Удержание ндфл за предыдущий год
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл за предыдущий год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Смоленского областного суда от 17.12.2024 N 33-3374/2024 (УИД 67RS0002-01-2023-001125-02)
Категория спора: Право собственности.
Требования: 1) О признании права собственности на недвижимое имущество; 2) О прекращении права собственности на имущество; 3) Об обращении в доход государства имущества, взыскании денежных средств.
Обстоятельства: Прокурор указал, что супруга ответчика осуществила сделки купли-продажи по приобретению спорного имущества на сумму, превышающую ее общий доход и доход ответчика за три предшествующих года.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы жалобы о том, что при определении совокупного дохода должны быть учтены и доходы за период, предшествующий 2012 году, судебная коллегия отмечает, что в любом случае совокупный доход Г.Г. и Г.И. за период с 2009 по 2014 годы, составлял <данные изъяты> до удержания налога на доходы физических лиц, при том, что Г.И. утверждала, что ее доходы на строительство объектов недвижимости не направлялись. К тому же, доказательств наличия накоплений денежных средств за период 2009 - 2011 годы, которые в дальнейшем были направлены на строительство, суду представлено не было.
Категория спора: Право собственности.
Требования: 1) О признании права собственности на недвижимое имущество; 2) О прекращении права собственности на имущество; 3) Об обращении в доход государства имущества, взыскании денежных средств.
Обстоятельства: Прокурор указал, что супруга ответчика осуществила сделки купли-продажи по приобретению спорного имущества на сумму, превышающую ее общий доход и доход ответчика за три предшествующих года.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Отказано.Отклоняя доводы жалобы о том, что при определении совокупного дохода должны быть учтены и доходы за период, предшествующий 2012 году, судебная коллегия отмечает, что в любом случае совокупный доход Г.Г. и Г.И. за период с 2009 по 2014 годы, составлял <данные изъяты> до удержания налога на доходы физических лиц, при том, что Г.И. утверждала, что ее доходы на строительство объектов недвижимости не направлялись. К тому же, доказательств наличия накоплений денежных средств за период 2009 - 2011 годы, которые в дальнейшем были направлены на строительство, суду представлено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2025 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2024 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДФЛ, излишне удержанного в предыдущем году и возвращенного иностранцу в текущем году, отразите в 6-НДФЛ в общем порядке за период, когда фактически вернули переплату (п. 6 ст. 227.1, п. 1 ст. 231 НК РФ). Например, если уведомление вы получили в марте 2025 г. и в том же месяце вернули иностранцу излишне удержанный у него в 2024 г. налог, отразите возврат в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 г.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2014 N 590-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Русский сахар" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган, придя по результатам налоговой проверки к выводу о том, что ООО "Русский сахар" неправомерно занизило облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, поскольку дивиденды были получены им не в предыдущем по отношению к году выплаты дивидендов году, а в более ранних налоговых периодах, обязал общество дополнительно удержать налог на доходы физических лиц в сумме 3 362 664 рубля, т.е. без учета примененного вычета в размере 37 362 945 рублей, а также уплатить пени.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2023 году"
(КонсультантПлюс, 2023)В качестве единого налогового платежа нужно перечислить страховые взносы за декабрь по тарифам 2022 года и НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января (в последующие месяцы уплачивают НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего) <*>.
(КонсультантПлюс, 2023)В качестве единого налогового платежа нужно перечислить страховые взносы за декабрь по тарифам 2022 года и НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января (в последующие месяцы уплачивают НДФЛ, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего) <*>.
Статья: Рекомендации ФНС о подаче формы 6-НДФЛ в 2023 году
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В силу абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка, предусмотренная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)В силу абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка, предусмотренная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Статья: Новые контрольные соотношения для уведомления об исчисленных налогах
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! По НДФЛ с 1 января 2024 года уведомления нужно подавать два раза, так как изменились сроки уплаты налога (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ): не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца; не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. Если с 1 октября 2023 года бухгалтерия могла добровольно перейти на подачу уведомлений дважды в месяц, с 1 января 2024 года права выбора нет. Отчитываться по удержанному НДФЛ придется два раза в месяц абсолютно всем. По уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря срок остался прежним - не позднее последнего рабочего дня года. В этот же последний день года нужно заплатить налог в бюджет.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Обратите внимание! По НДФЛ с 1 января 2024 года уведомления нужно подавать два раза, так как изменились сроки уплаты налога (Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ): не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца; не позднее 3-го числа текущего месяца за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца. Если с 1 октября 2023 года бухгалтерия могла добровольно перейти на подачу уведомлений дважды в месяц, с 1 января 2024 года права выбора нет. Отчитываться по удержанному НДФЛ придется два раза в месяц абсолютно всем. По уведомления об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за период с 23 по 31 декабря срок остался прежним - не позднее последнего рабочего дня года. В этот же последний день года нужно заплатить налог в бюджет.
