Удержание налога на прибыль налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание налога на прибыль налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно не удержало налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате дивидендов иностранной компании, применив положения международного соглашения о пониженной налоговой ставке по дивидендам в случае, если инвестиции в дочернюю компанию превышают определенную сумму.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество необоснованно не удержало налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате дивидендов иностранной компании, применив положения международного соглашения о пониженной налоговой ставке по дивидендам в случае, если инвестиции в дочернюю компанию превышают определенную сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как налоговый агент удерживает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как налоговый агент удерживает налог на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Может ли инспекция вернуть (зачесть) налог, излишне удержанный и уплаченный налоговым агентом с дивидендов, если он не уменьшил общую сумму подлежащих уплате дивидендов на сумму полученных и не представил уточненный расчет (актуально до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и удержания налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранных организаций при наличии задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации (23.07.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и удержания налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранных организаций при наличии задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации (23.07.2025)
Статья: Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. В последних своих разъяснениях ФНС России и Минфин России настаивали на том, что налоговые агенты обязаны представлять налоговый расчет в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России, даже если такие доходы не входят в установленный п. 1 ст. 309 НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@, письма Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 и др.). Данная позиция основывалась на том, что нормы п. 3 ст. 247, ст. ст. 289, 309, 310 НК РФ предполагают представление налоговыми агентами налогового расчета в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России вне зависимости от обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль в отношении таких доходов. При этом п. п. 8.3, 8.7 Порядка заполнения налогового расчета (утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019); далее по тексту - Порядок заполнения налогового расчета) предусматривают положения по заполнению налогового расчета применительно к вышеописанной ситуации, а в приложении N 2 к Порядку заполнения налогового расчета для такой ситуации предусмотрен отдельный код дохода "25".
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. В последних своих разъяснениях ФНС России и Минфин России настаивали на том, что налоговые агенты обязаны представлять налоговый расчет в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России, даже если такие доходы не входят в установленный п. 1 ст. 309 НК РФ перечень доходов, облагаемых налогом на прибыль в России (письма ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@, от 12.11.2020 N СД-4-3/18617@, от 06.02.2020 N СД-4-3/1911@, от 12.11.2019 N СД-4-3/22935@, от 16.01.2019 N СД-4-3/431@, письма Минфина России от 07.08.2019 N 03-08-05/59549, от 07.09.2017 N 03-08-05/57611, от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, от 30.09.2016 N 03-08-13/56982 и др.). Данная позиция основывалась на том, что нормы п. 3 ст. 247, ст. ст. 289, 309, 310 НК РФ предполагают представление налоговыми агентами налогового расчета в отношении выплаченных иностранным организациям доходов от источников в России вне зависимости от обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль в отношении таких доходов. При этом п. п. 8.3, 8.7 Порядка заполнения налогового расчета (утв. Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (ред. от 19.12.2019); далее по тексту - Порядок заполнения налогового расчета) предусматривают положения по заполнению налогового расчета применительно к вышеописанной ситуации, а в приложении N 2 к Порядку заполнения налогового расчета для такой ситуации предусмотрен отдельный код дохода "25".
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 080 отразите суммы дивидендов, которые вы получили (за период, за который заполняете раздел А листа 03) от российских и иностранных организаций (за вычетом удержанного налога на прибыль налоговым агентом) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, а также в текущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов. При этом укажите только суммы, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплачиваемых дивидендов или при зачете суммы налога на прибыль, которую налоговые агенты удержали при выплате вам дивидендов;
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)по налогу на прибыль, удержанному налоговым агентом у иностранной организации, которая освобождена от налогообложения в силу международного соглашения, - за возвратом излишне удержанного налога она должна самостоятельно обратиться в инспекцию по месту учета налогового агента (п. п. 2, 3 ст. 312 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)по налогу на прибыль, удержанному налоговым агентом у иностранной организации, которая освобождена от налогообложения в силу международного соглашения, - за возвратом излишне удержанного налога она должна самостоятельно обратиться в инспекцию по месту учета налогового агента (п. п. 2, 3 ст. 312 НК РФ).
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)После того как участники приняли решение о выплате дивидендов, в работу вступает бухгалтерия. Ведь с сумм выплачиваемых дивидендов ООО как налоговый агент обязано удержать налог на прибыль и/или НДФЛ. Сделать это правильно, надеемся, помогут ответы на вопросы, собранные в нашей статье.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)После того как участники приняли решение о выплате дивидендов, в работу вступает бухгалтерия. Ведь с сумм выплачиваемых дивидендов ООО как налоговый агент обязано удержать налог на прибыль и/или НДФЛ. Сделать это правильно, надеемся, помогут ответы на вопросы, собранные в нашей статье.
Вопрос: Организация уведомлена, что выплачиваемый доход иностранной организации относится к ее постоянному представительству в РФ. В какой форме может быть предоставлена информация об ИНН получателя дохода, чтобы налоговый агент не удерживал налог на прибыль с этих доходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация уведомлена, что выплачиваемый доход иностранной организации относится к ее постоянному представительству в РФ. В какой форме может быть предоставлена информация об ИНН получателя дохода, чтобы налоговый агент не удерживал налог на прибыль с этих доходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация уведомлена, что выплачиваемый доход иностранной организации относится к ее постоянному представительству в РФ. В какой форме может быть предоставлена информация об ИНН получателя дохода, чтобы налоговый агент не удерживал налог на прибыль с этих доходов?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.06.2024 N 03-08-05/55072 <Налоговый расчет агента по налогу на прибыль: какие доходы отражать?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Удерживать налог на прибыль налоговый агент должен при каждой выплате доходов получателю. Налог за иностранную компанию должен быть перечислен не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Удерживать налог на прибыль налоговый агент должен при каждой выплате доходов получателю. Налог за иностранную компанию должен быть перечислен не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент удержит налог на прибыль по ставке 13% со всей суммы причитающегося участнику дохода, налоговый орган потребует доплатить налог на прибыль с суммы дохода, которая превышает сумму дивидендов, рассчитанную пропорционально доле участника. Налог с суммы превышения рассчитывается по ставке 25% (п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый агент удержит налог на прибыль по ставке 13% со всей суммы причитающегося участнику дохода, налоговый орган потребует доплатить налог на прибыль с суммы дохода, которая превышает сумму дивидендов, рассчитанную пропорционально доле участника. Налог с суммы превышения рассчитывается по ставке 25% (п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США. В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность. При списании дебиторской задолженности возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация при продаже ценных бумаг заплатила налог в казначейство США (нерезидент). В результате его пересчета образовалась дебиторская задолженность (налог в казначейство США) по сроку более 3 лет. Возможности вернуть данную сумму нет, планируется ее списать. При списании дебиторской задолженности (налога в казначейство США) возникает ли у организации обязанность как у налогового агента удержать и уплатить налог на прибыль в бюджет РФ?
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация-акционер уступила право требования дивидендов физлицу. Организации, распределяющей дивиденды, необходимо рассчитать и удержать налог на прибыль в качестве налогового агента при перечислении дивидендов такому физлицу.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация-акционер уступила право требования дивидендов физлицу. Организации, распределяющей дивиденды, необходимо рассчитать и удержать налог на прибыль в качестве налогового агента при перечислении дивидендов такому физлицу.