Учреждение расчет по страховым взносам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учреждение расчет по страховым взносам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 06.11.2024 по делу N 33-13023/2024 (УИД 24RS0017-01-2023-003703-17)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) Об обязании внести в трудовую книжку запись о работе в организации.
Обстоятельства: Установлено, что в ходе рассмотрения дела не нашел подтверждения факт наличия между сторонами трудовых отношений.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Давая оценку представленным доказательствам и не принимая их во внимание в качестве достоверных доказательств сложившихся между сторонами трудовых отношений, судебная коллегия считает, что судом первой инстанции верно указано, что они не могут быть приняты во внимание, поскольку надлежаще не заверены, имеют противоречия, а, кроме того, они опровергаются представленными по делу иными доказательствами, а именно ответом Межрайонной ИФНС N 27 по Красноярскому краю, из содержания которого следует, что ООО "Стройград" сведения о доходах за 2020-2023 годы в отношении Ш. не представляло; по данным Межрайонной ИФНС N 22 по Красноярскому краю, расчеты по страховым взносам от налогоплательщика ООО "Стройград" с даты постановки на налоговый учет - 10.09.2021 по 2023 год представлены с нулевыми показателями. Персонифицированные сведения о страховых отчислениях работников организации в адрес инспекции не предоставлялись.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации за неиспользованный отпуск; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) Об обязании внести в трудовую книжку запись о работе в организации.
Обстоятельства: Установлено, что в ходе рассмотрения дела не нашел подтверждения факт наличия между сторонами трудовых отношений.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Давая оценку представленным доказательствам и не принимая их во внимание в качестве достоверных доказательств сложившихся между сторонами трудовых отношений, судебная коллегия считает, что судом первой инстанции верно указано, что они не могут быть приняты во внимание, поскольку надлежаще не заверены, имеют противоречия, а, кроме того, они опровергаются представленными по делу иными доказательствами, а именно ответом Межрайонной ИФНС N 27 по Красноярскому краю, из содержания которого следует, что ООО "Стройград" сведения о доходах за 2020-2023 годы в отношении Ш. не представляло; по данным Межрайонной ИФНС N 22 по Красноярскому краю, расчеты по страховым взносам от налогоплательщика ООО "Стройград" с даты постановки на налоговый учет - 10.09.2021 по 2023 год представлены с нулевыми показателями. Персонифицированные сведения о страховых отчислениях работников организации в адрес инспекции не предоставлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности расчета и представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций?
(Консультация эксперта, 2025)При этом расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для вновь созданной организации первым расчетным (отчетным) периодом по страховым взносам является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана (окончания отчетного периода) (абз. 2 п. 3.5 ст. 55, абз. 6 п. 3 ст. 80, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-06/110162).
(Консультация эксперта, 2025)При этом расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для вновь созданной организации первым расчетным (отчетным) периодом по страховым взносам является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана (окончания отчетного периода) (абз. 2 п. 3.5 ст. 55, абз. 6 п. 3 ст. 80, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-06/110162).
Нормативные акты
Распоряжение ФНС России от 12.11.2019 N 339@
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"Административные штрафы, установленные Главой 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (за исключением штрафов, указанных в пункте 6 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации), налагаемые судьями федеральных судов, должностными лицами федеральных государственных органов, учреждений, Центрального банка Российской Федерации (штрафы за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"Административные штрафы, установленные Главой 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (за исключением штрафов, указанных в пункте 6 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации), налагаемые судьями федеральных судов, должностными лицами федеральных государственных органов, учреждений, Центрального банка Российской Федерации (штрафы за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
(ред. от 28.11.2025)3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке, по его счету цифрового рубля и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов), в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
Вопрос: Организация в марте заключает с физлицом договор ГПХ об уборке помещений на сумму 25 000 руб. Оплата будет произведена в апреле. Должна ли организация отражать в РСВ и в персонифицированных сведениях указанную выплату? За какой период?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
Вопрос: В ООО нет работников, директором является управляющий индивидуальный предприниматель. Надо ли на директора представлять персонифицированные сведения о физических лицах?
