Учитываются ли в доходах субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Учитываются ли в доходах субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не учел в составе доходов субсидию на возмещение ранее понесенных расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно не учел в составе доходов субсидию на возмещение ранее понесенных расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, общество должно было учесть сумму субсидии в составе доходов для целей УСН на основании п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а налоговый орган правомерно доначислил сумму налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, общество должно было учесть сумму субсидии в составе доходов для целей УСН на основании п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а налоговый орган правомерно доначислил сумму налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.2. Учитываются ли в доходах компенсации (субсидии), получаемые из бюджета в счет возмещения недополученных доходов, при выполнении целевых программ?
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики не учитывают в доходах по налогу на прибыль, по НДФЛ субсидии, полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, при соблюдении на дату получения субсидии любого из условий:
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщики не учитывают в доходах по налогу на прибыль, по НДФЛ субсидии, полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, при соблюдении на дату получения субсидии любого из условий:
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С другой стороны, есть мнение, что п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. Тем, кто применяет объект "доходы", он лишь позволяет учитывать доход в виде субсидии не сразу, а постепенно. Но при этом не дает права уменьшать доходы на расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)С другой стороны, есть мнение, что п. 1 ст. 346.17 НК РФ не позволяет не включать субсидию в доходы на УСН. Тем, кто применяет объект "доходы", он лишь позволяет учитывать доход в виде субсидии не сразу, а постепенно. Но при этом не дает права уменьшать доходы на расходы.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, не учтенные в составе доходов в течение трех налоговых периодов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, не учтенные в составе доходов в течение трех налоговых периодов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет (Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 14.11.2024 N 03-07-11/112748, от 09.08.2024 N 03-07-11/74822).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы доходов не учитываются положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ). Другие доходы, в частности, освобожденные от обложения НДС, включайте в расчет (Письма Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25797, от 14.11.2024 N 03-07-11/112748, от 09.08.2024 N 03-07-11/74822).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2263 <О субсидиях, полученных на переустройство основного средства>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Какие субсидии учитываются во внереализационных доходах
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Какие субсидии учитываются во внереализационных доходах
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
(Издательство "Главная книга", 2026)На УСН субсидии на возмещение затрат и другие цели включают в доходы на дату их получения. Расходы за счет субсидии учитывают в общем порядке. Исключения: гранты в форме субсидий, которые не учитывают в доходах, и субсидии, полученные по закону о развитии МСП, которые включают в доходы при использовании полученных средств (ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 21.10.2019 N 03-11-11/80781, от 29.04.2015 N 03-11-11/24751, от 02.06.2023 N 03-11-11/51190).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если полученная субсидия учитывается в доходах по налогу на прибыль, произведенные за счет нее расходы на приобретение НМА учитывайте в общем порядке, изложенном в разд. 1 данного материала. Например, если НМА относится к амортизируемому имуществу, то начисляйте по нему амортизацию (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538). Порядок начисления амортизации по НМА в налоговом учете описан в разд. 2 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если полученная субсидия учитывается в доходах по налогу на прибыль, произведенные за счет нее расходы на приобретение НМА учитывайте в общем порядке, изложенном в разд. 1 данного материала. Например, если НМА относится к амортизируемому имуществу, то начисляйте по нему амортизацию (Письмо Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60538). Порядок начисления амортизации по НМА в налоговом учете описан в разд. 2 данного материала.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные положения не распространялись на субсидии, полученные субъектами МСП и социально ориентированными НКО в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 на мероприятия по профилактике коронавируса (Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-03-06/1/76953, Информация ФНС России). Однако для целей налогообложения прибыли субъекты СОНКО могут не учитывать такие субсидии в доходах, если соблюден ряд условий (Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-03-06/3/23792).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При определении величины доходов не учитываются положительные курсовые разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При определении величины доходов не учитываются положительные курсовые разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Правила для учета полученных субсидий в налоговых доходах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Правила для учета полученных субсидий в налоговых доходах