Учетная политика по НДС 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика по НДС 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок раздельного учета сумм "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058). Так, можете применить общие рекомендации, касающиеся разработки методики раздельного учета при наличии операций, облагаемых по нулевой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок раздельного учета сумм "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике для целей налогообложения (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058). Так, можете применить общие рекомендации, касающиеся разработки методики раздельного учета при наличии операций, облагаемых по нулевой ставке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок раздельного учета сумм "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в налоговой учетной политике (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок раздельного учета сумм "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в налоговой учетной политике (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058).
Нормативные акты
Положение Банка России от 22.09.2015 N 492-П
(ред. от 19.06.2023)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2015 N 39335)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная некредитной финансовой организацией при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для использования нематериального актива в соответствии с намерениями руководства некредитной финансовой организации, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, когда некредитной финансовой организацией в учетной политике определено иное).
(ред. от 19.06.2023)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2015 N 39335)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная некредитной финансовой организацией при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для использования нематериального актива в соответствии с намерениями руководства некредитной финансовой организации, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, когда некредитной финансовой организацией в учетной политике определено иное).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете некоммерческой организации приобретение имущества, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, за счет целевых поступлений (пожертвований)? Приобретенное имущество предназначено для использования в уставной некоммерческой деятельности...
(Консультация эксперта, 2025)<**> В целях рациональности ведения учета договорная стоимость объекта ОС может отражаться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в полной сумме с учетом невозмещаемого НДС, предъявленного продавцом (т.е. без предварительного выделения НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"). Такой порядок рекомендуем закрепить в учетной политике (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<**> В целях рациональности ведения учета договорная стоимость объекта ОС может отражаться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в полной сумме с учетом невозмещаемого НДС, предъявленного продавцом (т.е. без предварительного выделения НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"). Такой порядок рекомендуем закрепить в учетной политике (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако гл. 21 Налогового кодекса РФ не устанавливает конкретный порядок ведения раздельного учета. Неясно, за какой период нужно брать показатели. Поэтому организации вправе самостоятельно определить методику ведения такого учета и закрепить ее в своей учетной политике. Например, можно установить, что расчет пропорции будет производиться по данным как текущего, так и предыдущего налогового периода. Это подтверждает и арбитражная практика.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Однако гл. 21 Налогового кодекса РФ не устанавливает конкретный порядок ведения раздельного учета. Неясно, за какой период нужно брать показатели. Поэтому организации вправе самостоятельно определить методику ведения такого учета и закрепить ее в своей учетной политике. Например, можно установить, что расчет пропорции будет производиться по данным как текущего, так и предыдущего налогового периода. Это подтверждает и арбитражная практика.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение транспондера - электронного средства регистрации проезда по платному участку автомобильной дороги общего пользования федерального значения?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость транспондера составляет 1 150 руб. (в том числе НДС 191,67 руб.). Приобретенный транспондер установлен на принадлежащий организации автомобиль, на котором осуществляется доставка товаров покупателям в соответствии с условиями заключенных договоров.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость транспондера составляет 1 150 руб. (в том числе НДС 191,67 руб.). Приобретенный транспондер установлен на принадлежащий организации автомобиль, на котором осуществляется доставка товаров покупателям в соответствии с условиями заключенных договоров.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Соответственно, ведения раздельного учета сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для реализации несырьевых товаров, не требуется (вне зависимости от реализации таких товаров на экспорт или на внутреннем рынке страны). На данный факт также обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок раздельного учета сумм "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в налоговой учетной политике (письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Порядок раздельного учета сумм "входного" НДС разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в налоговой учетной политике (письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В силу абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ организация должна установить в учетной политике для целей налогового учета порядок отнесения сумм НДС на "экспортные" операции и на иные облагаемые НДС операции. На это также указывают контролирующие органы (Письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В силу абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ организация должна установить в учетной политике для целей налогового учета порядок отнесения сумм НДС на "экспортные" операции и на иные облагаемые НДС операции. На это также указывают контролирующие органы (Письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22600@).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по расчетам аккредитивом?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время плата за открытие аккредитива для оплаты приобретенного товара может быть учтена как затраты, связанные с приобретением товаров, формирующие фактическую себестоимость запасов, или первоначальную стоимость основных средств (п. п. 3, 9 - 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. "а", "б" п. 5, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020, утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время плата за открытие аккредитива для оплаты приобретенного товара может быть учтена как затраты, связанные с приобретением товаров, формирующие фактическую себестоимость запасов, или первоначальную стоимость основных средств (п. п. 3, 9 - 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. "а", "б" п. 5, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020, утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ежеквартальное начисление амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 1 апреля принимает к учету полностью оплаченный поставщику объект ОС. Первоначальная стоимость объекта ОС - 120 000 руб. (с учетом НДС). Срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным четырем годам (48 месяцам). Ликвидационная стоимость признана равной нулю, поскольку организация не ожидает поступлений от выбытия данного объекта ОС. Согласно учетной политике промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 1 апреля принимает к учету полностью оплаченный поставщику объект ОС. Первоначальная стоимость объекта ОС - 120 000 руб. (с учетом НДС). Срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным четырем годам (48 месяцам). Ликвидационная стоимость признана равной нулю, поскольку организация не ожидает поступлений от выбытия данного объекта ОС. Согласно учетной политике промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Согласно учетной политике первоначальная стоимость ОС для бухгалтерского учета формируется в соответствии с п. 12 ФСБУ 6/2020 (первоначальной стоимостью считается общая сумма связанных с ОС капитальных вложений, осуществленных до его признания в бухгалтерском учете в качестве ОС); для налогового учета - формируется в соответствии со ст. 257 НК РФ.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Согласно учетной политике первоначальная стоимость ОС для бухгалтерского учета формируется в соответствии с п. 12 ФСБУ 6/2020 (первоначальной стоимостью считается общая сумма связанных с ОС капитальных вложений, осуществленных до его признания в бухгалтерском учете в качестве ОС); для налогового учета - формируется в соответствии со ст. 257 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению учесть НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Методику раздельного учета НДС вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ, Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).
(КонсультантПлюс, 2025)Методику раздельного учета НДС вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения (п. 10 ст. 165 НК РФ, Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058, от 17.07.2019 N 03-07-08/53071).