Учредитель сдает в аренду помещение
Подборка наиболее важных документов по запросу Учредитель сдает в аренду помещение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, помещение сдавалось налогоплательщиком в аренду или безвозмездное пользование коммерческим организациям, учредителем которых он являлся.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, помещение сдавалось налогоплательщиком в аренду или безвозмездное пользование коммерческим организациям, учредителем которых он являлся.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Предоставление в аренду недвижимого имущества бюджетным учреждением
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что Учреждение не получило согласий собственника имущества и учредителя Учреждения на сдачу помещения в аренду.
(КонсультантПлюс, 2025)Суды установили, что Учреждение не получило согласий собственника имущества и учредителя Учреждения на сдачу помещения в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов гражданина Казахстана от сдачи в аренду нежилого помещения российской организации, единственным учредителем которой он является, по цене ниже рыночной.
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-04-05/29780)Вопрос: Гражданин Казахстана является единственным учредителем российского ООО, а также имеет в собственности нежилое помещение в г. Москве. Это помещение он сдает в аренду принадлежащему ему ООО по цене ниже рыночной. Как должен уплачиваться НДФЛ: ООО удерживает его при выплате арендной платы или физлицо декларирует доход самостоятельно? Нужно ли учитывать, что стоимость аренды ниже рыночной?
(Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-04-05/29780)Вопрос: Гражданин Казахстана является единственным учредителем российского ООО, а также имеет в собственности нежилое помещение в г. Москве. Это помещение он сдает в аренду принадлежащему ему ООО по цене ниже рыночной. Как должен уплачиваться НДФЛ: ООО удерживает его при выплате арендной платы или физлицо декларирует доход самостоятельно? Нужно ли учитывать, что стоимость аренды ниже рыночной?
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация занимается производством мебели. Ее доверительный управляющий сдает в аренду здание, которое принадлежит компании. Поскольку аренда помещений не является основным видом деятельности учредителя управления, то полученный доход является для него внереализационным, а вознаграждение управляющего и амортизация здания включаются во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, организация занимается производством мебели. Ее доверительный управляющий сдает в аренду здание, которое принадлежит компании. Поскольку аренда помещений не является основным видом деятельности учредителя управления, то полученный доход является для него внереализационным, а вознаграждение управляющего и амортизация здания включаются во внереализационные расходы.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 127
<Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации>Возврат ответчиком арендованного помещения и принятие его истцом без оговорки о том, что договор аренды сохраняет действие до момента истечения трехмесячного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 610 ГК РФ, свидетельствуют о прекращении договора аренды с момента возврата помещения. О намерении истца прекратить договор с ответчиком свидетельствует также его последующее поведение - он сдал помещение в аренду другому лицу, не дожидаясь истечения этого срока.
<Обзор практики применения арбитражными судами статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации>Возврат ответчиком арендованного помещения и принятие его истцом без оговорки о том, что договор аренды сохраняет действие до момента истечения трехмесячного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 610 ГК РФ, свидетельствуют о прекращении договора аренды с момента возврата помещения. О намерении истца прекратить договор с ответчиком свидетельствует также его последующее поведение - он сдал помещение в аренду другому лицу, не дожидаясь истечения этого срока.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.06.1997 N 15
"Обзор практики разрешения споров, связанных с приватизацией государственных и муниципальных предприятий"Территориальное агентство по управлению имуществом отказывалось заключать договор аренды нежилого помещения, ссылаясь на то, что товарищество с ограниченной ответственностью не приобрело право аренды спорного помещения, поскольку часть членов трудового коллектива арендного предприятия не вошла в состав учредителей товарищества.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с приватизацией государственных и муниципальных предприятий"Территориальное агентство по управлению имуществом отказывалось заключать договор аренды нежилого помещения, ссылаясь на то, что товарищество с ограниченной ответственностью не приобрело право аренды спорного помещения, поскольку часть членов трудового коллектива арендного предприятия не вошла в состав учредителей товарищества.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Доход, полученный образовательными организациями от сдачи в аренду имущества, поступает в их самостоятельное распоряжение, используется согласно плану финансово-хозяйственной деятельности.
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Доход, полученный образовательными организациями от сдачи в аренду имущества, поступает в их самостоятельное распоряжение, используется согласно плану финансово-хозяйственной деятельности.
