Удержание ндфл с выплат по ковид
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл с выплат по ковид (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.08.2023 N 310-ЭС23-3056 по делу N А83-24654/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате субсидии, полученной в качестве меры поддержки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что полученная субсидия была направлена на аккредитацию в торговой процедуре для возобновления хозяйственной деятельности в период неблагоприятной экономической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, при этом его налоговый режим не предусматривает уплату НДФЛ; полученная сумма субсидии была включена в налогооблагаемый доход по УСН.Поскольку субсидия израсходована на компенсацию текущих расходов, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, а неначисление заработной платы директору не образует у общества как у налогового агента обязанности удерживать налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от суммы полученной меры поддержки, оснований для ее возврата не имеется.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о возврате субсидии, полученной в качестве меры поддержки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы общества о том, что полученная субсидия была направлена на аккредитацию в торговой процедуре для возобновления хозяйственной деятельности в период неблагоприятной экономической ситуации, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, при этом его налоговый режим не предусматривает уплату НДФЛ; полученная сумма субсидии была включена в налогооблагаемый доход по УСН.Поскольку субсидия израсходована на компенсацию текущих расходов, то есть на цели, предусмотренные действующими нормативно-правовыми актами, а неначисление заработной платы директору не образует у общества как у налогового агента обязанности удерживать налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от суммы полученной меры поддержки, оснований для ее возврата не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Ранее мы рассказывали об удержании НДФЛ с обязательных выплат работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, теперь поговорим о компенсации расходов, по которым работодатель самостоятельно принимает решение, быть им или не быть, о размерах и порядке выплат. В частности, обсудим расходы на питание, лечение, тестирование на коронавирус, оплату проезда к месту работы. Именно их наиболее часто компании и предлагают компенсировать работникам.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Ранее мы рассказывали об удержании НДФЛ с обязательных выплат работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, теперь поговорим о компенсации расходов, по которым работодатель самостоятельно принимает решение, быть им или не быть, о размерах и порядке выплат. В частности, обсудим расходы на питание, лечение, тестирование на коронавирус, оплату проезда к месту работы. Именно их наиболее часто компании и предлагают компенсировать работникам.
Готовое решение: Как оплачивается работнику больничный лист при карантине
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма пособия облагается НДФЛ. СФР удержит налог самостоятельно, так как он сам выплачивает пособие. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма пособия облагается НДФЛ. СФР удержит налог самостоятельно, так как он сам выплачивает пособие. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Премия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нет
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)НДФЛ с выплат за вакцинацию удержать в любом случае нужно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)НДФЛ с выплат за вакцинацию удержать в любом случае нужно.
Статья: Выплаты в период эпидемии: нюансы получения и налогообложения
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости услуг по тестированию на коронавирус, оплаченных работодателем за своих работников? Можно ли признать расходы на эти исследования в целях налогообложения прибыли? Должен ли работодатель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет субсидии? При каких условиях субъектам МСП предоставляется субсидия на дезинфекцию?
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости услуг по тестированию на коронавирус, оплаченных работодателем за своих работников? Можно ли признать расходы на эти исследования в целях налогообложения прибыли? Должен ли работодатель удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы, если зарплата выплачена за счет субсидии? При каких условиях субъектам МСП предоставляется субсидия на дезинфекцию?
Вопрос: Отражаются ли в отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ пособия по больничным работающих пенсионеров, находящихся на карантине в связи с распространением коронавирусной инфекции, если они получали их напрямую из ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2020)В связи с тем что территориальный орган ФСС РФ в рассматриваемых случаях является непосредственным источником выплаты больничных, организация-работодатель не является налоговым агентом согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ и не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в данном случае согласно ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2020)В связи с тем что территориальный орган ФСС РФ в рассматриваемых случаях является непосредственным источником выплаты больничных, организация-работодатель не является налоговым агентом согласно п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ и не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в данном случае согласно ст. 226 НК РФ.
