Учетная политика заказчика-застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика заказчика-застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Налоговый учет
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно учетной политике общества, выполняющего функции заказчика-застройщика, определение финансовых результатов долгосрочного характера осуществляется после выполнения всего комплекса работ без поэтапной сдачи объекта. В таком случае примененный налоговой инспекцией метод определения прибыли по каждому периоду строительства противоречит учетной политике общества, так как с учетом специфики основной деятельности определить фактическую стоимость каждой очереди объекта не представляется возможным, а выведенный расчетным путем финансовый результат предприятия по отдельным этапам не может быть признан соответствующим действительности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно учетной политике общества, выполняющего функции заказчика-застройщика, определение финансовых результатов долгосрочного характера осуществляется после выполнения всего комплекса работ без поэтапной сдачи объекта. В таком случае примененный налоговой инспекцией метод определения прибыли по каждому периоду строительства противоречит учетной политике общества, так как с учетом специфики основной деятельности определить фактическую стоимость каждой очереди объекта не представляется возможным, а выведенный расчетным путем финансовый результат предприятия по отдельным этапам не может быть признан соответствующим действительности.
Подборка судебных решений за 2004 год: Нормы Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно учетной политике общества, выполняющего функции заказчика-застройщика, определение финансовых результатов долгосрочного характера осуществляется после выполнения всего комплекса работ без поэтапной сдачи объекта. В таком случае примененный налоговой инспекцией метод определения прибыли по каждому периоду строительства противоречит учетной политике общества, так как с учетом специфики основной деятельности определить фактическую стоимость каждой очереди объекта не представляется возможным, а выведенный расчетным путем финансовый результат предприятия по отдельным этапам не может быть признан соответствующим действительности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Согласно учетной политике общества, выполняющего функции заказчика-застройщика, определение финансовых результатов долгосрочного характера осуществляется после выполнения всего комплекса работ без поэтапной сдачи объекта. В таком случае примененный налоговой инспекцией метод определения прибыли по каждому периоду строительства противоречит учетной политике общества, так как с учетом специфики основной деятельности определить фактическую стоимость каждой очереди объекта не представляется возможным, а выведенный расчетным путем финансовый результат предприятия по отдельным этапам не может быть признан соответствующим действительности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако на практике многие строительные организации "по старинке" используют бывшие формы N КС-2 и КС-3, утвердив их приказом руководителя и отразив в учетной политике. Именно эти документы представляют:
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако на практике многие строительные организации "по старинке" используют бывшие формы N КС-2 и КС-3, утвердив их приказом руководителя и отразив в учетной политике. Именно эти документы представляют:
"Инвестиционно-строительная деятельность. Долевое участие в строительстве"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В Постановлении ФАС Уральского округа от 6 августа 2008 г. N Ф09-5564/08-С3 по делу N А60-322/08 суд указал, что налоговые органы не вправе доначислять НДС со стоимости услуг заказчика (заказчика-застройщика), если инвестиционным контрактом его вознаграждение определяется только после завершения строительства. Заказчик (заказчик-застройщик) может прописать в учетной политике для целей налогообложения, что величина его вознаграждения определяется по завершении строительного процесса и ввода объекта в эксплуатацию. Тогда на основании положений ст. ст. 39 и 146 НК РФ целевое финансирование расходов заказчика (заказчика-застройщика) нельзя признать выручкой налогоплательщика.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В Постановлении ФАС Уральского округа от 6 августа 2008 г. N Ф09-5564/08-С3 по делу N А60-322/08 суд указал, что налоговые органы не вправе доначислять НДС со стоимости услуг заказчика (заказчика-застройщика), если инвестиционным контрактом его вознаграждение определяется только после завершения строительства. Заказчик (заказчик-застройщик) может прописать в учетной политике для целей налогообложения, что величина его вознаграждения определяется по завершении строительного процесса и ввода объекта в эксплуатацию. Тогда на основании положений ст. ст. 39 и 146 НК РФ целевое финансирование расходов заказчика (заказчика-застройщика) нельзя признать выручкой налогоплательщика.