Статья: Операционная аренда в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 12)Государственные (муниципальные) учреждения могут сдавать в аренду принадлежащие им на праве оперативного управления здания и помещения. Чаще всего для этого требуется согласие учредителя. В отдельных случаях учреждение может передавать имущество в безвозмездное пользование, однако для этого требуется обоснование.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 12)Государственные (муниципальные) учреждения могут сдавать в аренду принадлежащие им на праве оперативного управления здания и помещения. Чаще всего для этого требуется согласие учредителя. В отдельных случаях учреждение может передавать имущество в безвозмездное пользование, однако для этого требуется обоснование.
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Случай 1. Фирма арендует у учредителя жилое помещение под офис или склад. Казалось бы, доход от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения подпадает под НПД независимо от того, как его использует арендатор. В любом случае само помещение статус жилого не утрачивает, а запрет на НПД установлен только по аренде нежилой недвижимости <41>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Случай 1. Фирма арендует у учредителя жилое помещение под офис или склад. Казалось бы, доход от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения подпадает под НПД независимо от того, как его использует арендатор. В любом случае само помещение статус жилого не утрачивает, а запрет на НПД установлен только по аренде нежилой недвижимости <41>.
Статья: Нецелевое использование средств субсидий в образовательных учреждениях
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Учреждение согласилось с этими пунктами предписания и не оспаривало их, поскольку нарушение закона в данном случае очевидно. При сдаче в аренду необходимо было рассчитать долю коммунальных услуг, приходящихся на сданное в аренду помещение, и оплачивать их за счет приносящей доход деятельности, в том числе в виде компенсации от арендатора. Кроме того, только за счет приносящей доход деятельности можно оплатить рыночную оценку объекта, сдаваемого с аренду. Тратить на это средства субсидии, выделяемые учредителем, нельзя.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Учреждение согласилось с этими пунктами предписания и не оспаривало их, поскольку нарушение закона в данном случае очевидно. При сдаче в аренду необходимо было рассчитать долю коммунальных услуг, приходящихся на сданное в аренду помещение, и оплачивать их за счет приносящей доход деятельности, в том числе в виде компенсации от арендатора. Кроме того, только за счет приносящей доход деятельности можно оплатить рыночную оценку объекта, сдаваемого с аренду. Тратить на это средства субсидии, выделяемые учредителем, нельзя.
Вопрос: Вправе ли физлицо зарегистрироваться как самозанятый (НПД) и осуществлять деятельность по сдаче принадлежащей ему квартиры внаем физлицам, если оно является одним из учредителей и генеральным директором ООО?
(Консультация эксперта, 2025)Так, в частности, не признаются объектом налогообложения по НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. п. 3, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, в частности, не признаются объектом налогообложения по НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. п. 3, 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.2.1.3. Сдача директором-учредителем своей квартиры
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.2.1.3. Сдача директором-учредителем своей квартиры
Статья: Арендные отношения и право на применение УСН: спорные ситуации
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как установили судьи, ИП, его супруга и принадлежащая им компания в проверяемый период осуществляли один и тот же вид деятельности: сдавали в аренду недвижимые помещения в зданиях торговых центров и торгово-развлекательного центра (собственниками недвижимости являлись ИП и ООО) без разделения сдаваемых в аренду площадей между собой и без учета права собственности на здания. Все вышеупомянутые лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в Интернете, IP-адрес, а также имели единую систему обслуживания зданий, логистики, делопроизводства, приема денежных средств и ведения бухгалтерского учета. Расчетные счета открывались в одних и тех же банках.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как установили судьи, ИП, его супруга и принадлежащая им компания в проверяемый период осуществляли один и тот же вид деятельности: сдавали в аренду недвижимые помещения в зданиях торговых центров и торгово-развлекательного центра (собственниками недвижимости являлись ИП и ООО) без разделения сдаваемых в аренду площадей между собой и без учета права собственности на здания. Все вышеупомянутые лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в Интернете, IP-адрес, а также имели единую систему обслуживания зданий, логистики, делопроизводства, приема денежных средств и ведения бухгалтерского учета. Расчетные счета открывались в одних и тех же банках.
Статья: Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Все это нужно взять из текста приказа о приостановке деятельности. Такое уведомление заранее снимет вопросы о том, почему компания сдает нулевые отчеты.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Все это нужно взять из текста приказа о приостановке деятельности. Такое уведомление заранее снимет вопросы о том, почему компания сдает нулевые отчеты.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)- субсидию от учредителя на ведение основной уставной деятельности - 100 млн руб.;
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)- субсидию от учредителя на ведение основной уставной деятельности - 100 млн руб.;