Учетное дело налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетное дело налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Предоставление сведений из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)
(КонсультантПлюс, 2026)...копии документов из учетного дела предоставляются по запросу налогоплательщика налоговым органом по месту нахождения учетного дела...
(КонсультантПлюс, 2026)...копии документов из учетного дела предоставляются по запросу налогоплательщика налоговым органом по месту нахождения учетного дела...
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.06.2018 N Ф06-32863/2018 по делу N А12-26817/2017
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.06.2018 N Ф06-32863/2018 по делу N А12-26817/2017
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу о том, что учетная политика налогоплательщика не содержит документально подтвержденного экономического обоснования исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных на основные средства, непосредственно используемые при производстве выпускаемой продукции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, пришел к выводу о том, что учетная политика налогоплательщика не содержит документально подтвержденного экономического обоснования исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных на основные средства, непосредственно используемые при производстве выпускаемой продукции.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Отметим, что п. 9 ст. 258 НК РФ также не содержит буквальное требование о применении амортизационной премии только при условии наличия такого положения в учетной политике налогоплательщика (на это указано, например, в Постановлениях ФАС Центрального округа от 28.10.2009 по делу N А62-5702/2008, ФАС Московского округа от 30.11.2009 по делу N А40-89853/08-141-432 и др.), однако если речь идет о выборочном применении амортизационной премии, то такое положение учетной политики, по нашему мнению, является более чем необходимым.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Отметим, что п. 9 ст. 258 НК РФ также не содержит буквальное требование о применении амортизационной премии только при условии наличия такого положения в учетной политике налогоплательщика (на это указано, например, в Постановлениях ФАС Центрального округа от 28.10.2009 по делу N А62-5702/2008, ФАС Московского округа от 30.11.2009 по делу N А40-89853/08-141-432 и др.), однако если речь идет о выборочном применении амортизационной премии, то такое положение учетной политики, по нашему мнению, является более чем необходимым.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 22.07.2004 N САЭ-3-09/436@
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"формирование учетного дела налогоплательщика. В учетное дело по мере их поступления (формирования) включаются выписка из ЕГРЮЛ и копии документов, направленных (выданных) налогоплательщику, заверенные в установленном порядке;
(ред. от 08.10.2004, с изм. от 17.03.2010)
"О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах"формирование учетного дела налогоплательщика. В учетное дело по мере их поступления (формирования) включаются выписка из ЕГРЮЛ и копии документов, направленных (выданных) налогоплательщику, заверенные в установленном порядке;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между тем Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" занял иной подход, отметив, что бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между тем Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" занял иной подход, отметив, что бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Это достаточно курьезный спор, где налоговая инспекция настаивала на том, что организация должна была применить п. 7 ст. 258 НК РФ и уменьшить СПИ на срок использования у предыдущего владельца. Позиция налоговой была основана на том, что организация умудрилась прописать применение п. 7 ст. 258 НК РФ в своей налоговой учетной политике. А раз прописали, то будьте добры исполнять свою же учетную политику. Дело дошло до судебного разбирательства, и суд указал на то, что положения об учете срока использования бывших в эксплуатации основных средств не являются обязательными для отражения в учетной политике налогоплательщика; что нормами НК РФ не установлена какая-либо зависимость применения упомянутой возможности (как и вообще любой налоговой льготы) от ее отражения в учетной политике; право (а не обязанность) на применение льгот возникает в конкретных условиях, установленных налоговым законодательством, и обуславливается наличием документов, подтверждающих соблюдение этих условий. Реализацией права налогоплательщика на определение нормы амортизации по бывшему в употреблении объекту основных средств с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, вопреки утверждению налогового органа, будет являться не отражение этого права в учетной политике, а фактическое применение в налоговом учете.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Это достаточно курьезный спор, где налоговая инспекция настаивала на том, что организация должна была применить п. 7 ст. 258 НК РФ и уменьшить СПИ на срок использования у предыдущего владельца. Позиция налоговой была основана на том, что организация умудрилась прописать применение п. 7 ст. 258 НК РФ в своей налоговой учетной политике. А раз прописали, то будьте добры исполнять свою же учетную политику. Дело дошло до судебного разбирательства, и суд указал на то, что положения об учете срока использования бывших в эксплуатации основных средств не являются обязательными для отражения в учетной политике налогоплательщика; что нормами НК РФ не установлена какая-либо зависимость применения упомянутой возможности (как и вообще любой налоговой льготы) от ее отражения в учетной политике; право (а не обязанность) на применение льгот возникает в конкретных условиях, установленных налоговым законодательством, и обуславливается наличием документов, подтверждающих соблюдение этих условий. Реализацией права налогоплательщика на определение нормы амортизации по бывшему в употреблении объекту основных средств с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, вопреки утверждению налогового органа, будет являться не отражение этого права в учетной политике, а фактическое применение в налоговом учете.