(Консультация эксперта, 2023)Если договор, по которому организация передает осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа, заключен с индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в области управленческих услуг согласно кодам видов деятельности по ОКВЭД, указанным в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, то вознаграждение, выплачиваемое организацией по данному договору индивидуальному предпринимателю - управляющему объектом обложения страховыми взносами для такой организации не признается. Такие разъяснения давал Минфин России в отношении представления расчета по страховым взносам (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-15-06/76812). Считаем, что указанные разъяснения применимы по аналогии. Следовательно, в этом случае организации не надо представлять персонифицированные сведения на директора - управляющего индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2023)Если договор, по которому организация передает осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа, заключен с индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в области управленческих услуг согласно кодам видов деятельности по ОКВЭД, указанным в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, то вознаграждение, выплачиваемое организацией по данному договору индивидуальному предпринимателю - управляющему объектом обложения страховыми взносами для такой организации не признается. Такие разъяснения давал Минфин России в отношении представления расчета по страховым взносам (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-15-06/76812). Считаем, что указанные разъяснения применимы по аналогии. Следовательно, в этом случае организации не надо представлять персонифицированные сведения на директора - управляющего индивидуального предпринимателя.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.10.2024 N Ф08-9009/2024 по делу N А63-18300/2023 <Ошибки в отчете не означают, что есть недоимка>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Имейте в виду, что "дефектный" РСВ инспекторы могут не принять и судьи контролеров, вполне возможно, поддержат. Яркий пример - Постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2020 N Ф08-10463/2020 по делу N А63-23274/2019. Налоговики отказали обществу в приеме расчета по страховым взносам в связи с кое-какими неточностями в его заполнении. Компания затеяла разбирательство, упирая на несущественность нарушений. Несмотря на эти шероховатости, страховые взносы рассчитаны и уплачены верно. Однако судьи всех трех инстанцией организации не благоволили. Ведь выявленные несоответствия мешают с точностью определить:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Имейте в виду, что "дефектный" РСВ инспекторы могут не принять и судьи контролеров, вполне возможно, поддержат. Яркий пример - Постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2020 N Ф08-10463/2020 по делу N А63-23274/2019. Налоговики отказали обществу в приеме расчета по страховым взносам в связи с кое-какими неточностями в его заполнении. Компания затеяла разбирательство, упирая на несущественность нарушений. Несмотря на эти шероховатости, страховые взносы рассчитаны и уплачены верно. Однако судьи всех трех инстанцией организации не благоволили. Ведь выявленные несоответствия мешают с точностью определить:
Вопрос: Выручка аккредитованной IT-организации от IT-деятельности по итогам I квартала 2023 г. ниже 70% от всех доходов. Если доля доходов от IT-деятельности превысит порог 70% в структуре доходов организации за I полугодие 2023 г., можно ли произвести перерасчет страховых взносов исходя из пониженных тарифов с 01.01.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95062 отметил, что IT-организация, аккредитованная в 2020 г., которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от IT-деятельности по итогам I квартала 2022 г., но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 г., вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2022, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 01.01.2022 и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 г. Аналогичная позиция была приведена Минфином России и ранее, в Письме от 23.09.2021 N 03-15-07/77271 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 16.12.2021 N БС-4-11/17658@).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в Письме от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95062 отметил, что IT-организация, аккредитованная в 2020 г., которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от IT-деятельности по итогам I квартала 2022 г., но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 г., вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2022, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 01.01.2022 и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 г. Аналогичная позиция была приведена Минфином России и ранее, в Письме от 23.09.2021 N 03-15-07/77271 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 16.12.2021 N БС-4-11/17658@).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, у которой доля доходов от IT-деятельности за I квартал составила менее 70%, а за полугодие и 9 месяцев 2022 г. - более 70%.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599)Таким образом, ИТ-организация, аккредитованная в 2020 году, которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам первого квартала 2022 года, но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 года, была вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2022 года, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 1 января 2022 года и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599)Таким образом, ИТ-организация, аккредитованная в 2020 году, которая не выполняла условие о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности по итогам первого квартала 2022 года, но выполнила данное условие по итогам полугодия 2022 года, была вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2022 года, произведя перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с 1 января 2022 года и представив уточненный расчет по страховым взносам за каждый отчетный период 2022 года.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке. Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса дополнен критерием для наделения организацией своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц. Аналогичные поправки в части требования наличия открытого счета в банке для уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, внесены в статью 431 НК РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С 2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке. Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса дополнен критерием для наделения организацией своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц. Аналогичные поправки в части требования наличия открытого счета в банке для уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, внесены в статью 431 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке добровольно ликвидируется организация в форме ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет по страховым взносам надо подать в налоговую до составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала расчетного периода по день представления этого расчета включительно (п. п. 1, 8 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 15 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-15-05/14267).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет по страховым взносам надо подать в налоговую до составления промежуточного ликвидационного баланса за период с начала расчетного периода по день представления этого расчета включительно (п. п. 1, 8 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 15 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-15-05/14267).