Удержание ндфл по агентскому договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание ндфл по агентскому договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заключили договор с физлицом, которое является ИП либо занимается частной практикой, то с выплат по агентским договорам удерживать НДФЛ не нужно. Эти лица сами уплачивают налог (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заключили договор с физлицом, которое является ИП либо занимается частной практикой, то с выплат по агентским договорам удерживать НДФЛ не нужно. Эти лица сами уплачивают налог (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы заключили договор с физлицом, которое является ИП либо занимается частной практикой, то с выплат по агентским договорам удерживать НДФЛ не нужно. Эти лица сами уплачивают налог (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы заключили договор с физлицом, которое является ИП либо занимается частной практикой, то с выплат по агентским договорам удерживать НДФЛ не нужно. Эти лица сами уплачивают налог (п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-04-05/62152)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ, и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признаются доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть нюанс: даже если физлицо применяет НПД (самозанятый), то со дня заключения с ним агентского договора гражданин утрачивает право на применение НПД <20>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть нюанс: даже если физлицо применяет НПД (самозанятый), то со дня заключения с ним агентского договора гражданин утрачивает право на применение НПД <20>.
Вопрос: Организация сотрудничает с самозанятым (без статуса ИП). Физлицо оказывает консультационные услуги по договору ГПХ. Помимо данных услуг возникла необходимость привлечь данное физлицо в качестве посредника по агентскому договору. Возникают ли при этом риски по НДФЛ и страховым взносам для организации?
(Консультация эксперта, 2023)Для заказчика это означает, что выплаты по заключенному агентскому договору (а также по ранее заключенному договору об оказании консультационных услуг) с момента заключения посреднического договора не могут облагаться в рамках НПД. А значит, заказчику придется рассматривать эти отношения как отношения с обычным физическим лицом по договору ГПХ, и соответственно, при выплате ему дохода удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ), начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для заказчика это означает, что выплаты по заключенному агентскому договору (а также по ранее заключенному договору об оказании консультационных услуг) с момента заключения посреднического договора не могут облагаться в рамках НПД. А значит, заказчику придется рассматривать эти отношения как отношения с обычным физическим лицом по договору ГПХ, и соответственно, при выплате ему дохода удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ), начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-04-06/74548)В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях указанной статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 НК РФ и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 НК РФ, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов.
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты физлицу по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг учитывают одинаково.
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплаты физлицу по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг учитывают одинаково.
Вопрос: Нужно ли организации уплачивать страховые взносы и НДФЛ при оплате услуг физлицу по агентскому договору об осуществлении поиска приобретателя акций (агент действует от имени и за счет принципала)? Если да, то какой код дохода указать в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2024)Принципал является налоговым агентом и должен удерживать НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Принципал является налоговым агентом и должен удерживать НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как составить договор об оказании риелторских услуг
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении договора оказания риелторских услуг с исполнителем-самозанятым (лицом, которое применяет налог на профессиональный доход (НПД)), в первую очередь важно учесть условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Если указанные ограничения соблюдаются, то Закон о налоге на профдоход не запрещает применение НПД для физлиц, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости. Такую позицию высказал Минфин России (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46304). Такие ограничения касаются в том числе видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Например, по общему правилу не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). Полагаем, ограничение в части посреднической деятельности может относиться и к смешанному договору с элементами посреднических договоров. Если исполнитель не вправе применять НПД, то заказчику в большинстве случаев придется удержать с выплаченных исполнителю сумм НДФЛ и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента. Закон о налоге на профдоход, как и Гражданский кодекс РФ, не требует включать какие-либо условия в договор в связи с тем, что его сторона является самозанятым гражданином. Однако стороны по своему усмотрению могут включить в него:
(КонсультантПлюс, 2025)При составлении договора оказания риелторских услуг с исполнителем-самозанятым (лицом, которое применяет налог на профессиональный доход (НПД)), в первую очередь важно учесть условия и ограничения по применению этого режима налогообложения, установленные Законом о налоге на профдоход. Если указанные ограничения соблюдаются, то Закон о налоге на профдоход не запрещает применение НПД для физлиц, оказывающих услуги по отчуждению либо приобретению объекта недвижимости. Такую позицию высказал Минфин России (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-11-11/46304). Такие ограничения касаются в том числе видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые. Например, по общему правилу не вправе применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона о налоге на профдоход). Полагаем, ограничение в части посреднической деятельности может относиться и к смешанному договору с элементами посреднических договоров. Если исполнитель не вправе применять НПД, то заказчику в большинстве случаев придется удержать с выплаченных исполнителю сумм НДФЛ и уплатить его в бюджет в качестве налогового агента. Закон о налоге на профдоход, как и Гражданский кодекс РФ, не требует включать какие-либо условия в договор в связи с тем, что его сторона является самозанятым гражданином. Однако стороны по своему усмотрению могут включить в него:
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, по нашему мнению, доход резидента государства - члена ЕАЭС по агентскому договору не облагается налогом на прибыль в РФ согласно положениям НК РФ и российская организация не является налоговым агентом, налог не удерживает и в ИФНС не уплачивает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Таким образом, по нашему мнению, доход резидента государства - члена ЕАЭС по агентскому договору не облагается налогом на прибыль в РФ согласно положениям НК РФ и российская организация не является налоговым агентом, налог не удерживает и в ИФНС не уплачивает.