Вопрос: Как соотносятся понятия "затраты" и "расходы" в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Формирование состава прямых расходов не должно зависеть исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, гл. 25 НК РФ обязывает устанавливать порядок признания расходов с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В случае если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей (Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10 по делу N А71-8082/2009, Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503).
(Консультация эксперта, 2026)Формирование состава прямых расходов не должно зависеть исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, гл. 25 НК РФ обязывает устанавливать порядок признания расходов с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В случае если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей (Определение ВАС РФ от 13.05.2010 N ВАС-5306/10 по делу N А71-8082/2009, Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503).
Статья: Спор о признании требования недействительным. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Рассматривая спор, судьи указали, что компания могла получить детализированную информацию о том, как были распределены средства на ЕНП "через личный кабинет налогоплательщика или в своей учетной (бухгалтерской) программе. Кроме того, можно запросить у инспекции справку о принадлежности сумм ЕНП (подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ)". Кроме этого, довод коммерсантов о неопределенности расчетов неверен. Все сведения, в том числе арифметические расчеты, имеются в материалах дела.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Рассматривая спор, судьи указали, что компания могла получить детализированную информацию о том, как были распределены средства на ЕНП "через личный кабинет налогоплательщика или в своей учетной (бухгалтерской) программе. Кроме того, можно запросить у инспекции справку о принадлежности сумм ЕНП (подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ)". Кроме этого, довод коммерсантов о неопределенности расчетов неверен. Все сведения, в том числе арифметические расчеты, имеются в материалах дела.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Упрощенцы в самом деле не обязаны формировать налоговую учетную политику - такого требования нет в гл. 26.2 НК РФ <1>. В отличие от плательщиков налога на прибыль, для которых такая обязанность закреплена в НК <2>. Тем не менее на упрощенке тоже есть определенные вариативные правила учета, выбор которых целесообразно зафиксировать в учетной политике. Например, какой метод оценки покупных товаров использует упрощенец и т.д.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Упрощенцы в самом деле не обязаны формировать налоговую учетную политику - такого требования нет в гл. 26.2 НК РФ <1>. В отличие от плательщиков налога на прибыль, для которых такая обязанность закреплена в НК <2>. Тем не менее на упрощенке тоже есть определенные вариативные правила учета, выбор которых целесообразно зафиксировать в учетной политике. Например, какой метод оценки покупных товаров использует упрощенец и т.д.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установлено, что представленные налоговым органом в материалы дела Приложения к журналу учета решений о проведении выездных налоговых органов не отвечают правилам их заполнения, учетный номер документа не совпадает с наименованием файла, указанного в письме оператора ЭДО (после открытия файла выходит файл с другим наименованием, и отсутствует точное время подписания оспариваемого решения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установлено, что представленные налоговым органом в материалы дела Приложения к журналу учета решений о проведении выездных налоговых органов не отвечают правилам их заполнения, учетный номер документа не совпадает с наименованием файла, указанного в письме оператора ЭДО (после открытия файла выходит файл с другим наименованием, и отсутствует точное время подписания оспариваемого решения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта основных средств, если согласно условиям договора купли-продажи право собственности на этот объект переходит к покупателю после полной оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном учетной политикой налогоплательщика, одним из методов, предусмотренных п. 1 ст. 259 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном учетной политикой налогоплательщика, одним из методов, предусмотренных п. 1 ст. 259 НК РФ.
