Удержание имущества субарендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Удержание имущества субарендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Взыскание убытков с арендодателя
(КонсультантПлюс, 2026)С арендодателя взыскивают убытки в том числе в размере неполученных доходов от сдачи имущества в субаренду, если он с нарушением установленного порядка расторг договор и передал оборудование другому арендатору
(КонсультантПлюс, 2026)С арендодателя взыскивают убытки в том числе в размере неполученных доходов от сдачи имущества в субаренду, если он с нарушением установленного порядка расторг договор и передал оборудование другому арендатору
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2024 N 07АП-1641/2024 по делу N А67-7991/2023
Требование: Об обязании передать помещение, взыскании неустойки за нарушение сроков возврата помещения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апеллянта о том, что между сторонами фактически сохранились договорные отношения, подлежат отклонению. Внесение ответчиком арендных платежей после истечения срока действия договора не свидетельствует о возобновлении договорных отношений между сторонами, так как обязанность по внесению арендной платы в силу статьи 622 ГК РФ сохраняется за арендатором в течение всего периода просрочки возврата имущества из аренды. Выставление счетов в такой ситуации само по себе не свидетельствует о намерениях продлить либо возобновить на неопределенный срок арендные отношения, а направлено исключительно на получение платы за пользование имуществом, которое субарендатор после прекращения договора неправомерно удерживает в ситуации, когда истцом субарендатор своевременно уведомлен в установленном порядке об истечении срока действия договора и отсутствии намерения его продлять. Ссылки ответчика на проект мирового соглашения истца на новый срок с увеличением арендной платы также не подтверждают намерения истца продолжить арендные отношения на прежних условиях по тому же договору.
Требование: Об обязании передать помещение, взыскании неустойки за нарушение сроков возврата помещения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы апеллянта о том, что между сторонами фактически сохранились договорные отношения, подлежат отклонению. Внесение ответчиком арендных платежей после истечения срока действия договора не свидетельствует о возобновлении договорных отношений между сторонами, так как обязанность по внесению арендной платы в силу статьи 622 ГК РФ сохраняется за арендатором в течение всего периода просрочки возврата имущества из аренды. Выставление счетов в такой ситуации само по себе не свидетельствует о намерениях продлить либо возобновить на неопределенный срок арендные отношения, а направлено исключительно на получение платы за пользование имуществом, которое субарендатор после прекращения договора неправомерно удерживает в ситуации, когда истцом субарендатор своевременно уведомлен в установленном порядке об истечении срока действия договора и отсутствии намерения его продлять. Ссылки ответчика на проект мирового соглашения истца на новый срок с увеличением арендной платы также не подтверждают намерения истца продолжить арендные отношения на прежних условиях по тому же договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы применения норм об удержании вещи в практике Арбитражного суда Северо-Западного округа
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Например, в деле N А56-11593/2009 удовлетворен иск общества "Т" к обществу "К" о взыскании неосновательного обогащения, возникшего у ответчика в связи с обращением им взыскания в порядке статьи 360 ГК РФ на принадлежащее истцу, являвшемуся субарендатором складского помещения, имущество, которое было удержано ответчиком в целях обеспечения исполнения обязательств общества "К-Ф" - арендатора данного помещения.
(Кадулин А.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Например, в деле N А56-11593/2009 удовлетворен иск общества "Т" к обществу "К" о взыскании неосновательного обогащения, возникшего у ответчика в связи с обращением им взыскания в порядке статьи 360 ГК РФ на принадлежащее истцу, являвшемуся субарендатором складского помещения, имущество, которое было удержано ответчиком в целях обеспечения исполнения обязательств общества "К-Ф" - арендатора данного помещения.
Статья: Последствия досрочного прекращения аренды при наличии субаренды
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)Иллюстрацией этому может быть мотивировка по одному из дел, в котором субарендатор истребовал у арендатора платежи с момента прекращения договоров аренды и субаренды, несмотря на то что продолжал пользование объектом еще почти три месяца. Удовлетворяя иск, суд указал, что "субарендатор с 05.09.2017 (момент прекращения договоров) освобождается от внесения арендной платы по договору субаренды, а ответчик утрачивает основания для удержания обеспечительного платежа и арендной платы. При этом собственник нежилого помещения имеет право получить с субарендатора плату за просрочку возврата имущества, переданного в субаренду, если соответствующую плату не внес арендатор либо субарендатор. Между тем из материалов дела не усматривается, что арендатор полученные от субарендатора денежные средства перечислил собственнику арендованного имущества" <56>.