Нормативные акты
показать больше документовАдминистративная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 02.03.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением его к налоговой ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как встроенно-пристроенные помещения в жилом многоквартирном доме используются как производственные помещения в предпринимательской деятельности, основания для освобождения от налогообложения НДС услуг застройщика по нежилым объектам в многоквартирных домах отсутствуют.Согласно пункту 2.9 учетной политики "М", утвержденной приказом от 30.09.2010: "величина финансовых средств на выполнение функций заказчика-застройщика в части жилищного строительства устанавливается отдельным приказом руководителя на основании проводимого анализа затрат на содержание службы заказчика-застройщика. Вознаграждение заказчика-застройщика является выручкой от оказания услуг, которая отражается в учете ежеквартально в течение срока строительства".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением его к налоговой ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как встроенно-пристроенные помещения в жилом многоквартирном доме используются как производственные помещения в предпринимательской деятельности, основания для освобождения от налогообложения НДС услуг застройщика по нежилым объектам в многоквартирных домах отсутствуют.Согласно пункту 2.9 учетной политики "М", утвержденной приказом от 30.09.2010: "величина финансовых средств на выполнение функций заказчика-застройщика в части жилищного строительства устанавливается отдельным приказом руководителя на основании проводимого анализа затрат на содержание службы заказчика-застройщика. Вознаграждение заказчика-застройщика является выручкой от оказания услуг, которая отражается в учете ежеквартально в течение срока строительства".
Представление Счетной палаты РФ от 17.11.2015 N ПР 10-246/10-03
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка использования средств Инвестиционного фонда Российской Федерации на реализацию комплексного инвестиционного проекта "Организация скоростного движения пассажирских поездов на участке Санкт-Петербург - Бусловская Октябрьской железной дороги" в 2013 - 2014 годах и первом полугодии 2015 года">5. В нарушение пунктов 2, 6 статьи 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пункта 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, Учетная политика Федерального государственного унитарного предприятия "Т" на 2013 - 2015 годы не разрабатывалась и не утверждалась.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка использования средств Инвестиционного фонда Российской Федерации на реализацию комплексного инвестиционного проекта "Организация скоростного движения пассажирских поездов на участке Санкт-Петербург - Бусловская Октябрьской железной дороги" в 2013 - 2014 годах и первом полугодии 2015 года">5. В нарушение пунктов 2, 6 статьи 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пункта 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, Учетная политика Федерального государственного унитарного предприятия "Т" на 2013 - 2015 годы не разрабатывалась и не утверждалась.
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Формат акта N КС-10 является рекомендуемым и может быть изменен. Внесение изменений допускается в части расширения или сужения граф и строк с учетом значности показателей, включения дополнительных строк (включая свободные) и вкладных листов для удобства размещения и обработки информации. Имейте в виду, что применение "модернизированной" формы унифицированного документа нужно отразить в приказе об учетной политике организации.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Формат акта N КС-10 является рекомендуемым и может быть изменен. Внесение изменений допускается в части расширения или сужения граф и строк с учетом значности показателей, включения дополнительных строк (включая свободные) и вкладных листов для удобства размещения и обработки информации. Имейте в виду, что применение "модернизированной" формы унифицированного документа нужно отразить в приказе об учетной политике организации.
Статья: Расходы на консервацию: учет и налогообложение
(Антаненкова Е.И.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 10)Так как учет расходов на консервацию объекта незавершенного строительства напрямую зависит от источника финансирования, организации-застройщику (заказчику) целесообразно с учетом специфики деятельности и исходя из источника финансирования данных затрат самостоятельно разработать порядок и методику отражения данных расходов на счетах бухгалтерского учета, закрепив их в своей учетной политике.
