Удержание налога на прибыль с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание налога на прибыль с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (нерезидента), ему должен быть возвращен налог на прибыль, излишне удержанный с дивидендов в РФ, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ. При этом им был соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, а его получателем может быть филиал иностранной компании.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика (нерезидента), ему должен быть возвращен налог на прибыль, излишне удержанный с дивидендов в РФ, в порядке п. 2 ст. 312 НК РФ. При этом им был соблюден трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, а его получателем может быть филиал иностранной компании.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению иностранной организации, отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, удержанного с дивидендов, выплаченных российской организацией, является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению иностранной организации, отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций, удержанного с дивидендов, выплаченных российской организацией, является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)3. Удержание налога на прибыль при выплате дивидендов (доходов от долевого участия в обществе)
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.1. Учитывается ли при расчете налоговой базы по доходам получателя дивидендов налог, удержанный из дивидендов, которые получила российская организация, выплачивающая эти суммы (налоговый агент)?
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога на прибыль, удержанного при выплате доходов налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уплата налога на прибыль, удержанного при выплате доходов налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам,
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
(ред. от 17.11.2025)1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2022 N 03-04-06/111258 <О зачете при исчислении НДФЛ сумм налога на прибыль, удержанных при выплате дивидендов, если получателями дохода являются физлица>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Строку 155 заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - резиденту РФ и зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)Строку 155 заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - резиденту РФ и зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
(Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393)Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
(Письмо Минфина России от 22.09.2025 N 03-03-05/91393)Вопрос: Об удержании и возврате налога на прибыль при перечислении (выплате) налоговым агентом дивидендов по акциям в адрес покупателя по первой части РЕПО, если фактическим получателем дохода является ПИФ.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате в сроки по п. 1 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Отметим, что налоговый агент уплачивает удержанный с дивидендов налог на прибыль в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ. Поэтому данную строку вы можете заполнить только в случаях, не связанных с выплатой вами дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате в сроки по п. 1 ст. 287 НК РФ для каждого отчетного (налогового) периода. Отметим, что налоговый агент уплачивает удержанный с дивидендов налог на прибыль в сроки, установленные п. 4 ст. 287 НК РФ. Поэтому данную строку вы можете заполнить только в случаях, не связанных с выплатой вами дивидендов.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В частности, при классическом варианте выплаты дивидендов дочерняя компания уплачивает изначально налог на прибыль организаций с самой прибыли, а затем налог на прибыль с дивидендов. При использовании же схемы внутригруппового финансирования дочерняя компания не только не уплачивает налог с дивидендов, но и учитывает выплачиваемые материнской компании проценты в составе расходов. В частности, дочерние компании в странах с низкими налогами предоставляют ссуды дочерним компаниям в странах с высокими налогами. Проценты по этой ссуде облагаются налогом в стране с низким налогом и не облагаются налогом в стране с высоким налогом. Это уменьшает общие налоговые платежи на сумму процентов, умноженную на разницу налоговых ставок соответствующих стран. Более того, на решение о том, где разместить долг и долю долга, находящегося за рубежом, существенно влияют различия в ставках налога на доходы физических и юридических лиц, наличие систем вменения дивидендов или льготного налогообложения, налоговый режим репатриированной прибыли и межстрановые удержания налогов на дивиденды и проценты. Многие правительства пытаются противодействовать такому перемещению долга, вводя правила недостаточной капитализации.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В частности, при классическом варианте выплаты дивидендов дочерняя компания уплачивает изначально налог на прибыль организаций с самой прибыли, а затем налог на прибыль с дивидендов. При использовании же схемы внутригруппового финансирования дочерняя компания не только не уплачивает налог с дивидендов, но и учитывает выплачиваемые материнской компании проценты в составе расходов. В частности, дочерние компании в странах с низкими налогами предоставляют ссуды дочерним компаниям в странах с высокими налогами. Проценты по этой ссуде облагаются налогом в стране с низким налогом и не облагаются налогом в стране с высоким налогом. Это уменьшает общие налоговые платежи на сумму процентов, умноженную на разницу налоговых ставок соответствующих стран. Более того, на решение о том, где разместить долг и долю долга, находящегося за рубежом, существенно влияют различия в ставках налога на доходы физических и юридических лиц, наличие систем вменения дивидендов или льготного налогообложения, налоговый режим репатриированной прибыли и межстрановые удержания налогов на дивиденды и проценты. Многие правительства пытаются противодействовать такому перемещению долга, вводя правила недостаточной капитализации.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу - налоговому резиденту РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" укажите сумму налога на прибыль, удержанную при выплате дивидендов вашей организации и принятую вами к зачету при исчислении НДФЛ с выплаченных дивидендов физлицу - налоговому резиденту РФ;
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года ООО "Альфа" само получило дивиденды в размере 120 000 руб. с учетом удержанного налога на прибыль. Эти дивиденды организация еще не учитывала при расчете налога на прибыль с дивидендов своим участникам.
(КонсультантПлюс, 2025)По итогам года ООО "Альфа" само получило дивиденды в размере 120 000 руб. с учетом удержанного налога на прибыль. Эти дивиденды организация еще не учитывала при расчете налога на прибыль с дивидендов своим участникам.
Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физлицу дивиденды, сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. После проведенного зачета налога на прибыль, удержанного в отношении полученных дивидендов, сумма НДФЛ составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физическому лицу (резиденту РФ) дивиденды в сумме 6 млн руб., сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. (2,4 млн руб. x 13% + 3,6 млн руб. x 15%). ООО проведен зачет налога на прибыль в сумме 650 тыс. руб., удержанного в отношении дивидендов, полученных ООО в качестве участника АО в размере 5 млн руб. В итоге сумма НДФЛ, подлежащая удержанию при выплате дивидендов 20.07.2025 и перечислению в бюджет, составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма налога в уведомлении об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО начислило в 2025 г. единственному участнику - физическому лицу (резиденту РФ) дивиденды в сумме 6 млн руб., сумма НДФЛ составила 852 тыс. руб. (2,4 млн руб. x 13% + 3,6 млн руб. x 15%). ООО проведен зачет налога на прибыль в сумме 650 тыс. руб., удержанного в отношении дивидендов, полученных ООО в качестве участника АО в размере 5 млн руб. В итоге сумма НДФЛ, подлежащая удержанию при выплате дивидендов 20.07.2025 и перечислению в бюджет, составила 202 тыс. руб. По какому КБК отражается данная сумма налога в уведомлении об исчисленных налогах?
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов, а также зачете сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) с дивидендов в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-05/1329)Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов, а также зачете сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) с дивидендов в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-05/1329)Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов, а также зачете сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) с дивидендов в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.