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, NN 7, 8)Иллюстрацией этому может быть мотивировка по одному из дел, в котором субарендатор истребовал у арендатора платежи с момента прекращения договоров аренды и субаренды, несмотря на то что продолжал пользование объектом еще почти три месяца. Удовлетворяя иск, суд указал, что "субарендатор с 05.09.2017 (момент прекращения договоров) освобождается от внесения арендной платы по договору субаренды, а ответчик утрачивает основания для удержания обеспечительного платежа и арендной платы. При этом собственник нежилого помещения имеет право получить с субарендатора плату за просрочку возврата имущества, переданного в субаренду, если соответствующую плату не внес арендатор либо субарендатор. Между тем из материалов дела не усматривается, что арендатор полученные от субарендатора денежные средства перечислил собственнику арендованного имущества" <56>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"В рассматриваемом случае спорное оборудование оказалось во владении арендодателя по воле самого арендатора при отсутствии со стороны арендодателя каких-либо неправомерных деяний. Основанием поступления оборудования во владение собственника помещения является оставление арендатором этого оборудования в данном помещении после истечения срока аренды, то есть после утраты права на соответствующее помещение. Поскольку такое владение оборудованием не может быть признано незаконным, оно допускает его удержание по правилам пункта 1 статьи 359 ГК РФ.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"В рассматриваемом случае спорное оборудование оказалось во владении арендодателя по воле самого арендатора при отсутствии со стороны арендодателя каких-либо неправомерных деяний. Основанием поступления оборудования во владение собственника помещения является оставление арендатором этого оборудования в данном помещении после истечения срока аренды, то есть после утраты права на соответствующее помещение. Поскольку такое владение оборудованием не может быть признано незаконным, оно допускает его удержание по правилам пункта 1 статьи 359 ГК РФ.
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)исполнительные по удержанию из заработной платы
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)исполнительные по удержанию из заработной платы
Вопрос: ООО (УСН, "доходы минус расходы") арендовало нежилое помещение для использования в хозяйственных целях на территории иностранного государства у иностранной организации. Вправе ли ООО учесть арендные платежи в расходах по УСН? Является ли ООО налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранному контрагенту?
(Консультация эксперта, 2023)В частности, к доходам от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В частности, к доходам от источников в РФ относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Российская организация и турецкая организация заключили договор фрахтования пассажирского морского судна без экипажа. Судно используется на территории РФ. Российская организация выплачивает турецкой организации по договору периодические платежи. Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, а также доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов, не используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке 25% (пп. 1 п. 2 ст. 284, пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, а также доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов, не используемых в международных перевозках, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке 25% (пп. 1 п. 2 ст. 284, пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов судовладельцев - резидентов Гонконга от сдачи в аренду (бербоут-чартер) плавучих хранилищ газа, которые будут находиться в рейде в пределах территориального моря РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-08-05/46792)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов и (или) транспортных средств, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-08-05/46792)Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских судов и (или) транспортных средств, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Вопрос: Организация заключила с киргизской организацией - субарендодателем договор субаренды помещения в РФ. Как в целях НДС, налога на прибыль подтвердить, что выплаченный киргизской организации доход связан с деятельностью обособленного подразделения / постоянного представительства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, если договор субаренды заключен непосредственно с иностранной организацией, российская организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС. Если договор субаренды заключается с иностранной организацией в лице ее аккредитованного в Российской Федерации филиала или представительства, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, если договор субаренды заключен непосредственно с иностранной организацией, российская организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС. Если договор субаренды заключается с иностранной организацией в лице ее аккредитованного в Российской Федерации филиала или представительства, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого ливанской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, по договору аренды контейнеров, используемых на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 25% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 25% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате через посредника дохода иностранной организации по договору фрахта.
(Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7399@)В соответствии с подпунктами 7 и 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) и доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к видам доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7399@)В соответствии с подпунктами 7 и 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) и доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к видам доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого китайской организации по договору аренды контейнеров, используемых на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 25% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом по ставке 25% (пп. 7 п. 1 ст. 309, абз. 4 п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).
Статья: Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчету
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вместе с тем в перечне кодов доходов, которые используются в налоговом расчете, есть код "22" "Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) имущества, используемого за пределами территории РФ" <26>. Поэтому, с нашей точки зрения, безопаснее будет заполнить налоговый расчет сумм, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов: титульный лист, разделы 1 и 2. И включить в него сумму арендной платы, указав ее в разделе 4 с кодом "22" по строке 030 подраздела 4.2.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Вместе с тем в перечне кодов доходов, которые используются в налоговом расчете, есть код "22" "Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) имущества, используемого за пределами территории РФ" <26>. Поэтому, с нашей точки зрения, безопаснее будет заполнить налоговый расчет сумм, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов: титульный лист, разделы 1 и 2. И включить в него сумму арендной платы, указав ее в разделе 4 с кодом "22" по строке 030 подраздела 4.2.
Вопрос: Российская организация оплачивает европейской организации услуги через посредника из государства ЕАЭС. С посредником заключен агентский договор о перечислении средств. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли ставить агентский договор на валютный контроль в банке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)К доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду и субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, доходы от международных перевозок и доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (пп. 7, 8, 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)К доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом, относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду и субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, доходы от международных перевозок и доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (пп. 7, 8, 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией от сдачи в аренду контейнеров, используемых на территории РФ и в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-08-05/38439)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 24.04.2024 N 03-08-05/38439)К таким доходам в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Кодекса относятся доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.