Удержание налога у источника
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание налога у источника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указал, что применение льготных положений неправомерно, так как неапостилированный документ не может подтверждать налоговый статус иностранной организации, доначислил налог, подлежащий удержанию у источника дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган указал, что применение льготных положений неправомерно, так как неапостилированный документ не может подтверждать налоговый статус иностранной организации, доначислил налог, подлежащий удержанию у источника дохода.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.9. Когда налог у источника удерживать не нужно
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.9. Когда налог у источника удерживать не нужно
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов) (форма 1011DT(2002))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов) (форма 1011DT(2002))
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны удержать налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны удержать налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 N БС-17-11/2406@ <Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)- проинформировать казахстанского работодателя о положениях Конвенции, чтобы предотвратить незаконное удержание налога у источника выплаты в Казахстане;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)- проинформировать казахстанского работодателя о положениях Конвенции, чтобы предотвратить незаконное удержание налога у источника выплаты в Казахстане;
Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Заем получен от взаимозависимой иностранной организации (доля владения 49%, Кипр) в 2012 г. У заемщика - контролируемая задолженность по займу. Затем заимодавец в порядке редомициляции зарегистрировался в качестве международной организации. Должна ли российская организация удерживать налог на доходы у источника выплаты при выплате процентов по займу?
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)если вы получили дивиденды от российской организации, с которых не был удержан налог у источника выплаты, то в строке 100 рассчитайте налоговую базу с учетом показателя строки;
(КонсультантПлюс, 2025)если вы получили дивиденды от российской организации, с которых не был удержан налог у источника выплаты, то в строке 100 рассчитайте налоговую базу с учетом показателя строки;
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Санкционная политика отдельных государств также непосредственно затрагивает и сферу налогообложения. Например, США исходят из юридической возможности введения запрета уплаты американскими резидентами налогов в Российской Федерации, что находит отражение в генеральных лицензиях Минфина США. В частности, в ноябре 2023 г. Минфин США сформировал Генеральную лицензию 13G <71>, в соответствии с которой американским гражданам и компаниям, принадлежащим гражданам США или контролируемым ими, разрешается платить налоги в Российской Федерации до 31 января 2024 г. <72>. Разрешение действует при условии, что платежные операции совершаются в обычном порядке и необходимы для повседневной деятельности в России. Примером преодоления действия международных норм налоговых соглашений, наряду с упомянутыми случаями, является и FATCA. Хотя критика этого нормативного правового акта в основном была направлена против необоснованного расширения налоговой юрисдикции США (экстерриториальность), меньше внимания уделялось тому, что FATCA, формально не меняя условия заключенных Соединенными Штатами налоговых соглашений, на практике повышает процентную ставку при удержании налога у источника дохода (пресловутый штраф в размере 30%).
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Санкционная политика отдельных государств также непосредственно затрагивает и сферу налогообложения. Например, США исходят из юридической возможности введения запрета уплаты американскими резидентами налогов в Российской Федерации, что находит отражение в генеральных лицензиях Минфина США. В частности, в ноябре 2023 г. Минфин США сформировал Генеральную лицензию 13G <71>, в соответствии с которой американским гражданам и компаниям, принадлежащим гражданам США или контролируемым ими, разрешается платить налоги в Российской Федерации до 31 января 2024 г. <72>. Разрешение действует при условии, что платежные операции совершаются в обычном порядке и необходимы для повседневной деятельности в России. Примером преодоления действия международных норм налоговых соглашений, наряду с упомянутыми случаями, является и FATCA. Хотя критика этого нормативного правового акта в основном была направлена против необоснованного расширения налоговой юрисдикции США (экстерриториальность), меньше внимания уделялось тому, что FATCA, формально не меняя условия заключенных Соединенными Штатами налоговых соглашений, на практике повышает процентную ставку при удержании налога у источника дохода (пресловутый штраф в размере 30%).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)в-третьих, налоговые соглашения России обычно следовали модели ОЭСР с отдельными элементами использования модели ООН в отношениях с некоторыми партнерами по налоговым договорам. В части установления методов распределения прав налогообложения (allocation rules) Россия иногда применяла дифференцированные подходы с разными странами. Так, с развитыми странами Западной Европы (Германией, Францией, Нидерландами и т.д.) США допускалось установление "нулевых" ставок удерживаемого налога у источника в отношении процентов и роялти. С иными партнерами обычно устанавливались предельные ставки налога у источника в размере от 5 до 15%. Однако в настоящее время практически нет действующих налоговых договоров, заключенных Россией, которые допускали бы применение "нулевой" ставки у источника в отношении трансграничных дивидендов <379>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)в-третьих, налоговые соглашения России обычно следовали модели ОЭСР с отдельными элементами использования модели ООН в отношениях с некоторыми партнерами по налоговым договорам. В части установления методов распределения прав налогообложения (allocation rules) Россия иногда применяла дифференцированные подходы с разными странами. Так, с развитыми странами Западной Европы (Германией, Францией, Нидерландами и т.д.) США допускалось установление "нулевых" ставок удерживаемого налога у источника в отношении процентов и роялти. С иными партнерами обычно устанавливались предельные ставки налога у источника в размере от 5 до 15%. Однако в настоящее время практически нет действующих налоговых договоров, заключенных Россией, которые допускали бы применение "нулевой" ставки у источника в отношении трансграничных дивидендов <379>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пунктом 5 ст. 232 НК РФ предусмотрено, что, в случае если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном п. 6 - 9 ст. 232 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пунктом 5 ст. 232 НК РФ предусмотрено, что, в случае если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном п. 6 - 9 ст. 232 НК РФ.
Статья: Синдицированный кредит как обязательство: истоки и особенности правового регулирования
(Синицын С.А., Дьяконова М.О.)
("Предпринимательское право", 2023, N 3)- положения о "валовом" удержании налога у источника и компенсации по налогам, нормативным и другим расходам;
(Синицын С.А., Дьяконова М.О.)
("Предпринимательское право", 2023, N 3)- положения о "валовом" удержании налога у источника и компенсации по налогам, нормативным и другим расходам;
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому в случае удержания налога источником выплаты дохода необходимо заполнять столбцы 4 - 8 строки А разд. 4 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому в случае удержания налога источником выплаты дохода необходимо заполнять столбцы 4 - 8 строки А разд. 4 декларации.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Работодатель как налоговый агент удерживает налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Работодатель как налоговый агент удерживает налог с выплат дистанционным работникам, которые признаются доходами от источника в РФ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).