Статья: Вахта с пандемийными обстоятельствами
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Законодательно не предусмотрена обязанность работодателя выплачивать работникам вахтовую надбавку за дни обсервации. Поэтому учесть ее в расходах можно, только если выплату вахтовой надбавки за изоляцию вы предусмотрели в ЛНА или в трудовых договорах <9>. И с такой надбавки нужно удержать НДФЛ и исчислить с нее страховые взносы <10>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2021, N 6)Законодательно не предусмотрена обязанность работодателя выплачивать работникам вахтовую надбавку за дни обсервации. Поэтому учесть ее в расходах можно, только если выплату вахтовой надбавки за изоляцию вы предусмотрели в ЛНА или в трудовых договорах <9>. И с такой надбавки нужно удержать НДФЛ и исчислить с нее страховые взносы <10>.
Статья: Исследования на COVID-19: налоговые последствия
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Может ли организация, оплатившая исследования на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли? Нужно ли с данных сумм исчислять и удерживать из доходов работника НДФЛ? Облагаются ли обозначенные суммы страховыми взносами?
(Герасимова Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Может ли организация, оплатившая исследования на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции, учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли? Нужно ли с данных сумм исчислять и удерживать из доходов работника НДФЛ? Облагаются ли обозначенные суммы страховыми взносами?
Статья: Заработная плата, выплаченная за счет субсидий на борьбу с COVID-19: вопросы налогообложения НДФЛ и страховыми взносами
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 9)В Письме ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@ разъясняется, что при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработной платы. Учитывая изложенное, налоговый орган приходит к выводу, что суммы заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии, учитываются как при удержании НДФЛ, так и при исчислении страховых взносов в общеустановленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2020, N 9)В Письме ФНС России от 06.07.2020 N БС-4-11/10821@ разъясняется, что при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработной платы. Учитывая изложенное, налоговый орган приходит к выводу, что суммы заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии, учитываются как при удержании НДФЛ, так и при исчислении страховых взносов в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ с выплат медицинским и иным работникам в связи с распространением коронавируса, производимых за счет средств дотаций, и возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-04-09/49447)Вопрос: Об НДФЛ с выплат медицинским и иным работникам в связи с распространением коронавируса, производимых за счет средств дотаций, и возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 23.06.2021 N 03-04-09/49447)Вопрос: Об НДФЛ с выплат медицинским и иным работникам в связи с распространением коронавируса, производимых за счет средств дотаций, и возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ.
Вопрос: Работники, находящиеся на карантине в связи с распространением коронавируса, получают пособия по временной нетрудоспособности напрямую в ФСС РФ. Имеются ли у работодателя обязанности налогового агента по уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)Вопрос: Работники, находящиеся на карантине в связи с распространением коронавируса, получают пособия по временной нетрудоспособности напрямую в ФСС РФ. Имеются ли у работодателя обязанности налогового агента по уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2020)Вопрос: Работники, находящиеся на карантине в связи с распространением коронавируса, получают пособия по временной нетрудоспособности напрямую в ФСС РФ. Имеются ли у работодателя обязанности налогового агента по уплате НДФЛ?
Вопрос: Компания, осуществляющая деятельность в отрасли, пострадавшей от эпидемии коронавируса, получила субсидию на выплату зарплаты (12 130 руб. на каждого работника). Нужно ли ей начислить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, выплачиваемой за счет субсидии?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Субсидия в размере 12 130 руб. на одного работника (выплачиваемая по Правилам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576) предоставляется субъектам МСП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших отраслях. Согласно п. 1 Правил N 576 целью предоставления субсидии является частичная компенсация затрат ее получателей, связанных с их деятельностью в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Соответственно, при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработка.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Субсидия в размере 12 130 руб. на одного работника (выплачиваемая по Правилам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576) предоставляется субъектам МСП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших отраслях. Согласно п. 1 Правил N 576 целью предоставления субсидии является частичная компенсация затрат ее получателей, связанных с их деятельностью в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Соответственно, при получении данной субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату заработка.
Статья: "Коронавирусные" субсидии: как получить, потратить и учесть (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 576; Закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет <22>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет <22>.