(Антаненкова Е.И.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 10)Так как учет расходов на консервацию объекта незавершенного строительства напрямую зависит от источника финансирования, организации-застройщику (заказчику) целесообразно с учетом специфики деятельности и исходя из источника финансирования данных затрат самостоятельно разработать порядок и методику отражения данных расходов на счетах бухгалтерского учета, закрепив их в своей учетной политике.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Как правило, напрямую выделить расходы застройщика, относящиеся только к строительству жилых или нежилых помещений, чаще всего довольно сложно. На практике заказчики-застройщики зачастую согласовывают с подрядчиками разделение в документации стоимости по видам работ, относящимся к жилым и нежилым помещениям. Что касается НДС по так называемым общим затратам, то налогоплательщики должны самостоятельно разработать методику ведения раздельного учета и закрепить ее в учетной политике для целей налогообложения, например делить расходы исходя из соотношения площади нежилых помещений и общей площади помещений в многоквартирном доме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Как правило, напрямую выделить расходы застройщика, относящиеся только к строительству жилых или нежилых помещений, чаще всего довольно сложно. На практике заказчики-застройщики зачастую согласовывают с подрядчиками разделение в документации стоимости по видам работ, относящимся к жилым и нежилым помещениям. Что касается НДС по так называемым общим затратам, то налогоплательщики должны самостоятельно разработать методику ведения раздельного учета и закрепить ее в учетной политике для целей налогообложения, например делить расходы исходя из соотношения площади нежилых помещений и общей площади помещений в многоквартирном доме.
Корреспонденция счетов: По инвестиционному договору на строительство торгового центра организация является заказчиком, а также инвестором (финансирует 40% затрат на строительство). 60% стоимости строительства финансируют соинвесторы. Строительство ведется подрядным способом. Площади построенного объекта распределяются между инвесторами пропорционально профинансированной ими части стоимости строительства...
(Консультация эксперта, 2006)Рекомендуем порядок отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению деятельности в качестве заказчика-застройщика закрепить в учетной политике организации.
(Консультация эксперта, 2006)Рекомендуем порядок отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению деятельности в качестве заказчика-застройщика закрепить в учетной политике организации.
Вопрос: С какой даты может воспользоваться положениями п. 6 ст. 376 НК РФ федеральное государственное унитарное предприятие, являющееся заказчиком-застройщиком по строительству портового гидротехнического сооружения, осуществляемому за счет средств федерального бюджета, если после окончания строительства данное имущество передано организации на праве хозяйственного ведения по акту приемки-передачи на основании распоряжения органа исполнительной власти 21 мая 2012 г.? Как правильно исчислить в данном случае налоговую базу по налогу на имущество организаций за 2012 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2013)При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Статья: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у инвесторов
(Зюзина И.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Одновременно положениями п. 2 ст. 318 НК РФ для налогоплательщиков, оказывающих услуги, предусмотрено право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Выбранный способ учета доходов и расходов следует закрепить в приказе об учетной политике организации.
(Зюзина И.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Одновременно положениями п. 2 ст. 318 НК РФ для налогоплательщиков, оказывающих услуги, предусмотрено право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Выбранный способ учета доходов и расходов следует закрепить в приказе об учетной политике организации.
Статья: Строительство: оформляем акты
(Пфеффер А.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 3)Формат акта N КС-10 является рекомендуемым и может быть изменен. Внесение изменений допускается в части расширения или сужения граф и строк с учетом значности показателей, включения дополнительных строк, включая свободные, и вкладных листов для удобства размещения и обработки информации. Имейте в виду, что применение "модернизированной" формы унифицированного документа нужно отразить в приказе об учетной политике организации.
(Пфеффер А.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 3)Формат акта N КС-10 является рекомендуемым и может быть изменен. Внесение изменений допускается в части расширения или сужения граф и строк с учетом значности показателей, включения дополнительных строк, включая свободные, и вкладных листов для удобства размещения и обработки информации. Имейте в виду, что применение "модернизированной" формы унифицированного документа нужно отразить в приказе об учетной политике организации.
