Учетная политика в части НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика в части НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФВ резерв включается вся сумма сомнительной задолженности с учетом НДС >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, считаем возможным рекомендовать организациям при формировании учетной политики в части раздельного учета НДС при экспорте сырьевых товаров закреплять в ней поквартальный расчет пропорций, рассчитываемых для определения соответствующей доли вычетов, приходящихся на экспортные операции и операции на внутреннем рынке. Помесячный расчет с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая изложенное, считаем возможным рекомендовать организациям при формировании учетной политики в части раздельного учета НДС при экспорте сырьевых товаров закреплять в ней поквартальный расчет пропорций, рассчитываемых для определения соответствующей доли вычетов, приходящихся на экспортные операции и операции на внутреннем рынке. Помесячный расчет с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Учитывая изложенное, считаем возможным рекомендовать организациям при формировании учетной политики в части раздельного учета НДС при экспорте закреплять в ней поквартальный расчет пропорций, рассчитываемых для определения соответствующей доли вычетов, приходящихся на экспортные операции и операции на внутреннем рынке. Помесячный расчет с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Учитывая изложенное, считаем возможным рекомендовать организациям при формировании учетной политики в части раздельного учета НДС при экспорте закреплять в ней поквартальный расчет пропорций, рассчитываемых для определения соответствующей доли вычетов, приходящихся на экспортные операции и операции на внутреннем рынке. Помесячный расчет с большой долей вероятности приведет к спору с налоговым органом.
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь производятся исчисление и уплата НДС (применяется освобождение от налогообложения), отражается в учетной политике плательщика;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)Перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь производятся исчисление и уплата НДС (применяется освобождение от налогообложения), отражается в учетной политике плательщика;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Рекомендациях Минфина ответа на этот вопрос нет. При этом в устных разъяснениях чиновники высказывают мнение о том, что эту сумму (в нашем примере 30 000 рублей) следует отразить в составе прочих оборотных активов. А в Рекомендации БМЦ N Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" говорится о том, что эта сумма НДС должна отражаться в балансе в составе дебиторской задолженности (либо уменьшать кредиторскую задолженность) по налоговым платежам. Решение за вами (имеет смысл закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Рекомендациях Минфина ответа на этот вопрос нет. При этом в устных разъяснениях чиновники высказывают мнение о том, что эту сумму (в нашем примере 30 000 рублей) следует отразить в составе прочих оборотных активов. А в Рекомендации БМЦ N Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных" говорится о том, что эта сумма НДС должна отражаться в балансе в составе дебиторской задолженности (либо уменьшать кредиторскую задолженность) по налоговым платежам. Решение за вами (имеет смысл закрепить выбранный вариант в бухгалтерской учетной политике).
Статья: Инвестиционные активы: приобретение и создание
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Организация "А" приобрела производственное оборудование и ввела его в эксплуатацию в марте. Стоимость оборудования - 2 400 000 руб., включая НДС 400 000 руб.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 2)Организация "А" приобрела производственное оборудование и ввела его в эксплуатацию в марте. Стоимость оборудования - 2 400 000 руб., включая НДС 400 000 руб.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Длина пути после частичной ликвидации - 2 000 м. Стоимость работ по разборке пути, выполненных подрядчиком, составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)Длина пути после частичной ликвидации - 2 000 м. Стоимость работ по разборке пути, выполненных подрядчиком, составила 244 000 руб. (в том числе НДС 44 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Специального порядка учета целевых средств в такой ситуации ПБУ 13/2000 не устанавливает. Также нормативно не закреплен порядок учета НДС, который предъявлен продавцом ОС в части, оплачиваемой за счет бюджетных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Специального порядка учета целевых средств в такой ситуации ПБУ 13/2000 не устанавливает. Также нормативно не закреплен порядок учета НДС, который предъявлен продавцом ОС в части, оплачиваемой за счет бюджетных средств.
Статья: Как фирме на УСН подготовиться к уплате НДС? Ответы на главные вопросы
(Кузнецова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Главное - привести бухгалтерские программы и внутренние процессы в соответствие с новыми требованиями. Учетная политика компании должна включать порядок начисления НДС, правила выставления счетов-фактур и отражения вычетов. Необходимо вести раздельный учет операций с НДС и без него, так как часть деятельности может оставаться необлагаемой. Бухгалтерские системы должны быть обновлены, а сотрудники - обучены. Ошибки в расчетах и отчетности могут привести к штрафам, поэтому подготовку лучше начать уже в 2025 году.
(Кузнецова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Главное - привести бухгалтерские программы и внутренние процессы в соответствие с новыми требованиями. Учетная политика компании должна включать порядок начисления НДС, правила выставления счетов-фактур и отражения вычетов. Необходимо вести раздельный учет операций с НДС и без него, так как часть деятельности может оставаться необлагаемой. Бухгалтерские системы должны быть обновлены, а сотрудники - обучены. Ошибки в расчетах и отчетности могут привести к штрафам, поэтому подготовку лучше начать уже в 2025 году.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов (покупателей), если сумма представительских расходов в налоговом периоде их осуществления превышает установленный для целей налогообложения прибыли предельный размер?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что коммерческие расходы могут полностью относиться на себестоимость продаж в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что коммерческие расходы могут полностью относиться на себестоимость продаж в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности, если такой порядок предусмотрен учетной политикой организации (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: Об НДС при передаче заимодавцем другому лицу прав и обязанностей по договору займа в денежной форме.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения), а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения) операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения), а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения) операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если отсутствует очевидная связь привлеченного кредита непосредственно и только с выдачей займов и с другими конкретными операциями, то есть если привлечение кредита носит "общехозяйственный характер", то при расчете 5% проценты по привлеченному кредиту признаются "расходом на необлагаемые операции" в части, определяемой расчетным методом по правилам учетной политики (например, пропорционально облагаемым и необлагаемым доходам).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если отсутствует очевидная связь привлеченного кредита непосредственно и только с выдачей займов и с другими конкретными операциями, то есть если привлечение кредита носит "общехозяйственный характер", то при расчете 5% проценты по привлеченному кредиту признаются "расходом на необлагаемые операции" в части, определяемой расчетным методом по правилам учетной политики (например, пропорционально облагаемым и необлагаемым доходам).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Частью учетной политики организации является рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Рабочий план счетов может быть сформирован на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в той части, в которой их использование не препятствует реализации требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ФСБУ. Это следует из п. 6 Рекомендации Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов".
(Консультация эксперта, 2025)Частью учетной политики организации является рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Рабочий план счетов может быть сформирован на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в той части, в которой их использование не препятствует реализации требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ФСБУ. Это следует из п. 6 Рекомендации Р-150/2023-КпР "Нормативная основа плана счетов".
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.