Учитываются ли фиксированные платежи при усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Учитываются ли фиксированные платежи при усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если вы заключили лицензионный договор, предусматривающий уплату фиксированного платежа, и предметом договора являются права на результаты интеллектуальной деятельности, не упомянутые в подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, произведения науки, литературы, искусства), затраты на уплату фиксированного платежа вообще не получится учесть в расходах при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если вы заключили лицензионный договор, предусматривающий уплату фиксированного платежа, и предметом договора являются права на результаты интеллектуальной деятельности, не упомянутые в подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, произведения науки, литературы, искусства), затраты на уплату фиксированного платежа вообще не получится учесть в расходах при УСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если вы заключили лицензионный договор, предусматривающий уплату фиксированного платежа, и предметом договора являются права на результаты интеллектуальной деятельности, не упомянутые в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, произведения науки, литературы, искусства), затраты на уплату фиксированного платежа вообще не получится учесть в расходах при УСН.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Если вы заключили лицензионный договор, предусматривающий уплату фиксированного платежа, и предметом договора являются права на результаты интеллектуальной деятельности, не упомянутые в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, произведения науки, литературы, искусства), затраты на уплату фиксированного платежа вообще не получится учесть в расходах при УСН.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов (Моряк Е.Н.) ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 N 1729
"Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. Установить, что для страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации с 1 января 2026 г. в 1,076 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет 2959 рублей в год.
"Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. Установить, что для страхователей, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации с 1 января 2026 г. в 1,076 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет 2959 рублей в год.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП упрощенка с объектом "доходы". Фиксированные взносы за 2023 г. уплачивал в размере 1/4 годовой суммы взносов на КБК взносов ежеквартально, в I - III кварталах 2023 г. При расчете УСН за I квартал и полугодие 2023 г. принять в зачет эти суммы ИП не мог, поскольку у него сальдо ЕНС отрицательное. В том числе есть задолженность по 1%-м взносам за 2022 г. Можно ли учесть уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. при расчете аванса по УСН за 9 месяцев и сдать отрицательное уведомление с учетом июльских поправок в НК?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП упрощенка с объектом "доходы". Фиксированные взносы за 2023 г. уплачивал в размере 1/4 годовой суммы взносов на КБК взносов ежеквартально, в I - III кварталах 2023 г. При расчете УСН за I квартал и полугодие 2023 г. принять в зачет эти суммы ИП не мог, поскольку у него сальдо ЕНС отрицательное. В том числе есть задолженность по 1%-м взносам за 2022 г. Можно ли учесть уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. при расчете аванса по УСН за 9 месяцев и сдать отрицательное уведомление с учетом июльских поправок в НК?
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)- Меняется ли что-то в свете поправок в порядке учета в расходах фиксированных взносов ИП на "доходно-расходной" УСН? По-прежнему для учета взносов в расходах необходимо, чтобы наступил срок их уплаты и соответствующая сумма была списана с ЕНС? Например, может ли ИП включить взносы в расходы, если он уплатил ЕНП в сумме взносов заранее и подал заявление о зачете либо перечислил взносы платежкой со статусом плательщика "02" (варианты, которые Минфин и ФНС предлагали использовать для учета взносов при "доходной" УСН)?
("Главная книга", 2023, N 18)- Меняется ли что-то в свете поправок в порядке учета в расходах фиксированных взносов ИП на "доходно-расходной" УСН? По-прежнему для учета взносов в расходах необходимо, чтобы наступил срок их уплаты и соответствующая сумма была списана с ЕНС? Например, может ли ИП включить взносы в расходы, если он уплатил ЕНП в сумме взносов заранее и подал заявление о зачете либо перечислил взносы платежкой со статусом плательщика "02" (варианты, которые Минфин и ФНС предлагали использовать для учета взносов при "доходной" УСН)?
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, действительно ли у вас не было расходов, которые можно учесть на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, действительно ли у вас не было расходов, которые можно учесть на УСН.
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Острый вопрос о том, можно ли теперь на УСН учитывать страховые взносы с выплат работникам, имущественные налоги, торговый сбор в том периоде, в котором они досрочно перечислены, пока остается без официальных разъяснений. Письма Минфина и ФНС есть только по фиксированным взносам ИП. Казалось бы, указанные в них способы должны работать по остальным налогам и взносам как для организаций, так и для ИП. Мы узнали мнение специалиста ФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Острый вопрос о том, можно ли теперь на УСН учитывать страховые взносы с выплат работникам, имущественные налоги, торговый сбор в том периоде, в котором они досрочно перечислены, пока остается без официальных разъяснений. Письма Минфина и ФНС есть только по фиксированным взносам ИП. Казалось бы, указанные в них способы должны работать по остальным налогам и взносам как для организаций, так и для ИП. Мы узнали мнение специалиста ФНС.
Статья: Обзор изменений Федерального закона N 259-ФЗ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)В настоящее время такие траты можно участь в тех периодах, когда взносы были перечислены. Что изменится? Законодатель изменил формулировку ст. 346.17 НК РФ. Теперь ИП на УСН "доходы минус расходы" могут учитывать в составе расходов взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Проще говоря, чтобы учесть взносы, больше не нужно дожидаться 31 декабря.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)В настоящее время такие траты можно участь в тех периодах, когда взносы были перечислены. Что изменится? Законодатель изменил формулировку ст. 346.17 НК РФ. Теперь ИП на УСН "доходы минус расходы" могут учитывать в составе расходов взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде. Проще говоря, чтобы учесть взносы, больше не нужно дожидаться 31 декабря.
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как арендатору на УСН учесть возмещение коммунальных платежей в составе арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как арендатору на УСН учесть возмещение коммунальных платежей в составе арендной платы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Организация приняла решение фиксированную часть арендной платы перечислять на депозит нотариусу до вступления наследников в право наследства. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Организация приняла решение фиксированную часть арендной платы перечислять на депозит нотариусу до вступления наследников в право наследства. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
Вопрос: ИП планирует уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН, ПСН на фиксированные страховые взносы в 2023 г., в связи с чем представил заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. При зачете вправе ли налоговый орган впоследствии отменить его? На каком основании?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Следует учесть, что в целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН, ПСН налогоплательщик вправе уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН, ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется (Письма ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Следует учесть, что в целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН, ПСН налогоплательщик вправе уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН, ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется (Письма ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@).
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Заплатить можно сразу всю сумму или разбить на несколько платежей. Лучше платить поквартально, чтобы можно было учесть взносы при расчете авансовых платежей по УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)Заплатить можно сразу всю сумму или разбить на несколько платежей. Лучше платить поквартально, чтобы можно было учесть взносы при расчете авансовых платежей по УСН;
Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2025)Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП по КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать уведомление о сумме взносов или заявление о зачете взносов не надо. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП по КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать уведомление о сумме взносов или заявление о зачете взносов не надо. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).