Статья: Амортизационная премия: как ускорить возврат инвестиции
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Отметим, что, если компания не отразила в учетной политике условия применения амортизационной премии, это не лишает права на ее применение. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 15.10.2018 N Ф01-4376/2018 по делу N А82-4986/2017 отверг довод налоговиков о невозможности применения амортизационной премии компанией, поскольку ее учетной политикой не предусмотрено право на применение амортизационной премии. Он указал, что п. 9 ст. 258 НК РФ не устанавливает такого условия. А в постановлении АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-59970/2020 по делу N А12-20171/2019 отмечено, что отсутствие в учетной политике организации условий использования амортизационной премии не лишает налогоплательщика права на ее применение. Определением Верховного Суда РФ от 02.10.2020 N 306-ЭС20-13841 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Отметим, что, если компания не отразила в учетной политике условия применения амортизационной премии, это не лишает права на ее применение. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 15.10.2018 N Ф01-4376/2018 по делу N А82-4986/2017 отверг довод налоговиков о невозможности применения амортизационной премии компанией, поскольку ее учетной политикой не предусмотрено право на применение амортизационной премии. Он указал, что п. 9 ст. 258 НК РФ не устанавливает такого условия. А в постановлении АС Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-59970/2020 по делу N А12-20171/2019 отмечено, что отсутствие в учетной политике организации условий использования амортизационной премии не лишает налогоплательщика права на ее применение. Определением Верховного Суда РФ от 02.10.2020 N 306-ЭС20-13841 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Статья: Правовые позиции судов по экономическим спорам в примерах из судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)Согласно пункту 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" учет суммы НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделение в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой должна вести только одна из сторон сделки - продавец-налогоплательщик.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизируемые объекты с указанием используемого специального коэффициента к основной норме амортизации должны быть отражены в учетной политике. Налогоплательщик должен подтвердить, что ОС фактически работает в многосменном режиме, например представить распорядительный документ руководителя о применении специального коэффициента в отношении объектов (Постановление Четвертого ААС от 15.02.2017 по делу N А58-2159/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Амортизируемые объекты с указанием используемого специального коэффициента к основной норме амортизации должны быть отражены в учетной политике. Налогоплательщик должен подтвердить, что ОС фактически работает в многосменном режиме, например представить распорядительный документ руководителя о применении специального коэффициента в отношении объектов (Постановление Четвертого ААС от 15.02.2017 по делу N А58-2159/2016).
Статья: О приведении положений о неосторожной вине в налоговом праве в соответствие с уголовно-правовым подходом
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В связи с тем, что начиная с 2008 г. практика осуществления налоговыми органами контрольно-надзорной деятельности во многом свелась к формальному отысканию у добросовестных налогоплательщиков признаков, указанных в судебных доктринах <30>, изучение вопросов вины в налоговом праве долгое время не было востребованным. Между тем появление в последние годы не только исследованной в настоящей статье новеллы и изменений в части установления единственного повода для возбуждения дел о налоговых преступлениях, но и первых административных дел о включении в учетные регистры мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета <31> дает, как представляется, основания ожидать повышения уровня привлекательности для практики комплексных исследований института вины в налоговом праве. Потому такие исследования, очевидно, будут продолжены.
(Кириллов Д.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В связи с тем, что начиная с 2008 г. практика осуществления налоговыми органами контрольно-надзорной деятельности во многом свелась к формальному отысканию у добросовестных налогоплательщиков признаков, указанных в судебных доктринах <30>, изучение вопросов вины в налоговом праве долгое время не было востребованным. Между тем появление в последние годы не только исследованной в настоящей статье новеллы и изменений в части установления единственного повода для возбуждения дел о налоговых преступлениях, но и первых административных дел о включении в учетные регистры мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета <31> дает, как представляется, основания ожидать повышения уровня привлекательности для практики комплексных исследований института вины в налоговом праве. Потому такие исследования, очевидно, будут продолжены.