Статья: Из зала арбитражного суда от 17.01.2011
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 2)Общество выполняет функции заказчика-застройщика, распределяя затраты на содержание заказчика-застройщика пропорционально двум видам деятельности, что соответствует учетной политике общества.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 2)Общество выполняет функции заказчика-застройщика, распределяя затраты на содержание заказчика-застройщика пропорционально двум видам деятельности, что соответствует учетной политике общества.
Статья: Система бухгалтерского учета госучреждений в 2013 году. Основные изменения
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2013, NN 7, 8)Средства, поступающие на счета бюджетных и автономных учреждений и предназначенные либо для выплаты их физическим лицам (например, пособия, предназначенные для выплаты лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС) или инвестирования в создание (приобретение) объектов строительства, которые еще не закреплены (возможно, и не будут закреплены) в оперативное управление соответствующих учреждений, по своей экономической сущности являются не доходами, а целевыми поступлениями, за полноту и целевой характер использования которых учреждение обязано отчитаться перед соответствующим государственным органом, предоставившим эти средства. При этом если целевой характер использования учреждениями полученных бюджетных субсидий определяется требованиями формируемых самими же учреждениями Планов финансово-хозяйственной деятельности, то направления и порядок использования поступлений в обеспечение полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, а также бюджетных инвестиций полностью определяются государственным органом, выделившим данные средства. Изменить нормы выплаты или получателей таких средств учреждение не вправе. Бюджетные инвестиции, выделяемые бюджетным и автономным учреждениям, выполняющим функции заказчиков-застройщиков, не признаются доходами их получателей и в соответствии с нормами общей системы бухгалтерского учета в России (заказчики-застройщики учитывают их в качестве кредиторской задолженности перед прочими кредиторами).
(Гарнов И.)
("Финансовая газета", 2013, NN 7, 8)Средства, поступающие на счета бюджетных и автономных учреждений и предназначенные либо для выплаты их физическим лицам (например, пособия, предназначенные для выплаты лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС) или инвестирования в создание (приобретение) объектов строительства, которые еще не закреплены (возможно, и не будут закреплены) в оперативное управление соответствующих учреждений, по своей экономической сущности являются не доходами, а целевыми поступлениями, за полноту и целевой характер использования которых учреждение обязано отчитаться перед соответствующим государственным органом, предоставившим эти средства. При этом если целевой характер использования учреждениями полученных бюджетных субсидий определяется требованиями формируемых самими же учреждениями Планов финансово-хозяйственной деятельности, то направления и порядок использования поступлений в обеспечение полномочий по исполнению публичных обязательств перед физическими лицами, а также бюджетных инвестиций полностью определяются государственным органом, выделившим данные средства. Изменить нормы выплаты или получателей таких средств учреждение не вправе. Бюджетные инвестиции, выделяемые бюджетным и автономным учреждениям, выполняющим функции заказчиков-застройщиков, не признаются доходами их получателей и в соответствии с нормами общей системы бухгалтерского учета в России (заказчики-застройщики учитывают их в качестве кредиторской задолженности перед прочими кредиторами).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете строительной организации - застройщика строительство собственными силами жилого дома, если при 80-процентной готовности объекта организация заключает договоры участия в долевом строительстве с физическими лицами?..
(Консультация эксперта, 2009)В бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой) (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Поэтому для строительной организации строительство собственными силами жилого дома в целях последующей передачи квартир участникам долевого строительства по договорам долевого участия в строительстве рассматривается в целях бухгалтерского учета как выполнение строительных работ (оказание услуг заказчика-застройщика) для физических лиц - участников.
(Консультация эксперта, 2009)В бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой) (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Поэтому для строительной организации строительство собственными силами жилого дома в целях последующей передачи квартир участникам долевого строительства по договорам долевого участия в строительстве рассматривается в целях бухгалтерского учета как выполнение строительных работ (оказание услуг заказчика-застройщика) для физических лиц - участников.