Удержание ндфл за предыдущий год
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл за предыдущий год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Смоленского областного суда от 17.12.2024 N 33-3374/2024 (УИД 67RS0002-01-2023-001125-02)
Категория спора: Право собственности.
Требования: 1) О признании права собственности на недвижимое имущество; 2) О прекращении права собственности на имущество; 3) Об обращении в доход государства имущества, взыскании денежных средств.
Обстоятельства: Прокурор указал, что супруга ответчика осуществила сделки купли-продажи по приобретению спорного имущества на сумму, превышающую ее общий доход и доход ответчика за три предшествующих года.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы жалобы о том, что при определении совокупного дохода должны быть учтены и доходы за период, предшествующий 2012 году, судебная коллегия отмечает, что в любом случае совокупный доход Г.Г. и Г.И. за период с 2009 по 2014 годы, составлял <данные изъяты> до удержания налога на доходы физических лиц, при том, что Г.И. утверждала, что ее доходы на строительство объектов недвижимости не направлялись. К тому же, доказательств наличия накоплений денежных средств за период 2009 - 2011 годы, которые в дальнейшем были направлены на строительство, суду представлено не было.
Категория спора: Право собственности.
Требования: 1) О признании права собственности на недвижимое имущество; 2) О прекращении права собственности на имущество; 3) Об обращении в доход государства имущества, взыскании денежных средств.
Обстоятельства: Прокурор указал, что супруга ответчика осуществила сделки купли-продажи по приобретению спорного имущества на сумму, превышающую ее общий доход и доход ответчика за три предшествующих года.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы жалобы о том, что при определении совокупного дохода должны быть учтены и доходы за период, предшествующий 2012 году, судебная коллегия отмечает, что в любом случае совокупный доход Г.Г. и Г.И. за период с 2009 по 2014 годы, составлял <данные изъяты> до удержания налога на доходы физических лиц, при том, что Г.И. утверждала, что ее доходы на строительство объектов недвижимости не направлялись. К тому же, доказательств наличия накоплений денежных средств за период 2009 - 2011 годы, которые в дальнейшем были направлены на строительство, суду представлено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2025 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2024 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2025 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2024 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12.2. В течение 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"12.2. В течение 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по налогу на доходы физических лиц, подлежащему перечислению в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226, пунктом 9 статьи 226.1, пунктом 7 статьи 226.2 Налогового кодекса Российской Федерации, до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Уведомление, подлежащее представлению в порядке и сроки, которые предусмотрены пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в таком случае должно содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.";
Вопрос: Руководитель организации уходит в отпуск с 9 января, отпускные рассчитаны и выплачены в последний рабочий день декабря. С учетом отпускных общая сумма дохода превышает 5 млн руб. Какую ставку НДФЛ применить? Входит ли выплата январских отпускных в базу по страховым взносам за 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)НДФЛ, удержанный с начала года предыдущим работодателем, вам теперь может вернуть только ИФНС после подачи декларации 3-НДФЛ за 2023 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)НДФЛ, удержанный с начала года предыдущим работодателем, вам теперь может вернуть только ИФНС после подачи декларации 3-НДФЛ за 2023 г.
Вопрос: 30.12.2022 организация выдала подарки для детей работников, стоимость всех подарков, выданных за год, превысила 4 000 руб. НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить: удержать НДФЛ при ближайшей выплате в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что подарки были выданы в декабре, а заработная плата за декабрь выплачивается в январе, то логично было удержать НДФЛ с подарков при выплате заработной платы (доход в денежной форме).
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая, что подарки были выданы в декабре, а заработная плата за декабрь выплачивается в январе, то логично было удержать НДФЛ с подарков при выплате заработной платы (доход в денежной форме).
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)По общему правилу налоговый агент должен уплачивать НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, не позднее 28 января текущего года, за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, - в срок не позднее 28-го числа текущего месяца; за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226; п. 9 ст. 226.1; п. 7 ст. 226.2 НК РФ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)По общему правилу налоговый агент должен уплачивать НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января, не позднее 28 января текущего года, за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, - в срок не позднее 28-го числа текущего месяца; за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226; п. 9 ст. 226.1; п. 7 ст. 226.2 НК РФ).
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Суммы налога с дохода таких адвокатов - налоговых резидентов исчисляются на дату фактического получения ими дохода нарастающим итогом с начала календарного года по основной прогрессивной ставке с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года суммы налога. Сумма налога с дохода адвоката - налогового нерезидента исчисляется налоговым агентом по общему правилу по ставке 30% отдельно по каждой сумме дохода, при этом правило об исчислении НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года не применяется (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Суммы налога с дохода таких адвокатов - налоговых резидентов исчисляются на дату фактического получения ими дохода нарастающим итогом с начала календарного года по основной прогрессивной ставке с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года суммы налога. Сумма налога с дохода адвоката - налогового нерезидента исчисляется налоговым агентом по общему правилу по ставке 30% отдельно по каждой сумме дохода, при этом правило об исчислении НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года не применяется (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В течение 2023 г. в бюджет нужно ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный за "рваные" месяцы с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. А чтобы закрыть год в декабре, придется уплатить налог дважды <5>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В течение 2023 г. в бюджет нужно ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный за "рваные" месяцы с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. А чтобы закрыть год в декабре, придется уплатить налог дважды <5>:
Готовое решение: Как выдать работнику справку о доходах
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник запросил данные о доходах за предыдущие годы, справку нужно выдать по форме, действовавшей в соответствующий период.
(КонсультантПлюс, 2026)Если работник запросил данные о доходах за предыдущие годы, справку нужно выдать по форме, действовавшей в соответствующий период.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, в январе организация записями декабря предыдущего года производит соответствующие корректировки излишне начисленной заработной платы, излишне начисленных страховых взносов и удержанного НДФЛ. На наш взгляд, в бухгалтерском учете эти корректировки могут производиться методом "красное сторно".
Статья: Новые контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! По НДФЛ с 1 января 2024 года уведомления нужно подавать два раза, так как изменились сроки уплаты налога (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ): не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца; не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. Если с 1 октября 2023 года бухгалтерия могла добровольно перейти на подачу уведомлений дважды в месяц, с 1 января 2024 года права выбора нет. Отчитываться по удержанному НДФЛ придется два раза в месяц абсолютно всем. По уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря срок остался прежним - не позднее последнего рабочего дня года. В этот же последний день года нужно заплатить налог в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! По НДФЛ с 1 января 2024 года уведомления нужно подавать два раза, так как изменились сроки уплаты налога (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ): не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца; не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. Если с 1 октября 2023 года бухгалтерия могла добровольно перейти на подачу уведомлений дважды в месяц, с 1 января 2024 года права выбора нет. Отчитываться по удержанному НДФЛ придется два раза в месяц абсолютно всем. По уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря срок остался прежним - не позднее последнего рабочего дня года. В этот же последний день года нужно заплатить налог в бюджет.
Вопрос: Допустимо ли подавать одно уведомление по НДФЛ, если заработная плата выплачивается 5-го числа, а аванс за первую половину - 20-го числа?
(Консультация эксперта, 2024)1) не позднее 3-го числа текущего месяца - по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 декабря по 31 декабря, уведомление надо подать не позднее последнего рабочего дня года;
(Консультация эксперта, 2024)1) не позднее 3-го числа текущего месяца - по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. По НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23 декабря по 31 декабря, уведомление надо подать не позднее последнего рабочего дня года;