Учетная политика налогового агента по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Учетная политика налогового агента по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае согласно учетной политике сумма НДС, подлежащая удержанию налоговым агентом с доходов иностранного контрагента, учитывается так. При принятии к учету услуг, местом реализации которых признается территория РФ, в учете отражаются обязательство налогового агента по уплате НДС в бюджет и уменьшение на эту сумму обязательства по оплате перед исполнителем. Данный порядок основан на следующем.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае согласно учетной политике сумма НДС, подлежащая удержанию налоговым агентом с доходов иностранного контрагента, учитывается так. При принятии к учету услуг, местом реализации которых признается территория РФ, в учете отражаются обязательство налогового агента по уплате НДС в бюджет и уменьшение на эту сумму обязательства по оплате перед исполнителем. Данный порядок основан на следующем.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке товаров - договорную стоимость товаров (без НДС) включите в стоимость приобретения товаров, а дополнительные расходы на приобретение (без НДС), возмещаемые агенту, - либо в стоимость товаров, либо в состав издержек обращения (в зависимости от положений учетной политики) (ст. 320 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при покупке товаров - договорную стоимость товаров (без НДС) включите в стоимость приобретения товаров, а дополнительные расходы на приобретение (без НДС), возмещаемые агенту, - либо в стоимость товаров, либо в состав издержек обращения (в зависимости от положений учетной политики) (ст. 320 НК РФ);
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Оборот оптовой торговли указывается в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС. Одним из признаков операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Оборот оптовой торговли указывается в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, налог на добавленную стоимость, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС. Одним из признаков операции, относимой к оптовой торговле, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего имущество казны, если согласно договору, заключенному с комитетом по управлению имуществом сроком на девять месяцев, арендная плата перечисляется авансом за каждые три месяца аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного и удержанного налоговым агентом при перечислении предоплаты, нормативно не закреплен. Соответственно, такой порядок (в частности, применяемые счета бухгалтерского учета) организация устанавливает самостоятельно с учетом общих требований, предусмотренных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и закрепляет в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного и удержанного налоговым агентом при перечислении предоплаты, нормативно не закреплен. Соответственно, такой порядок (в частности, применяемые счета бухгалтерского учета) организация устанавливает самостоятельно с учетом общих требований, предусмотренных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и закрепляет в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Типовая ситуация: Как надо нумеровать счета-фактуры (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Цифровые индексы в таком случае должны быть утверждены в учетной политике учреждения для целей налогообложения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Цифровые индексы в таком случае должны быть утверждены в учетной политике учреждения для целей налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного и удержанного налоговым агентом, нормативно не закреплен. Следовательно, организация разрабатывает его самостоятельно. Порядок рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного и удержанного налоговым агентом, нормативно не закреплен. Следовательно, организация разрабатывает его самостоятельно. Порядок рекомендуем закрепить в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)За каждый день предоставления финансирования банку уплачивается комиссия в размере 7,5% годовых от суммы финансирования (включает НДС). Сумма комиссии рассчитывается банком на дату поступления денежных средств от покупателя. Факт оказания услуг банком по предоставлению финансирования подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. При наступлении срока платежа покупатель погасил задолженность перед банком. Согласно подписанному акту комиссия банка за 30 дней предоставления финансирования составила 2 250 руб. (в том числе НДС 375 руб.). Для целей налогообложения прибыли учетной политикой установлено, что доходы и расходы определяются методом начисления, размер убытка от уступки требования рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка Банка России составляет (условно) 15%.
(Консультация эксперта, 2025)За каждый день предоставления финансирования банку уплачивается комиссия в размере 7,5% годовых от суммы финансирования (включает НДС). Сумма комиссии рассчитывается банком на дату поступления денежных средств от покупателя. Факт оказания услуг банком по предоставлению финансирования подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг. При наступлении срока платежа покупатель погасил задолженность перед банком. Согласно подписанному акту комиссия банка за 30 дней предоставления финансирования составила 2 250 руб. (в том числе НДС 375 руб.). Для целей налогообложения прибыли учетной политикой установлено, что доходы и расходы определяются методом начисления, размер убытка от уступки требования рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Ключевая ставка Банка России составляет (условно) 15%.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору консигнации
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость реализованных товаров (готовой продукции) и сумму относящихся к ним затрат по уплате таможенных пошлин, по транспортировке до консигнационного склада (если учетной политикой предусмотрен учет этих затрат на счете 45) признайте в себестоимости продаж: спишите со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 (п. 19 ПБУ 10/99, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость реализованных товаров (готовой продукции) и сумму относящихся к ним затрат по уплате таможенных пошлин, по транспортировке до консигнационного склада (если учетной политикой предусмотрен учет этих затрат на счете 45) признайте в себестоимости продаж: спишите со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 (п. 19 ПБУ 10/99, пп. "а" п. 41, пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)<**> В соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<**> В соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете арендатора расходы по аренде здания, находящегося в муниципальной собственности и составляющего муниципальную казну? Арендодателем является орган власти (Комитет по управлению муниципальным имуществом)...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного и удержанного налоговым агентом (о чем сказано ниже в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), нормативно не закреплен. Следовательно, данный порядок организация разрабатывает самостоятельно. Рекомендуется закрепить установленный порядок в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного и удержанного налоговым агентом (о чем сказано ниже в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"), нормативно не закреплен. Следовательно, данный порядок организация разрабатывает самостоятельно. Рекомендуется закрепить установленный порядок в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Одновременно отражается задолженность по налогу на добавленную стоимость записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Одновременно отражается задолженность по налогу на добавленную стоимость записью:
Вопрос: О вычете сумм НДС, уплаченных концессионером - налоговым агентом при перечислении в I квартале 2024 г. концеденту концессионной платы, учитываемой концессионером равномерно в течение пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Вопрос: Между организацией (концессионером) и городом (концедентом) заключено концессионное соглашение. Деятельность организации - оказание услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению города. В соответствии с условиями концессионного соглашения в I квартале 2024 г. организация (концессионер) уплатила концеденту концессионную плату. При этом организация действовала как налоговый агент - счет-фактуру оформила, НДС с концессионной платы начислила к уплате.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-07-11/47080)Вопрос: Между организацией (концессионером) и городом (концедентом) заключено концессионное соглашение. Деятельность организации - оказание услуг по теплоснабжению и горячему водоснабжению города. В соответствии с условиями концессионного соглашения в I квартале 2024 г. организация (концессионер) уплатила концеденту концессионную плату. При этом организация действовала как налоговый агент - счет-фактуру оформила, НДС с концессионной платы начислила к уплате.