). Напомним, что бюджетное учреждение при оплате по договору вправе руководствоваться положениями ст. 410 ГК РФ, предусматривающими возможность прекратить обязательство зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, оформленного надлежащим образом в рамках обычаев делового оборота.
(Павелин А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)Кроме того, п. п. 109, 110 Инструкции N 174н дополнены корреспонденцией счетов по уменьшению расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом при принятии решения об удержании суммы начисленных штрафных санкций путем выплаты исполнителю договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов). Напомним, что бюджетное учреждение при оплате по договору вправе руководствоваться положениями ст. 410 ГК РФ, предусматривающими возможность прекратить обязательство зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, оформленного надлежащим образом в рамках обычаев делового оборота.
"Бюджетные учреждения"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Операции по оплате обязательств с удержанием неустойки, исчисленной согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Операции по оплате обязательств с удержанием неустойки, исчисленной согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Вопрос: Как казенному учреждению учитывать пени за просрочку поставщиком исполнения обязательств по контракту? На какие доходные коды они относятся?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Пример. Поставщик нарушил предусмотренные контрактом сроки поставки строительных материалов казенному учреждению. В связи с этим ему было предъявлено требование об уплате неустойки (пени) в размере 3 200 руб. Сумма неустойки была перечислена в добровольном порядке напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение наделено полномочиями администратора по начислению и учету платежей в бюджет.
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Пример. Поставщик нарушил предусмотренные контрактом сроки поставки строительных материалов казенному учреждению. В связи с этим ему было предъявлено требование об уплате неустойки (пени) в размере 3 200 руб. Сумма неустойки была перечислена в добровольном порядке напрямую в доход бюджета. Казенное учреждение наделено полномочиями администратора по начислению и учету платежей в бюджет.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете муниципального бюджетного учреждения операции по расчетам с подрядчиком в случае нарушения им условий контракта, в связи с чем была выставлена неустойка?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 6)Вариант 1. Если расчеты по контракту отражаются по КВФО 2, то при совершении операций в бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут сделаны следующие записи:
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2021, N 6)Вариант 1. Если расчеты по контракту отражаются по КВФО 2, то при совершении операций в бухгалтерском учете бюджетного учреждения будут сделаны следующие записи:
Вопрос: ...Бюджетное учреждение заключило договор подряда, оплата - по подстатье 226 из субсидии на иные цели. Стоимость - 90 000 руб. Работы выполнены некачественно. Учреждение начислило штраф 3 000 руб. Неустойка погашена путем зачета встречных требований. Аванс - 30% от стоимости договора. Как отразить операции в бухучете?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2015, N 4)Ответ: Корреспонденция счетов по отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, приведена в Письмах Минфина России от 25.03.2013 N 02-06-07/9374, от 23.01.2014 N 02-06-07/2378. Принимая во внимание информацию, изложенную в этих Письмах, а также руководствуясь нормами Инструкции N 174н <1>, приведем бухгалтерские записи по отражению ситуации, описанной в вопросе.
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2015, N 4)Ответ: Корреспонденция счетов по отражению в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, приведена в Письмах Минфина России от 25.03.2013 N 02-06-07/9374, от 23.01.2014 N 02-06-07/2378. Принимая во внимание информацию, изложенную в этих Письмах, а также руководствуясь нормами Инструкции N 174н <1>, приведем бухгалтерские записи по отражению ситуации, описанной в вопросе.
Корреспонденция счетов: Федеральным казенным учреждением заключен государственный контракт на поставку продуктов питания. Как отразить в бюджетном учете оплату обязательств по контракту, если учреждением предъявлена неустойка поставщику в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по поставке?..
(Консультация эксперта, 2013)Обязательства учреждения по оплате поставленных продуктов питания отражаются по кредиту счета 1 302 34 730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов" в корреспонденции с дебетом счета 1 105 32 340 "Увеличение стоимости продуктов питания - иного движимого имущества учреждения" (п. п. 23, 102 Инструкции N 162н) <*>.
(Консультация эксперта, 2013)Обязательства учреждения по оплате поставленных продуктов питания отражаются по кредиту счета 1 302 34 730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов" в корреспонденции с дебетом счета 1 105 32 340 "Увеличение стоимости продуктов питания - иного движимого имущества учреждения" (п. п. 23, 102 Инструкции N 162н) <*>.
Статья: Учет операций по выплате и получению неустойки
(Нарежный В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 22)Пример 1. ОАО "Сигма" заключило контракт на поставку ЗАО "Гамма" деталей на сумму 300 000 руб. Оплата деталей должна быть произведена не позднее 5 дней после их отгрузки. Контракт предусматривает в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате товара пеню в размере 0,5% от суммы контракта за каждый день просрочки. ОАО "Сигма" отгрузило детали 10 апреля, однако оплачены они были только 5 мая. ЗАО "Гамма" в письме от 10 мая признало неустойку и 12 мая перечислило ее сумму на счет ОАО "Сигма".
(Нарежный В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 22)Пример 1. ОАО "Сигма" заключило контракт на поставку ЗАО "Гамма" деталей на сумму 300 000 руб. Оплата деталей должна быть произведена не позднее 5 дней после их отгрузки. Контракт предусматривает в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате товара пеню в размере 0,5% от суммы контракта за каждый день просрочки. ОАО "Сигма" отгрузило детали 10 апреля, однако оплачены они были только 5 мая. ЗАО "Гамма" в письме от 10 мая признало неустойку и 12 мая перечислило ее сумму на счет ОАО "Сигма".