Учетная политика учет затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика учет затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, восстановлению и включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.
"Временная методика осуществления проверки раскрытия структуры цены государственного контракта, контракта (договора), суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению) юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем, получающим средства на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения (в части фактических показателей) при осуществлении Федеральным казначейством казначейского сопровождения целевых средств"
(утв. Казначейством России 03.12.2018)необоснованное изменение принятого в учетной политике метода учета затрат и калькулирования себестоимости;
(утв. Казначейством России 03.12.2018)необоснованное изменение принятого в учетной политике метода учета затрат и калькулирования себестоимости;
Формы
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
(КонсультантПлюс, 2026)Изменять учетную политику в течение года можно лишь в двух случаях: если внесены поправки в законодательство о налогах и сборах и если начинаете вести новый вид деятельности. Поменять метод учета затрат, изменив учетную политику, возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102480, от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 N 03-03-07/27947, от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)(-) Организация вопреки своей учетной политике учла расходы как внереализационные, при том что они напрямую связаны с производством <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)(-) Организация вопреки своей учетной политике учла расходы как внереализационные, при том что они напрямую связаны с производством <13>.
Статья: Дата документа о приемке: очевидное и невероятное
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Каждый факт хозяйственной жизни организации должен быть подтвержден первичным документом и своевременно отражен в учете. "Первичный документ - это любой документ, который является основой для бухгалтерской проводки, признания дохода или расхода в налоговом учете. В учетной политике организация указывает, какие формы первичных документов она будет использовать - унифицированные или собственные. Бухгалтерские программы по умолчанию формируют унифицированные документы" <1>.
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Каждый факт хозяйственной жизни организации должен быть подтвержден первичным документом и своевременно отражен в учете. "Первичный документ - это любой документ, который является основой для бухгалтерской проводки, признания дохода или расхода в налоговом учете. В учетной политике организация указывает, какие формы первичных документов она будет использовать - унифицированные или собственные. Бухгалтерские программы по умолчанию формируют унифицированные документы" <1>.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! При определении состава прямых расходов учитывайте, что ваш выбор должен быть обоснован. То есть порядок отнесения затрат к прямым расходам должен содержать экономически обоснованные показатели и учитывать особенности технологического процесса (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225, от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@). Неправомерное отнесение отдельных затрат, относящихся к прямым расходам, в состав косвенных включено ФНС России в Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю. Рекомендуем вам проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом указанных разъяснений Минфина России.
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! При определении состава прямых расходов учитывайте, что ваш выбор должен быть обоснован. То есть порядок отнесения затрат к прямым расходам должен содержать экономически обоснованные показатели и учитывать особенности технологического процесса (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225, от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@). Неправомерное отнесение отдельных затрат, относящихся к прямым расходам, в состав косвенных включено ФНС России в Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю. Рекомендуем вам проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом указанных разъяснений Минфина России.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет НМА зависит от того, как он был получен и является ли актив амортизируемым имуществом или нет. Например, если вы купили амортизируемый НМА, то затраты на него вы можете списать в расходы через амортизацию. А если приобретенный НМА не является амортизируемым, то порядок учета затрат на его приобретение рекомендуем закрепить в учетной политике. Исключение - расходы на приобретение программ для ЭВМ.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет НМА зависит от того, как он был получен и является ли актив амортизируемым имуществом или нет. Например, если вы купили амортизируемый НМА, то затраты на него вы можете списать в расходы через амортизацию. А если приобретенный НМА не является амортизируемым, то порядок учета затрат на его приобретение рекомендуем закрепить в учетной политике. Исключение - расходы на приобретение программ для ЭВМ.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость реализованных товаров (готовой продукции) и сумму относящихся к ним затрат по уплате таможенных пошлин, по транспортировке до консигнационного склада (если учетной политикой предусмотрен учет этих затрат на счете 45) признайте в себестоимости продаж: спишите со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 (п. 19 ПБУ 10/99, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость реализованных товаров (готовой продукции) и сумму относящихся к ним затрат по уплате таможенных пошлин, по транспортировке до консигнационного склада (если учетной политикой предусмотрен учет этих затрат на счете 45) признайте в себестоимости продаж: спишите со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 (п. 19 ПБУ 10/99, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли отражать в учетной политике для целей налогообложения положения по учету расходов на рекламу
(КонсультантПлюс, 2026)Нужно ли отражать в учетной политике для целей налогообложения положения по учету расходов на рекламу
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2. Пропишите в учетной политике выбранные варианты учета расходов. Учетная политика является, пожалуй, единственным документом, в котором предприятие может само определять правила игры в налоговых правоотношениях. Поэтому нужно уделить серьезное внимание разработке ее положений. Это позволит выбрать оптимальный вариант налогового учета и снизит риски претензий налоговых органов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2. Пропишите в учетной политике выбранные варианты учета расходов. Учетная политика является, пожалуй, единственным документом, в котором предприятие может само определять правила игры в налоговых правоотношениях. Поэтому нужно уделить серьезное внимание разработке ее положений. Это позволит выбрать оптимальный вариант налогового учета и снизит риски претензий налоговых органов.
Готовое решение: Как отражать в учете реэкспорт товаров
(КонсультантПлюс, 2026)1 В учетной политике для учета затрат по заготовлению и приобретению товаров может быть установлено применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" без использования учетных цен. Такой порядок учета удобен, когда приобретение ценностей и их оприходование на склад разнесены во времени и когда организация несет дополнительные затраты, которые включает в фактическую себестоимость приобретенных товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)1 В учетной политике для учета затрат по заготовлению и приобретению товаров может быть установлено применение счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" без использования учетных цен. Такой порядок учета удобен, когда приобретение ценностей и их оприходование на склад разнесены во времени и когда организация несет дополнительные затраты, которые включает в фактическую себестоимость приобретенных товаров.