Вопрос: О сроках уплаты НДФЛ налоговым агентом в отношении операций с ценными бумагами, операций с ПФИ, доходов по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2060)3) с технической точки зрения требуется существенная донастройка систем расчета и удержания НДФЛ по итогам налогового периода двумя частями - в последний рабочий день года (29 декабря 2023 г.) и в первый рабочий день 2024 г. с учетом предыдущего расчета 29 декабря 2023 г., что влечет за собой технические сложности и вопросы от клиентов о причине удержания налога двумя частями;
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2060)3) с технической точки зрения требуется существенная донастройка систем расчета и удержания НДФЛ по итогам налогового периода двумя частями - в последний рабочий день года (29 декабря 2023 г.) и в первый рабочий день 2024 г. с учетом предыдущего расчета 29 декабря 2023 г., что влечет за собой технические сложности и вопросы от клиентов о причине удержания налога двумя частями;
Вопрос: Об отражении в расчете 6-НДФЛ суммы задолженности по зарплате за 2021 г., выплаченной в 2023 г.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ЗГ-3-11/2128@)В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)- Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом (определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога <3>. С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является дата ее фактической выплаты <4>. Поэтому в случае получения работником дохода от нескольких обособленных подразделений организации нужно исчислять НДФЛ по всей организации в целом в строго хронологическом порядке, исходя из даты выплаты зарплаты работнику каждым ОП.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)- Налоговые агенты исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода физлицом (определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога <3>. С 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является дата ее фактической выплаты <4>. Поэтому в случае получения работником дохода от нескольких обособленных подразделений организации нужно исчислять НДФЛ по всей организации в целом в строго хронологическом порядке, исходя из даты выплаты зарплаты работнику каждым ОП.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Согласно комментируемому законопроекту в течение 2023 года налоговые агенты могут дополнительно сдавать еще одно уведомление. Срок сдачи - до 12-го числа текущего месяца. В этом документе нужно будет отразить сумму НДФЛ, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца. Второе уведомление потребуется сдать не позднее 25-го числа текущего месяца. В нем, как и сейчас, нужно будет указать полную сумму налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Согласно комментируемому законопроекту в течение 2023 года налоговые агенты могут дополнительно сдавать еще одно уведомление. Срок сдачи - до 12-го числа текущего месяца. В этом документе нужно будет отразить сумму НДФЛ, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца. Второе уведомление потребуется сдать не позднее 25-го числа текущего месяца. В нем, как и сейчас, нужно будет указать полную сумму налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- с месяца, в котором число дней пребывания работника на территории РФ в текущем календарном году достигло 183, налоговый агент при исчислении НДФЛ с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, учитывает все доходы, начисленные с начала года, а также производит зачет НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы налогового периода;
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- с месяца, в котором число дней пребывания работника на территории РФ в текущем календарном году достигло 183, налоговый агент при исчислении НДФЛ с применением ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, учитывает все доходы, начисленные с начала года, а также производит зачет НДФЛ, удержанного в предыдущие месяцы налогового периода;
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы налога с дохода таких адвокатов - налоговых резидентов исчисляются на дату фактического получения ими дохода нарастающим итогом с начала календарного года по основной прогрессивной ставке с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года суммы налога. Сумма налога с дохода адвоката - налогового нерезидента исчисляется налоговым агентом по общему правилу по ставке 30% отдельно по каждой сумме дохода, при этом правило об исчислении НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года не применяется (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы налога с дохода таких адвокатов - налоговых резидентов исчисляются на дату фактического получения ими дохода нарастающим итогом с начала календарного года по основной прогрессивной ставке с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего календарного года суммы налога. Сумма налога с дохода адвоката - налогового нерезидента исчисляется налоговым агентом по общему правилу по ставке 30% отдельно по каждой сумме дохода, при этом правило об исчислении НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года не применяется (ст. 216, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Статья: Налоговый регистр по НДФЛ - 2023
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Суммы доходов, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ в регистре надо отражать нарастающим итогом с начала года <9>. Поэтому, если сотрудник принят на работу в середине года, укажите в регистре сумму дохода с предыдущего места работы, облагаемого по ставке 13%.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Суммы доходов, вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ в регистре надо отражать нарастающим итогом с начала года <9>. Поэтому, если сотрудник принят на работу в середине года, укажите в регистре сумму дохода с предыдущего места работы, облагаемого по ставке 13%.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)До 1 января 2024 года с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2024) налоговые агенты перечисляли суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января перечисление осуществлялось не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)До 1 января 2024 года с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2024) налоговые агенты перечисляли суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января перечисление осуществлялось не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.